НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ 2015 Лекционный материал по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский. - презентация

1 НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ 2015 Лекционный материал по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

2 Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

3 Объект налогообложения 1. песка формовочного, стекольного, строительного; 2. песчано-гравийной смеси; 3. камня строительного, облицовочного; 4. воды (поверхностной и подземной); 5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; 6. грунта для земляных сооружений; 7. глины и трепелов; 8. бентонитовых глин; 9. соли калийной, поваренной; 10. нефти; 11. мела и доломита; 12. гипса (ангидрита); 13. железных руд 14. торфа влажностью 40 процентов; 15. сапропелей влажностью 60 процентов; 16. мореного дуба; 17. янтаря; 18. золота; 19. виноградной улитки; 20. личинок хирономид. 21. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); 22. гадюки обыкновенной; 23. бурого угля (в пересчете на условное топливо); 24. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).». Законом 224-З включена в объекты налогообложения добыча (изъятие) длиннополого (узколапого) рака.

4 Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются: 1. добыча нефтяного попутного газа; 2. добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых; 3. изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ; 4. добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС; 5. добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых; 6. добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения; 7. добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов; 8. добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

5 Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной определяется: как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме); как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении).».

6 Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к Кодексу.

7 Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (рублей) 2015 Ставка налога 1. За добычу (изъятие) 1 тонны: 1.1. гипса (ангидрита) железных руд мела, мергеля, известняка и доломита песка формовочного, стекольного сапропелей влажностью 60 процентов соли каменной торфа влажностью 40 процентов бурого угля (в пересчете на условное топливо) горючих сланцев (в пересчете на условное топливо) За добычу (изъятие) 1 куб. метра: 2.1. бентонитовых глин глины, супеси, суглинка и трепелов грунта для земляных сооружений 140

8 2.4. камня: строительного облицовочного минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти мореного дуба песка строительного для: использования в дорожном строительстве 300 иного использования песчано-гравийной смеси для: использования в дорожном строительстве 500 иного использования 1 000

9 2.9. подземных и поверхностных вод: для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения* 70 пресных и минеральных для производства алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива** для иного использования полиметаллического водного концентрата За добычу (изъятие) янтаря, за 1 килограмм За добычу (изъятие) золота, за 1 грамм За изъятие 1 тонны: 5.1. виноградной улитки личинок хирономид зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной) длиннополого (узколапого) рака За изъятие гадюки обыкновенной, за 1 экземпляр

10 С 8 августа 2013 года ( изменения в Кодекс РБ о недрах) не устанавливаются лимиты добычи полезных ископаемых и подземных вод. Остались лимиты по добыче: виноградной улитки; личинок хирономид. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); гадюки обыкновенной; Комментарий к закону : 6-З от гб 40/2013 с.18

11 После отмены лимитов документом, определяющим объемы добычи полезных ископаемых, является ежегодный план развития горных работ.

12 1. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной, признается календарный квартал.

13 Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как 1. произведение налоговой базы и налоговой ставки. 2. из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

14 (Ст 215) 2014 Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.».