* Учебное предприятие группа 1202 Отчет ст. преподавателя Фролкина В.С. 2013-2014 г.г. СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ» - презентация

1 * Учебное предприятие группа 1202 Отчет ст. преподавателя Фролкина В.С г.г. СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

2 Задачи: 1. Закрепление теоретических знаний с помощью выполнения конкретных практических заданий. 2. Переход от формального прохождения всех видов практики к эффективному освоению профессиональных навыков. 3. «Безболезненная» адаптация студентов на своих будущих рабочих местах в качестве специалистов. Требования к освоению дисциплины: изучение дисциплин «Налоги и налогообложение», «Страхование»,«Экономика организаций», «Статистика», «Бухгалтерский учет», «Инвестиции» и др.

3 Наименование темы Нагруз ка (час) Лабора торная работа Самостоятельная работа студентов 1. Порядок создания учебного предприятия в форме ООО: - подготовка учредительных документов; - государственная регистрация ООО; - постановка на учет в налоговом органе ; - создание обособленных подразделений Изучение Федерального закона от N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью« 2. Федеральный закон от N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей« 3. Налоговый кодекс РФ, часть 1 - ст Разработка производственной программы: -формирование активов предприятия; -набор производственного персонала; -заключение трудового договора и оформление приема на работу Трудовой кодекс Российской Федерации от N 197-ФЗ 2. Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих (утв. Постановлением Минтруда России от N 37) 3. Изучение общей системы налогообложения организацией (повторение основных положений дисциплины «Налоги и налогообложение») Налоговый Кодекс, ч.2 2. Путеводители по налогам (Разработчик специалисты Консультант + 4. Порядок исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды, сроки и порядок уплаты Федеральный закон от N 212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование 5. Изучение систем налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральный закон от N 209-ФЗ О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" 2. Налоговый Кодекс, ч.2: -Глава УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ; -Глава СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 6. Анализ возможности и необходимости перехода учебного предприятия на уплату единого налога по УСН Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН 7. Анализ теоретических аспектов и практических возможностей создания МИП в Рубцовском филиале АлтГУ Федеральный закон от N 209-ФЗ О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации« 2. Особенности налогообложения инновационных предприятий при образовательных учреждениях. 3. Формирование интеллектуального капитала ВУЗА 4. Регистрация МИП по ФЗ-217, шаг за шагом.

4 На этом этапе студенты изучают организационно-правовые формы различных коммерческих организаций. Цель изучения – выбрать форму, наиболее приемлемую по различным параметрам жизнедеятельности предприятия: - Простота создания, ликвидации - Минимальные требования к уставному капиталу - Эффективность управления; - Оптимальность налогообложения; ИТОГ: ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О СОЗДАНИИ УЧЕБНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ХЛЕБ ВСЕМУ ГОЛОВА» С ОДНИМ УЧРЕДИТЕЛЕМ И УСТАВНЫМ КАПИТАЛОМ руб.

5 1. Разработка производственной программы: - формирование активов предприятия; - набор производственного персонала; - заключение трудового договора и оформление приема на работу; - заключение договоров с контрагентами на поставку сырья и материалов 2. Эксплуатационная фаза жизнедеятельности предприятия (производство хлебобулочных изделий): - выпуск и реализация продукции; - первоначальное распределение вновь созданного продукта (в стоимостной форме): а) приобретение сырья и материалов для продолжения производственного процесса; б) начисление и выплата заработной платы работникам и других доходов; в) начисление амортизации и формирование амортизационного фонда (линейный метод) - исчисление и уплата налогов, страховых взносов в бюджетную систему РФ ДАЛЕЕ - НАИБОЛЕЕ СЛОЖНЫЙ ПРИМЕР ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

6 В условиях реального производства и реализации продукции Налоговым Кодексом РФ (гл.25 – налог на прибыль) детально регулируется порядок исчисления налога на прибыль, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления. В настоящее время именно этот метод расчета является основным для большинства российских организаций, включая и наше учебное предприятие. Расчеты были проведены по результатам хозяйственной деятельности учебного предприятия за 1-й квартал 2014 года. По результатам расчетов заполнена налоговая декларация, представлена в налоговый орган.

7 * Для того чтобы определить сумму прямых расходов, которую можно учесть при налогообложении в данном отчетном (налоговом) периоде, налогоплательщику, осуществляющему деятельность по производству и реализации продукции, необходимо ежемесячно выполнить следующие действия: * 1) определить сумму прямых расходов, осуществленных в текущем месяце; * 2) рассчитать сумму прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства (НЗП) на конец текущего месяца; * 3) рассчитать сумму прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на складе на конец текущего месяца; * 4) рассчитать сумму прямых расходов, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции; * 5) определить сумму прямых расходов, подлежащих списанию в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде. * УСЛОВИЕ ЗАДАЧИ ПРИВЕДЕНО В СЕТЕВОЙ ПАПКЕ ФРОЛКИН

8 По итогам хозяйственной деятельности за первый квартал 2014 проведены расчеты сумм НДФЛ и сумм обязательных страховых взносов, при этом учитывалась (нарастающим итогом ) индивидуальная заработная плата каждого работника с учетом стандартных и социальных налоговых вычетов. При численности работников предприятия 15 человек и средней заработной плате руб. результаты расчетов следующие: Исчисленная сумма НДФЛ в размере рублей (за квартал) ежемесячно перечислялась в бюджетную систему РФ (19500 руб.) учебным предприятием как налоговым агентом, в том числе: - бюджет Алтайского края – руб.; (19650 * 70%) - бюджет г. Рубцовска руб. (19650 * 30%) Общая сумма исчисленных страховых взносов за квартал составила руб., при этом во внебюджетные фонды перечислено (совокупная ставка 30,2%) : - бюджет Пенсионного фонда – руб.; (22% от фонда оплаты труда) - бюджет Фонда социального страхования – руб.; (2,9% + 0,2%) - бюджет Федерального фонда ОМС – руб.; (5,1%)

