Как предприятие может сократить свои расходы и не платить налог на природные ресурсы за упаковку, посуду и столовые принадлежности одноразового пользования, - презентация

1 Как предприятие может сократить свои расходы и не платить налог на природные ресурсы за упаковку, посуду и столовые принадлежности одноразового пользования, вредные для среды товары Велга Вилциня Моб. тел , тел./факс Zaļā Josta

2 Направления деятельности ООО Zaļā josta Охозяйствование использованной упаковки и посуды, и столовых принадлежностей одноразового использования; Охозяйствование вредных для среды товаров (ВСТ); Охозяйствование электрооборудования и электронного оборудования (ЭЭО); Образовательные мероприятия по охране окружающей среды.

3 Содержание презентации: 1. Является ли Ваше предприятие плательщиком налога на природные ресурсы (НПР) за упаковку или посуду и столовые приборы одноразового использования и/или вредные для среды товары? 2. С чего начать на предприятии? 3. Как можем сократить расходы?

4 Является ли Ваше предприятие налогоплательщиком? Закон о налоге на природные ресурсы с изменениями, внесенными до – вступившие в силу Налогоплательщиком является лицо, которое (1): первая на территории Латвийской Республики: реализует вредные для среды товары или товары в упаковке (включая ввезенную вместе с товаром приложенную к товару первичную, вторичную и терциальную упаковку), а также для удобств покупателя или рекламного оформления к набору упакованных или неупакованных товаров или продуктов (покупке) прилагает упаковку; для обеспечения своей хозяйственной деятельности использует вредные для среды товары, кроме товаров, которые облагаются налогом при их реализации, или или товары в упаковке (включая ввезенную вместе с товаром приложенную к товару первичную, вторичную и терциальную упаковку), кроме товаров, которые облагаются налогом при их реализации;

5 Налогоплательщиком является лицо, которое (2): первое на территории Латвийской Республики: при оказании услуги, к изделию прилагает упаковку, и после оказания услуги упаковка попадает к получателю услуги; на территории Латвийской Республики реализует на предприятиях общественного питания и в розничной торговле столовую посуду и принадлежности одноразового пользования, изготовленные из пластмассы (полимеров), бумаги, картона, их ламинатов с полимерными или металлическими компонентами и металлической фольгой.

6 Налогоплательщиком является лицо, которое (3) Лицо, проводившее сделку по поставке вредного для среды товара и упакованного товара на таможенном складе или на свободной зоне, уплачивает налог, если вредные для среды товары и упакованные товары выпускает в свободный оборот и реализует в ЛР. Если лицо, которое производит товар, передает его для упаковкови другому лицу, налогоплательщиком является то лицо, которое первое реализует данные упакованные товары на территории ЛР. Если лицо, которое производит и реализует товары на территории ЛР или ввозит упакованный товар из других стран, использует упаковку многократного пользования, которое арендует у другого лица, налогоплательщиком является лицо, которое сдает в аренду эту упаковку.

7 Организовывает охозяйствование использованной упаковки Предприниматель, который упаковывает товар или изделия на территории Латвии, или впервые на территории Латвии реализует вредные для среды товары или товары в упаковке, или на предприятиях общественного питания и в розничной торговле реализует столовую посуду одноразового пользования Платит НПР Проводит охозяйствование Принцип «Платит загрязнитель» Заключает договор с охозяйствователем использованной упаковки

8 С чего начнем? Зададим вопросы: За что и в каком размере Вашему предприятию пришлось бы платить НПР? Как можно получить освобождение от уплаты НПР?

9 За что и в каком размере Вашему предприятию пришлось бы платить НПР? Налогом облагается Упаковка товаров и изделий, столовая посуда и принадлежности одноразового пользования в соответствии со статьей 24 Закона о налоге на природные ресурсы и приложением 7 к закону. Вредные для среды товары в соответствии с приложением 6 Закона НПР.

10 За упаковку и/или одноразовую столовую посуду и принадлежности Пластмассовые кульки, которые для удобств покупателя или рекламного оформления к набору упакованных или неупакованных товаров или продуктов (покупке) прилагает продавец, в независимости от того, взымается ли плата за них, в соответствии со статьей 24 данного закона. Для указанных выше пластмассовых кульков, изготовленных из биопластмассы или окси- разлогающейся пластмассы, применяется ставка налога, предусмотренная в приложении 7, в зависимости от сырья. В случае, если товары реализуются в пластмассовых кульках, по которым продавец расфасовал товар перед размещением в торговом зале, для этих пластмассовых кульков применяется ставка налога, предусмотренная в приложении 7 к данному закону.

