Рекомендации по учету операций на срочном рынке МБ для банков. (2014) Салов Дмитрий, АКБ «Металлинвестбанк»

Учет срочных контрактов Балансовый учет (Глава А) Балансовый учет (Глава Б) Внебалансовый учет (Глава Г)

Общая схема расчетов НКЦ Участник 1 Участник 2 Участники Расчетов Счет НКЦ в НРД Московская Биржа Участники расчетов переводят денежные средства в НКЦ. На основании отчета Биржи НКЦ проводит расчеты по результатам торгов. Участники расчетов ведут бухучет на основании отчетов НКЦ

Используемые счета Актив Пассив Корреспондентский Клиринговый Обязательство по ГО перед клиентами Расчеты по ПФИ Клиентский по брокерскому договору Полученная комиссия Уплаченная комиссия ГЛАВА А Справ. Стоимость ПФИ Расходы по ПФИ Доходы по ПФИ Вспомогательный Страховой фонд

Символы учета доходов и расходов Расходы Доходы От переоценки ПФИ Комиссионные ГЛАВА А 47407, 47408, 52601, 52602, 70613, – открываются в разрезе контракта – в разрезе типа ПФИ

Собственные и клиентские операции Расчеты с НКЦ:Дт Кт Зачисление средств на Биржу Возврат средств с Биржи Гарантийное обеспечение (ГО): Биржа планирует производить блокировку средств на клиринговом счете, не уменьшая остаток на нем на размер ГО. Следовательно и в балансе банка остаток на клиринговом счете не должен меняться, то есть общее ГО не может иметь какого-либо отражения в балансе банка. Так же при возникновении задолженности перед биржей по ГО, остаток на клиринговом счете не меняется, и, следуя той же логике – не отражается в балансе банка. ГЛАВА А

Собственные операции Дт Кт Уплата комиссии Бирже Отрицательная Вар. Маржа *=Справедливая стоимость ГЛАВА А *Положение 372-П: «Справедливой стоимостью производного финансового инструмента именуется цена, которая может быть получена при продаже производного финансового инструмента, представляющего собой актив, или которая подлежит уплате при передаче производного финансового инструмента, являющегося обязательством, при обычной сделке между участниками рынка на дату оценки.» То есть по определению это тоже самое, что и Вариационная маржа

Собственные операции Дт Кт Положительная Вар. Маржа *=Справедливая стоимость ГЛАВА А Вариационная Маржа включает в себя так же премии по опционам

Клиентские операции Дт Кт Отрицательная Вар. Маржа Положительная Вар. Маржа Комиссия Бирже Комиссия Банку Увеличение ГО Уменьшение ГО ГЛАВА А Вариационная Маржа включает в себя так же премии по опционам

Используемые счета Актив Пассив Корреспондентский Расчетный с биржами Расход по (-) ВМ Доход по (+) ВМ КМ Уплаченная комиссия ГЛАВА Б

Доверительное управление Дт Кт Зачисление средств на Биржу Возврат средств с Биржи ГЛАВА Б КМ80601 Отрицательная Вар. Маржа Положительная Вар. Маржа Уплата комиссии Бирже Вариационная Маржа включает в себя так же премии по опционам Гарантийное Обеспечение не отображается (см. Глава А)

Используемые счета Актив (требования)(обязательства) Пассив денежные средства ценные бумаги Лицевые счета открываются по срочным контрактам ГЛАВА Г Балансирующие счета ПФИ: срочная сделки на поставку инструмента, так же являющегося ПФИ (опционы на фьючерс) Прочие (индекс)

Расчетные и Поставочные контракты. ГЛАВА Г 933(5) (5)01-5 Сумма требований Дт Кт …положительная требований Переоценка… 933(5) …отрицательная требований Если базовым активом является корзина ценных бумаг, то переоценка ведется по цене выпуска бумаги, определяемому как «cheapest to deliver» (5)01-5 Сумма обязательств 963(5) …положительная обязательств (5)01-5 …отрицательная обязательств

Перенос требований и обязательств по срокам ГЛАВА Г Перенос требований:Дт Кт 1. По д/с 91->90 дн >30 дн >7 дн >1 дн По цб 91->90 дн >30 дн >7 дн >1 дн Перенос обязательств:Дт Кт 1. По д/с 91->90 дн >30 дн >7 дн >1 дн По цб 91->90 дн >30 дн >7 дн >1 дн

Резервы. 5 глава Положения «283-П» В отношении биржевых срочных сделок, заключенных на условиях, предусматривающих уплату (получение) вариационной маржи, резерв на возможные потери не создается.

Нормативы. Н1: Позиции по ПФИ влияют на расчет норматива, так как включаются в расчет Рыночного Риска (по Положению «387-П»). Требования или обязательства по поставке денежных средств по ПФИ (расчетные аналогично поставочным), по которым рассчитывается Фондовый Риск, а так же по ПФИ, на иностранную валюту или драгоценные металлы, входят в расчет Процентного Риска, позиции по ПФИ на валюту входят в Валютный Риск, позиции по ПФИ на фондовые активы – в Фондовый Риск. Кроме того, Счета и участвуют в расчете капитала банка. H2: Входят остатки на счетах и (в пределах свободных средств) H3: Входят заблокированный под Г.О. остаток на счете H4: Входит взнос в «страховой фонд» H6: Входят остатки на и 30424, взвешенные с коэфф. 20%.

Спасибо за внимание! Салов Дмитрий, Металлинвестбанк (495) ,