Рекомендации по учету операций на срочном рынке FORTS (для банков) Салов Дмитрий, АКБ «Металлинвестбанк» - презентация

1 Рекомендации по учету операций на срочном рынке FORTS (для банков) Салов Дмитрий, АКБ «Металлинвестбанк»

2 Учет срочных контрактов Балансовый учет (Глава А) Балансовый учет (Глава Б) Внебалансовый учет (Глава Г)

3 Общая схема расчетов КЦ РТС Участник 1 Участник 2 Участники Расчетов Счет КЦ в РП РТС ФБ РТС Участники расчетов переводят денежные средства в КЦ РТС. На основании отчета Биржи КЦ проводит расчеты между внутренними регистрами учета. Участники расчетов ведут бухучет на основании отчетов КЦ

4 Используемые счета ГО47423 ГО ВМ ВМ АктивПассив Корреспондентский Расчетный с биржами Требования по ГО к ФБ РТС Обязательство по ГО перед клиентами Расход по (-) ВМ Доход по (+) ВМ Клиентский по брокерскому договору Полученная комиссия Уплаченная комиссия Полученный НДС ГЛАВА А

5 Символы учета доходов и расходов РасходыДоходы От изменения ставки % От изменения курса ценной бумаги От изменения валютного курса От изменения индекса цен Комиссионные От изменения других переменных ГЛАВА А

6 Собственные и клиентские операции Расчеты с КЦ РТС:ДтКт Зачисление средств на Биржу Возврат средств с Биржи Гарантийное обеспечение: Увеличение ГО по совокупной позиции Уменьшение ГО по совокупной позиции ГЛАВА А ГО ГО

7 Собственные операции ДтКт Отрицательная Вар. Маржа Положительная Вар. Маржа Уплата комиссии Бирже ГЛАВА А ВМ ВМ Вариационная Маржа включает в себя так же премии по опционам

8 Клиентские операции ДтКт Отрицательная Вар. Маржа Положительная Вар. Маржа Комиссия Бирже Комиссия Банку Комиссия Банку (НДС) Увеличение ГО Уменьшение ГО ГЛАВА А ГО Вариационная Маржа включает в себя так же премии по опционам

9 Используемые счета ГО ВМ ВМ АктивПассив Корреспондентский Расчетный с биржами Требования по ГО к ФБ РТС Расход по (-) ВМ Доход по (+) ВМ Уплаченная комиссия ГЛАВА Б ОП Требования по опционам ОП Обязательства по опционам ОП ОП Расход по переоценке внутр. cт. опционов Доход по переоценке внутр. cт. опционов

10 Доверительное управление Расчеты с КЦ РТС:ДтКт Зачисление средств на Биржу Возврат средств с Биржи Гарантийное обеспечение: Увеличение ГО Уменьшение ГО ГЛАВА Б ГО ГО

11 Доверительное управление ГЛАВА Б ВМ ВМ Дт Кт Отрицательная Вар. Маржа Положительная Вар. Маржа Уплата комиссии Бирже Вариационная маржа включает в себя временную стоимость опционов по всем сделкам заключенным в текущем дне. Временная стоимость = Опционная премия – Внутренняя стоимость Для Call опционов Внутренняя стоимость = Максимум из (Стоимость базисного актива – Страйк) и 0 Для Put опционов Внутренняя стоимость = Максимум из (Страйк – Стоимость базисного актива) и 0

12 Доверительное управление ГЛАВА Б ОП80601 ОП Дт Кт Отрицательная переоценка требований по опционам Внутренняя стоимость купленных опционов Внутренняя стоимость проданных опционов ОП ОП85201 ОП Отрицательная переоценка обязательств по опционам ОП85401 ОП Положительная переоценка требований по опционам ОП85401 ОП Положительная переоценка обязательств по опционам Переоценка требований и обязательств по опциону равна изменению его внутренней стоимости

13 Используемые счета АктивПассив Требования по д/с Требования по цб …валюты, поставочные контракты Обязательства по д/с Обязательства по цб Лицевые счета открываются по срочным контрактам ГЛАВА Г Нереализованные курсовые разницы по переоценке… …ценных бумаг, поставочные контракты …ставки %, расчетные контракты …цб и индекса на цб, расчетные контракты …валюты, расчетные контракты

14 Поставочные контракты. ГЛАВА Г Покупка. Сумма сделки ДтКтДлинная позиция, фьючерс на цб В пределах остатка на Положительная переоценка базисного актива: На превышение остатка на В пределах остатка на Отрицательная переоценка базисного актива: На превышение остатка на Продажа. Балансовая стоимость

15 Поставочные контракты. ГЛАВА Г Продажа. Сумма сделки ДтКтКороткая позиция, фьючерс на цб В пределах остатка на Положительная переоценка базисного актива: На превышение остатка на В пределах остатка на Отрицательная переоценка базисного актива: На превышение остатка на Покупка. Балансовая стоимость

16 Расчетные контракты. ГЛАВА Г ДтКтФьючерс на цб В пределах остатка на Положительная переоценка базисного актива: На превышение остатка на В пределах остатка на Отрицательная переоценка базисного актива: На превышение остатка на Для сделок текущего дня переоценка считается как разница между стоимостью сделки и рыночной стоимостью базисного актива с учетом номинала контракта. Для входящих позиций – как разница между сегодняшней и вчерашней рыночной стоимостью базисного актива позиций с учетом на номинала контрактов.

17 Перенос требований и обязательств по срокам ГЛАВА Г Перенос требований:ДтКт 1. По д/с91->90 дн >30 дн >7дн >1дн По цб91->90дн >30дн >7дн >1дн Перенос обязательств:ДтКт 1. По д/с91->90дн >30дн >7дн >1дн По цб91->90дн >30дн >7дн >1дн

18 Резервирование на возможные потери. 5 глава Положения «283-П» Резерв не создается: По фьючерсным контрактам, заключенным на бирже, предусматривающим выплаты вариационной маржи. По купленным опционам. Резерв создается: По проданным опционам. Расчетная базой является положительная разница между текущей рыночной стоимостью финансового инструмента и его стоимостью финансового инструмента, по которой он отражен на дату заключения сделки на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

19 Спасибо за внимание! Салов Дмитрий, Металлинвестбанк ,