Порядок сдачи уведомлений о контролируемых сделках за 2013 год и особенности их заполнения 2014 г. - презентация

1 Порядок сдачи уведомлений о контролируемых сделках за 2013 год и особенности их заполнения 2014 г.

2 Нормативно-правовая база 2 Управление ФНС России по Тюменской области Приказы ФНС России: от «Об утверждении форм документов, используемых ФНС России при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения и прилагаемых к нему документов»; от «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»; от «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме»; от «Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и Порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов»; от «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки, требований к составлению акта проверки». Приказ Минфина России от н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» (в редакции изменений от н и от н) Приказ Минпромторга России от «Об утверждении перечня кодов товаров в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД, сделки в отношении которых признаются контролируемыми в соответствии со статьей НК РФ»

3 Нормативно-правовая база (продолжение) 3 Управление ФНС России по Тюменской области Письма ФНС России: - от «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения» - от «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»; - от ОА-4-13/18182 «О порядке заполнения Уведомления при осуществлении возвратов товаров, порядке учета информации в исправительном и корректировочном счете-фактуре»; -от «О порядке представления, приема и обработки уведомлений о контролируемых сделках»; - от «О заполнении уведомлений о контролируемых сделках различных видов»; - от «О порядке представления уведомлений о контролируемых сделках, содержащих сведения, составляющие государственную тайну»; - от «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в т.ч. по финансовым операциям»; -- от «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в т.ч. по финансовым операциям».

4 УВЕДОМЛЕНИЕ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ 4 Управление ФНС России по Тюменской области Критерии по ст НК РФ ( ОДНО уведомление со сведениями обо всех контролируемых сделках за год ) Форма на бумажном носителе или в электронной форме Срок не позднее 20 мая 2014 года Налоговый орган по месту учета головной организации

5 5 Контролируемые сделки Между взаимозависимыми лицами Приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами Внешнеторговые Внутрироссийские Внешнеторговые Внутрироссийские Управление ФНС России по Тюменской области ст НК РФ

6 6 Внутрироссийские сделки Основание, норма НК РФ Сумма доходов для признания сделок контролируемыми В 2013 г. (с учетом переходных положений п. 7 ст. 4 Закона 227-ФЗ) Сделка между ВЗЛ, пп.1 п.2 ст НК РФ 1 млрд. руб. п. 3 ст. 4 Закона 227-ФЗ 2 млрд. руб. п. 3 ст. 4 Закона 227-ФЗ Сделка между ВЗЛ в отношении полезных ископаемых, ставка НДПИ для которого установлена в %, пп.2 п.2 ст НК РФ > 60 млн. руб. абз. 1 п.3 ст НК РФ > 80 млн. рублей Сделка между ВЗЛ, сторона которой уплачивает ЕСХН/ЕНВД, пп.3 п.2 ст НК РФ > 100 млн. руб. абз. 2 п. 3 ст НК РФ > 100 млн. руб. абз. 2 п. 3 ст НК РФ Сделка между ВЗЛ, сторона которой освобождена от уплаты налога на прибыль или применяет ставку 0%, пп.4 п.2 ст НК РФ > 60 млн. руб. абз. 1 п.3 ст НК РФ > 80 млн. рублей Сделка между ВЗЛ, сторона которой является резидентом ОЭЗ, пп.5 п.2 ст НК РФ признаются контролируемыми начиная с 1 января 2014 года Совокупность сделок по перепродаже товаров, совершаемых с участием не взаимозависимых лиц, пп. 1 п.1 ст НК РФ от 1 рубля, в отношении плательщиков ЕСХН, ЕНВД применяется с 1 января 2014 года > 80 млн. рублей

