НАЧАЛЬНИК ОТДЕЛА КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОГО УПРАВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН Л.В.Седова Реализация требований. - презентация

1 НАЧАЛЬНИК ОТДЕЛА КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОГО УПРАВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН Л.В.Седова Реализация требований Бюджетного кодекса Российской Федерации по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля Министерство финансов Республики Башкортостан

2 Организация и контроль осуществления ВФК и ВФА Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) Контрольно-надзорные органы ГРБС Министерство здравоохранения Министерство финансов Министерство образования Другие Министерства и ведомства Министерство финансов ВФА ВФК осуществляет осуществляет анализ исполнения бюджетных полномочий органа ГФК в соответствии с ч. 3 ст. 157 БК РФ проводит анализ осуществления ГРБС ВФК и ВФА в соответствии с ч. 4 ст. 157 БК РФ ВФА ВФА ВФА ВФК

3 Руководитель (заместитель) Главный бухгалтер Контрольно- ревизионное подразделение 3 Финансово- экономическое подразделение Руководитель (заместитель) Главный бухгалтер Финансово- экономическое подразделение Подразделения (должностные лица), осуществляющие бюджетные полномочия ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ в Положения о министерствах, их отделах, должностные регламенты; в уставы ГКУ, положения об отделах, должностные инструкции

4 СТАТЬЯ БК РФ (ВВЕДЕНА ЗАКОНОМ 252-ФЗ): ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ осуществляется уполномоченными лицами ГРБС Контроль направлен на: соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам; осуществление мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, составления бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета ГАДБ Контроль направлен на: соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета ГАИФДБ Контроль направлен на: соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета

5 Постановление Правительства Республики Башкортостан 65 от 20 февраля 2014 года Методические рекомендации по осуществлению ГРБС внутреннего финансового контроля Порядок осуществления внутреннего финансового контроля (утверждается главным администратором) НПА В СФЕРЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

6 3 ЭТАПА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Определение перечня операций, необходимых для выполнения бюджетных процедур Оценка рисков по результатам выполнения бюджетных процедур Проведение контроля Планирование Составление карты внутреннего финансового контроля Принятие решений об устранении нарушений, применении мер дисциплинарной ответственности и направление материалов в Минфин РБ Контроль по уровню подведомственности Оформление и рассмотрение результатов Самоконтроль Контроль по уровню подчиненности Отражение результатов в журнале ВФК

7 ПЕРЕЧЕНЬ ВНУТРЕННИХ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕДУР составление и представление документов в Министерство финансов Республики Башкортостан (далее - финансовый орган), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований; составление и представление документов главному администратору (администратору) бюджетных средств, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета; составление и представление документов в финансовый орган, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета; составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств; составление и направление документов в финансовый орган, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств;

8 ПЕРЕЧЕНЬ ВНУТРЕННИХ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕДУР доведение лимитов бюджетных обязательств до подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств; составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет; формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных государственных учреждений; исполнение бюджетной сметы (за исключением расходов на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд); принятие и исполнение бюджетных обязательств (за исключением обязательств по выплатам персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственным органом, казенными учреждениями, уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, возмещению вреда, причиненного казенным учреждением); осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании);

9 ПЕРЕЧЕНЬ ВНУТРЕННИХ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕДУР принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании); принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании); ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций; составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

10 ПЕРЕЧЕНЬ ВНУТРЕННИХ БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕДУР обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении; исполнение судебных актов по искам к публично-правовому образованию, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета Республики Башкортостан по денежным обязательствам казенных учреждений; использование выделенных ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета.

