Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика ; Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Теория налога как страховой премии ; Теории пропорционального и прогрессивного налогообложения ; Теории переложения.

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

Налоги устанавливаются законами. Принцип всеобщности налогообложения. Принцип равного налогообложения. Принцип соразмерности. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

Налоги и сборы не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав. Принцип удобного налогообложения. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства.

Налоговая политика – часть экономической политики государства, представляющая собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Содержание налоговой политики характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

Налоговая политика влияет практически на все социально - экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как : кредитно - денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово - промышленная политика и др.

1. Политика максимальных налогов Государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики.

2. Политика экономического развития Государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы.

3. Политика разумных налогов Представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.

Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены социально - экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства.

экономическая – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций ; фискальная – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций ;

социальная – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства ; международная – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.

Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального уровня налоговых отчислений законным путем.

законность четкое соблюдение налогового законодательства ; альтернативность рассмотрение нескольких вариантов налогового планирования с применением наиболее оптимального из них для конкретной ситуации ; экономическая обоснованность в момент принятия решения о применении того или иного метода налогового планирования, налогоплательщик должен руководствоваться не только выгодами, которые сулит применение этого метода, но так же учитывать и возможные риски ;

перспективность налоговое планирование должно быть как можно более перспективным и опираться не только на действующее законодательство, но и учитывать перспективы его развития ; оптимальность применение механизмов, уменьшающих налоговые обязательства, не должно наносить вред интересам организации, его собственникам.

составление бухгалтерского и налогового учета ; учетная политика ; налоговые льготы и организация сделок ; налоговый контроль ; налоговый календарь ; стратегия оптимального управления ; льготные режимы налогообложения ; отчетно - аналитическая деятельность.

1. определение целей и задач фирмы, решение вопроса о направлении деятельности и размере бизнеса ; 2. определение наиболее выгодного места расположения предприятия и его органов ; 3. выбор организационно - правовой формы ; 4. анализ льготы ; 5. анализ возможных форм сделок ; 6. решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.

Налоговый контроль – часть финансового контроля государства, представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово - хозяйственной деятельности налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков. Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Субъектами налогового контроля являются : налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ. Подконтрольными субъектами выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов ; обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием ; улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации ;

проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц ; проверка целевого использования налоговых льгот ; пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.

Форма налогового контроля это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

проверки ; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов ; проверки данных учета и отчетности ; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода ( прибыли ).

1. По времени проведения : предварительный ; текущий ; последующий. 2. В зависимости от субъектов контроль : налоговых органов ; таможенных органов ; органов государственных внебюджетных фондов. 3. В зависимости от места проведения выделяют налоговый контроль : выездной ; камеральный.

Налоговое администрирование – система управления налоговым процессом в государстве в лице государственных органов на основе законодательства. Налоговый процесс – организованная деятельность налоговых органов, налоговых агентов, налогоплательщиков, направленная на исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.

система и структура налоговых органов ; сбор, обработка, проверка налоговой отчетности ; порядок предоставления налоговых льгот ; ответственность за налоговые правонарушения ; ведение налоговой статистики ; налоговое регулирование и т. п.

налоговый контроль ; налоговое воздействие ( наложение ареста на имущество ); привлечение к ответственности ; налоговое стимулирование ( применение льгот, возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов ); учет налогоплательщиков и объектов налогообложения.

Налоговое администрирование имеет целью обеспечить : социально - экономическую стабильность общества и государства ; бесперебойное финансирование процесса государственного и муниципального управления ; правопорядок, соблюдение налогового законодательства.

Методы административного принуждения : штрафы ; арест имущества налогоплательщиков ; приостановление операций по счетам налогоплательщиков и др. Стимулирующие методы : применение налоговых льгот ; изменение сроков уплаты налогов ; заключение договора поручительства ; налоговые вычеты ; применение залога имущества.

Методы регулирования : налоговый учет ; налоговые проверки ( выездные и камеральные ).

Систему контроля за соблюдением налогового законодательства составляют : 1. федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов ( Федеральная налоговая служба ), 2. территориальные органы ФНС. Общее руководство налоговыми органами осуществляет Министерство финансов РФ.