11 Статья 24. Ставки налога за пластмассовые кульки, которые для удобств покупателя или рекламного оформления к набору упакованных или неупакованных товаров или продуктов (покупке) прилагает продавец, в независимости от того, взымается ли плата за них: за кульки, вес одного кулька который не превышает 0,003 килограмма (вес 1000 кульков не превышает 3 килограмма), LVL 2,60 за один килограмм; за кульки, вес одного кулька который превышает 0,003 килограмма (вес 1000 кульков превышает 3 килограмма), LVL 0,80 за один килограмм; За пластмассовые кульки из биопластмассы, с 1 января 2008 года применяется такая же ставка налога, как за упаковку из дерева, бумаги и картона или другого натурального волокнистого материала (0,15 сант. за один килограмм в 2008/2009 году) – установлено в приложении 7 к закону. За пластмассовые кульки из окси-разлагающейся пластмассы, с 1 января 2009 года применяется ставка налога, предусмотренная в приложении 7 к закону ( 0,45 сант. за один килограмм ).

12 Ставки налога за упаковку товаров или продуктов или одноразовую столовую посуду и принадлежности с 1 января 2009 года Приложение 7 Nr. п/п. Вид упаковки товаров или продуктов и материала, одноразовой столовой посуды и принадлежностей Ставка за период времени с 1 января 2009 года (LVL за 1 кг) 1. Из стекломатериала 0,25 2. Из пластмассового (полимерного) сырья, кроме биопластмассы или окси-разлагающейся пластмассы, полиэтилентарафталата (PET) или полистирола 0,65 3. Из металлического сырья 0,70 4. Из дерева, бумаги и картона или другого натурального волокнистого сырья и биопластмассы 0,15 5. Из окси-разлогающегося пластмассового сырья 0,45

13 6. Из полиэтилентерафталата ( PET) сырья Из полистиролового сырья 0.90 P.S. В случае, если на упаковке нет маркировки о том, что упаковка изготовлена из биопластмассового или окси- разлагающегося пластмассового сырья, применяется ставка налога, установленная в приложении 7 к закону.

14 Может ли Ваше предприятие получить освобождение от уплаты налога на природные ресурсы Статья 8 и 9 Закона о налоге на природные ресурсы Если плательщик: Обеспечивает выполнение норм регенерации использованной упаковки и столовой посуды и принадлежностей и/или вредных для среды товаров, в соответствии согласно нормативным актам в области охраны среды; создает и применяет систему охозяйствования использованной упаковки или одноразовой столовой посуды и принадлежностей и/или отходов опасных для среды товаров и заключил договор с находящимся в подчинении Министерства среды и установленным законом учреждением о применении такой системы; Предприятие заключает договор с охозяйствователем использованной упаковки или одноразовой столовой посуды и принадлежностей и/или отходов опасных для среды товаров о принятии участия в системе охозяйствования;

15 Освобождение от налога за упаковку, бывшей в соприкосновении с опасными химическими веществами или опасными химическими продуктами, применяется в следующих случаях: -Если после использования упакованного вещества упаковку очищают до такой степени, когда она уже не подлежит причислению к опасным отходам и это доказуемо документально; -Если после использования упакованного вещества упаковку не возможно очистить до такой степени, когда она уже не подлежит причислению к опасным отходам, то охозяйствование такой упаковки осуществляется в соответствии с требованиями нормативных актов об охозяйствовании опасных отходов и это доказуемо документально. P. S. Информация на листе безопасности продукта, пункты 12, 13

16 Как получить освобождение от НПР предприятие само создает и применяет систему охозяйствования использованной упаковки или одноразовой столовой посуды и принадлежностей и/или отходов опасных для среды товаров; Предприятие заключает договор с охозяйствователем использованной упаковки или одноразовой столовой посуды и принадлежностей и/или отходов опасных для среды товаров о принятии участия в системе охозяйствования - обеспечивает регенерацию использованной упаковки или одноразовой столовой посуды и принадлежностей и/или отходов опасных для среды товаров согласно нормативным актам; - разрабатывает план охозяйствования на последующие 3 года; - заключает договоры с Фондом охраны окружающей среды Латвии; - составляет и представляет отчеты: квартальный, за полугодие и годовой. - обеспечивает охозяйствователь - составляет и представляет охозяйствователь - заключает договор охозяйствователь - представляет охозяйствователь