11 Оценка бюджетных рисков по операциям внутренней бюджетной процедуры 2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ 3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ

12 Оценка бюджетных рисков по операциям внутренней бюджетной процедуры (2) Процесс Операция Должностное лицо, ответственное за выполнение операции Уровень рисков Включить в карту ВФК Контрольные действия Процедура «Составление и представление документов в Минфин РБ, необходимых для рассмотрения проекта бюджета» Соблюдение сроков получения обоснований от подведомственных учреждений Проверка наличия информация от подведомственных учреждений Иванов И.И.Высокийда самоконтроль, контроль по уровню подведомственности УРОВЕНЬ ПО КРИТЕРИЮ «ВЕРОЯТНОСТЬ» УРОВЕНЬ ПО КРИТЕРИЮ «ПОСЛЕДСТВИЯ» НИЗКИЙУМЕРЕННЫЙВЫСОКИЙ ОЧЕНЬ ВЫСОКИЙ НЕВЕРОЯТНЫЙ (0 - 20%) НИЗКИЙ СРЕДНИЙ МАЛОВЕРОЯТНЫЙ ( %) НИЗКИЙ СРЕДНИЙ ВЫСОКИЙ СРЕДНИЙ ( %) СРЕДНИЙ ВЫСОКИЙОЧЕНЬ ВЫСОКИЙ ВЕРОЯТНЫЙ ( %) СРЕДНИЙВЫСОКИЙ ОЧЕНЬ ВЫСОКИЙ ОЖИДАЕМЫЙ ( %) ВЫСОКИЙ ОЧЕНЬ ВЫСОКИЙ

13 2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ 3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ 2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ 3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ

14 Карта внутреннего финансового контроля 2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ 3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ

15 Оценка бюджетных рисков по операциям внутренней бюджетной процедуры 2. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ 3. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ

16 Методы внутреннего финансового контроля Самоконтроль Контроль по уровню подчиненности Контроль по уровню подчиненности Контроль по подведомственности Вышестоящим должностным лицом в процессе исполнения их должностных обязанностей в отношении подчиненных Вышестоящим должностным лицом в процессе исполнения их должностных обязанностей в отношении подчиненных Должностным лицом путем проверки каждой выполняемой операции Вышестоящим должностным лицом в процессе исполнения их должностных обязанностей в отношении подчиненных Вышестоящим должностным лицом в процессе исполнения их должностных обязанностей в отношении подчиненных Результаты отражаются в регистрах (журналах) ВФК Результаты представляются руководителю субъекта ВФК Результаты проверки рассматривает Руководитель, который принимает РЕШЕНИЕ о : направлении предложений об устранении нарушений; применении дисциплинарной ответственности; направлении материалов в МФ РБ при наличии неустранимых бюджетных нарушений Последующий контроль в отношении подведомственных казенных учреждений

17 Проведение внутреннего финансового контроля Проверка оформления документов на соответствие требованиям НПА Санкционирование (авторизация) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур) Сверка данных Оценка качества выполнения бюджетных процедур контрольные действия СПОСОБЫ: ВИДЫ : сплошной ( в отношении каждой проведенной операции) выборочный ( в отношении отдельной операции) Визуальные (без использования прикладных программных средств автоматизации) Автоматические Смешанные (с использованием программных средств с участием должностных лиц при инициации и завершении операции)

18 Журнал внутреннего финансового контроля 3. ПРОВЕРКА НАЛИЧИЯ ИНФОРМАЦИИ ОТ ПОДВЕДОМСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ 4. СВЕРКА ПРЕДСТАВЛЕННЫХ ОБОСНОВАНИЙ С КОНТРОЛЬНЫМИ ЦИФРАМИ, ПОЛУЧЕННЫМИ ОТ МФ РБ

19 3 ЭТАПА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Определение перечня операций, необходимых для выполнения бюджетных процедур Оценка рисков по результатам выполнения бюджетных процедур Проведение контроля Планирование Составление карты внутреннего финансового контроля Принятие решений об устранении нарушений, применении мер дисциплинарной ответственности и направление материалов в Минфин РБ Контроль по уровню подведомственности Оформление и рассмотрение результатов Самоконтроль Контроль по уровню подчиненности Отражение результатов в журнале ВФК