7 Основание, норма НК РФ Сумма доходов для признания сделок контролируемыми В 2013 г. (с учетом переходных положений п. 7 ст. 4 Закона 227-ФЗ) Сделка между ВЗЛ, п.1 ст НК РФ от 1 рубля> 80 млн. рублей Сделка в области ТМБТ, пп. 2 п.1 ст НК РФ > 60 млн. руб., п.7 ст НК РФ > 80 млн. рублей Сделка с оффшорной компанией, пп. 3 п.1 ст НК РФ > 60 млн. руб., п.7 ст НК РФ > 80 млн. рублей Совокупность сделок по перепродаже товаров, совершаемых с участием не взаимозависимых лиц, пп. 1 п.1 ст НК РФ от 1 рубля> 80 млн. рублей 7 Управление ФНС России по Тюменской области Внешнеторговые сделки

8 Сделки, заключенные с представительством иностранного лица, зарегистрированного в оффшорной юрисдикции Контролируемые сделки 8 Российская компания Иностранная компания в оффшоре Постоянное представительство Управление ФНС России по Тюменской области Свыше 80 млн. руб. в 2013 г.

9 Не признаются контролируемыми сделки 9 Управление ФНС России по Тюменской области Стороны - участники одной КГН Стороны которых удовлетворяют одновременно всем следующим требованиям: Зарегистрирова ны в одном субъекте РФ Зарегистрирова ны в одном субъекте РФ Не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ, а также за ее пределами Не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ Не совершают контролируемы х сделок по основаниям подпунктов 2-5 пункта 2 статьи НК РФ Не имеют убытков Не имеют убытков

10 Важно! В уведомлении указываются сведения по каждой конкретной контролируемой сделке или группе однородных сделок. Если уведомление направляется по нескольким неоднородным сделкам, то используется необходимое количество листов разделов 1А и 1Б. Форма и состав уведомления Форма и состав уведомления (Приказ ФНС России от Управление ФНС России по Тюменской области Раздел 1А Раздел 1Б Раздел 2 Раздел 3

11 Сделка – это отдельная операция, направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей сторон сделки. Сделка – это отдельная операция, направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей сторон сделки. Однородная сделка - это сделка, предметом которой являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. Однородная сделка - это сделка, предметом которой являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги) и которые совершены в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. Важно! Определение идентичности и однородности товаров (работ, услуг) содержится в ст. 38 НК РФ, порядок определения сопоставимости установлен в ст НК РФ. Понятие «сделка», «однородные сделки» 11 Управление ФНС России по Тюменской области Группа однородных сделок Сделка 3 Сделка 1 Сделка 2

12 В разделе 1А отражаются сведения: Особенности заполнения (раздел 1А) 12 о взаимозависимости лиц основания для признания сделки контролируемой вид договора, кем является налогоплательщик в данном договоре, количество участников сделки код определения цены сделки об отражении сведений по конкретной сделке или группе однородных сделок сумма полученных доходов и произведенных расходов по сделке (п ) Важно! Значения пунктов определяются по правилам бухгалтерского учета. Рассчитываются по итогам календарного года.

13 Важно! Курсовые разницы в уведомлении не отражаются 13 Предмет, количественные характеристики контролируемой сделки - согласно первичным документам Цена и стоимость предмета исполнения сделки (без учета НДС, акцизов и пошлин (п. 130 и 140) на основании первичных документов. Если обязательства в валюте или условных единицах, необходимо пересчитать в рубли в соответствии с правилами бухгалтерского учета (т.е. принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте). По договору займа датой совершения сделки является дата признания доходов в виде процентов у заимодавца или дата признания расходов у заемщика (дата начисления процентов). В разделе 1Б отражаются сведения: Особенности заполнения (раздел 1Б)

14 Компания А комитент Компания В комиссионер Компания С покупатель товар отчет оплата сделка 1 продажа товара комиссионером (расход покупателя) сделка 2 отчет комиссионера и передача исполненного по сделке (доход комитента) сделка 3 комиссионное вознаграждение (доход комиссионера, расход комитента) Уведомления должны представить Компания А и С. В случае взаимозависимости всех участников сделки, уведомление могут представлять все три участника. Пример контролируемой сделки по договору комиссии 14

15 15 БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ! Управление ФНС России по Тюменской области