17 Расходы можем сократить, если правильно ведем учет и подсчет Правила КМ 404 с изменениями на Если несколько опасных для среды товаров реализуется в комплекте в одной упаковке, налог насчитывается: - За общий вес комплекта, кроме веса батарей и аккумуляторов, приложенных или помещенных в данные товары, с применением для комплекта ставку налога того товара, для обеспечения функций которого необходимы остальные товары, находящиеся в упаковке; -Раздельно за входящие в комплект батареи и аккумуляторы, с применением для них соответствующей ставки налога для батарей и аккумуляторов Например, Цифровая фотокамера. Батареи и зарядка в комплекте в одной упаковке. Применяет ставку налога для цифровой камеры и раздельно за батареи и зарядку.

18 Обоснованием того, является ли посуда (в том числе тарелки, миски, кружки, чашки, стаканы, соломки для коктейля, ножи, вилки, ложки), из бумаги, картона, их ламинатов с полимерными и металлическими компонентами, пластмассы (полимеров), в том числе биопластмассы и окси- разлогающейся пластмассы, и металлической фольги и реализуемая в розничной торговле или используемая в общественном питании, одноразовой или многоразовой, является информация, указанная в договорах об их приобретении или сопроводительных документах, или на упаковке. Если налогоплательщик не может документально подтвердить, что посуда предназначена для многоразового пользования, налог начисляется как за одноразовую посуду, в соответствии со статьей 24 Закона НПР и приложению 7,

19 В случае приобретения лицом посуды для ее дальнейшего использования в общественном питании в сети розничной торговли, лицо от уплаты налога за приобретенную посуду освобождается, если может представить документальное подтверждение о приобретении посуды в розничной торговле; Налог за упаковку товара и изделий или вредные для среды товары уплачивается за предыдущий отчетный период впервые на территории Латвии реализованными или использованными для обеспечения своей предпринимательской деятельности приложенную упаковку или вредных для окружающей среды товаров; Налог за транспортную упаковку или вторичную упаковку товара, снятую при распаковании или поврежденную до реализации или использования для обеспечения своей хозяйственной деятельности, уплачивается за отчетный период, в течении которого товары были распакованы или переупакованы.

20 Пример. Ввозят упакованные электроприборы и инструменты. Если они находятся на складе в упакованном виде, налог платить не надо. Налог должен быть уплачен за тот квартал, в течении которого товары были распакованы.

21 Налогоплательщик, сдающий упаковку, которую можно использовать вторично, платит налог за данную упаковку тогда, когда впервые использует ее для обеспечения своей хозяйственной деятельности, впервые реализует товары в этой упаковке или первый раз данную упаковку сдает. Упаковка косметики, парфюмерии, изделий бытовой химии, фармацевтических и табачных изделий облагается налогом, согласно статье 24 закона и приложению 7 к закону.

22 Упаковка товаров и изделий, необлагаемые налогом: - пластиковые карты (в том числе дебетные карты, кредитные карты, телекарты и пластмассовые карты, в которых укрепляется SIM карты) без упаковки; -скрепление, в качестве которого служит прикрепленный товар; -этикетка, если налогоплательщик прилагает к товару только этикетку; -упаковка, приложенная в торговом месте по желанию покупателя в виде оформления подарка.

23 Налогоплательщик, который ввозит упакованный товар и после распаковки товаров данную упаковку реализует за пределами Латвии или использует упаковку для упаковывания других товаров, которые реализует за пределами Латвии, и налогоплательщик может документально обосновать вывоз данной упаковки: 1. не платит налог, если ввоз упакованных товаров и использование упаковки данных товаров для упаковки других товаров и изделий, и вывоз указанных упакованных товаров и изделий состоялся в период одного расчетного периода по налогам. 2. уплаченную сумму налога включают в авансовом платеже по налогам. Если вывоз состоялся в разные отчетные периоды.

24 Налогообложению не подлежит: Электроприборы и электронное оборудование, являющиеся составной частью такого вида оборудования, которое не включено в приложении 6 к закону и в приложении 7 настоящего положения. Стационарное оборудование и производственные механизмы больших размеров, которые не являются переносными или постоянно закреплены, согласно нормативным актам по категориям электрооборудования и электронного оборудования, а также встроенные в данное оборудование или присоединенные к нему электрические и электронные составные части.

25 Налог за упаковку товара рассчитывается, суммируя рассчитанные, в соответствии с указанными в пятой части статьи 24 закона и в приложении 7, ставками суммы налога за каждую единицу веса вида упаковочного материала (в том числе за первичную, вторичную и терциальную (транспортную) упаковку). Неправильно: вес брутто товара – вес нетто товара = вес упаковки???

26 Как правильно определить вес и вид материала упаковки, одноразовой посуды и вес опасного для среды товара Определяют с помощью одного из данных способов: 1. Непосредственный метод: -Взвешивание согласно нормативным актам по требованиям метрологии 2. Косвенный метод : - нормы расхода и/или фактически израсходованный вес материала соответствующего вида упаковки или посуды; - техническое описание (спецификация), предоставленная поставщиком; - данные о виде и весе материала аналогичных товаров и упаковки аналогичных товаров (идентичного вида и формы материала)

27 Документы обоснования 1. Документы бухгалтерского учета и утвержденные нормы израсходования материалов для упаковки или материалов для посуды, или документы, подтверждающие фактический израсходованный вид и вес материала для упаковки или посуды. 2. Утвержденный актом (приложение 9 к правилам КМ 404) вид и вес материала, реализованных или использованных вредных для среды товара, упаковки товара и одноразовой посуды. Акт утверждает комиссия, созданная налогоплательщиком. Вес упаковки товаров, посуды или вредных для среды товаров определяется на месте проведения коммерческой деятельности или у другого коммерсанта при условии, что имеется заключенное соглашение и в работе вышеуказанной комиссии принимает участие также и представитель коммерсанта, у которого проводится взвешивание. 3. Документ, оформленный и подписанный поставщиком, подтверждающий вид и вес материала упаковки или посуды (оригинал).

28 4. Договор на приобретение товаров, который содержит информацию о весе вредных для среды товаров, виде и весе материала упаковки и одноразовой посуды, или представленное поставщиком техническое описание вредных для среды товаров, упаковки или посуды (спецификация, в том числе опубликованная в электронном каталоге в Интернете или на другом электронном носителе данных). Информация, опубликованная в электронном каталоге в Интернете, хранится три года в бумажной форме или на другом электронном носителе данных. 5. Копия накладной международных перевозок груза, утвержденная таможенным учреждением, на которой указан номер и дата таможенной декларации, если товар ввозится из стран, которые не являются членами – участниками Европейского Союза, и накладная содержит информацию о весе вредных для среды товаров, виде и весе материала упаковки и одноразовой посуды.

29 6. Счет налога на добавленную стоимость, который содержит всю необходимую для вычисления налога информацию о весе вредных для среды товаров. Для обоснования исчисления налога счет действителен без подписи. 7. Заключение Латвийского Сертификационного центра или профессионального объединения.

30 Руководитель коммерсанта несет ответственность за указанные в настоящем положении оправдательные документы, подтверждающие расчет налогов, и содержание учетного регистра, в соответствии с требованиями нормативных актов о ведении и организации бухгалтерского учета. Личный состав комиссии налогоплательщика, указанный в настоящем положении, который состоит из трех сотрудников и в который включено и материально ответственное лицо, письменным распоряжением назначает руководитель коммерсанта. Собственник индивидуального (семейного) предприятия, крестьянского или рыболовецкого хозяйства, другое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, и индивидуальный коммерсант, указанный в приложении 9 к положению, может заполнить акт сам.

31 Налогоплательщик, который согласно нормативным актам в области окружающей среды, не обязан осуществлять переработку и регенерацию использованной упаковки (использует упаковку весом менее 300 кг в год), согласно закону, уплачивает налог в размере LVL 75 в год.

32 Дополнительная информация

33 Объемы регенерации (переработка и восстановление) материалов упаковки % Приложение 1 таблица 1 Вид материала упаковки Бумага, картон Пластмасса Металл Стекло Дерево Всего

34 В целях устранения неясностей в отношении биополимеров, внедрены логотипы: для потребителей, проводящих компостирование, и законодательных инстанций Лого «упаковка подается компостированию» в Германии 'Kompostierbar' (German) = Compostable Source: IBAW Логотип компостирования в Англии: EN Логотип компостирования в Дании С 2004 г. введен и в Нидерландах Компостируется в промышленных условиях (t 60 o C) Компостируется в домашних условиях

35 Спасибо за внимание!