9 * УЧЕБНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ: * 1. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ (СТАВКА 2,2%) * 2. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ (СТАВКА 1,2% В Г. РУБЦОВСКЕ ОТ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА) * 3. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ВИДА ТРАНПОРТНОГО СРЕДСТВА И МОЩНОСТИ ДВИГАТЕЛЯ) * БЫЛИ РАССЧИТАНЫ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ВСЕМ ТРЕМ НАЛОГАМ, ОБЩАЯ СУММА ПОИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ ЗА КВАРТАЛ СОСТАВИЛА руб. * КРОМЕ ТОГО, РУКОВОДСТВО ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ УМЕНЬШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РИСКОВ ЗАСТРАХОВАЛО ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОБЩУЮ СУММУ 9600 РУБ. (СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОБРОВОЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ). ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДАННАЯ СУММА БЫЛА УЧТЕНА В КАЧЕСТВЕ ОБОСНОВАННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ.

10 По результатам анализа хозяйственной деятельности за девять месяцев 2013 выявлено, что с первого января 2014 года организация может перейти на уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения (при условии, что численность работников не превысит 100 человек, стоимость основных производственных фондов не превысит 100 млн. рублей, а доходы за 9 месяцев 2013 года не превысят 45 млн. руб. ) Предварительные расчеты показали, что если соотношение доходов и расходов к 2014 году существенно не изменится, то организации выгодно будет на 2014 год в качестве объекта налогообложения выбрать «доходы ».

11 Нет необходимости вести «классический » бухгалтерский учет и составления бухгалтерской отчетности Добровольность перехода на УСН и обратно при соблюдении ограничений, установленных НК РФ Освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС (за некоторыми ограничениями) Возможность выбора объекта налогообложения при переходе на режим УСН, а также по окончании каждого налогового периода (или «доходы» или «доходы за минусом расходов») В субъектах РФ может быть уменьшена ставка налога с 15% до 5% (для некоторых категорий плательщиков) Возможность работы в режиме УСН по «патенту» (при условии введения такого режима региональным законодательством)

12 * Соотношение доходов и расходов, при котором сумма налога будет одинаковой как при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, так и при выборе доходов, уменьшенных на величину расходов, можно определить арифметическим путем, составив следующее уравнение: * Д х 6/100 = (Д - Р) х 15/100, * где Д - доходы налогоплательщика; Р - расходы; 6 и 15 - налоговые ставки при соответствующих объектах налогообложения в процентах. ** * 6 Д = 15 Д - 15 Р * 9 Д = 15 Р * Р/Д = 9/15 = 0,6 * Таким образом, если расходы налогоплательщика составляют 60% его доходов, приемлем выбор любого из объектов налогообложения. * Соответственно, если доля превышения доходов над расходами составляет более 60%, целесообразен выбор в качестве объекта налогообложения доходов, если менее 60% - доходов, уменьшенных на величину расходов. * Однако следует иметь в виду, что приведенное выше соотношение не совсем точно, т.к. оно не учитывает возможность налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшать рассчитанную сумму налога на страховые взносы, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

13 * Учебное предприятие планирует с 2014 года перейти на упрощенную систему налогообложения. Доходы предприятия за 2013 г. составили руб.(с НДС, ставка 10%), расходы – руб. * Среднее число работников – 15 чел., средняя заработная плата руб. в месяц. * Страховые взносы исчислены и уплачены за 2013 год по ставке 30,2%, больничные листы оплачены за счет работодателя в сумме руб. Итого *15*12*30,2% = руб.) * Входной НДС по всем хозяйственным операциям составил руб. (налоговые вычеты) * Учебное предприятие занимает участок площадью 0,3 га, кадастровая стоимость земельного участка – руб. Государственная пошлина за регистрацию 4000 руб. * Предприятие имеет легковой автомобиль с мощность двигателя 115 л.с. и грузовой автомобиль л.с. Среднегодовая остаточная стоимость основных средств – руб. * Рассчитаем сумму платежей в бюджетную систему РФ, подлежащую уплате при общей системе налогообложения. Платежи = НП (налог на прибыль) + НДС + Имущественные налоги + Государственная пошлина + Страховые взносы во внебюджетные фонды Общая сумма платежей = ( * 100/110 – ) + ( * 10% ) ( * 1,2% * 2,2% + 20 * * 120) = руб. *

14 * 1. РАСЧЕТ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ ПРИ ВЫБОРЕ УСНО С ОБЪЕКТОМ ДОХОДЫ * Исчисленная сумма единого налога = ( * 100/110) * 6% = руб. * Сумма ЕН в бюджетную систему = –(10000 * 15 * 12 * 20,2% ) = руб. * В соответствии с Федеральным законом 212-ФЗ для производителей пищевых продуктов применяется ставка страховых взносов 20% (до 2019 года включительно) * 50% от первоначально исчисленной суммы = * 50% = руб. * ИТОГО ЕДИНЫЙ НАЛОГ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ = руб. * ОБЩАЯ СУММА ПЛАТЕЖЕЙ = ЕН + Имущественные налоги + Государственная пошлина + Страховые взносы во внебюджетные фонды = ( * 1,2% * 2,2% + 20 * * 120 ) *15*12*20,2% = руб. * 2. Объект «доходы минус расходы» * Исчисленная сумма единого налога = [( *100/110 – ( * 15*12*10%)] * 15% = руб. * Минимальный налог по УСН = *100/110*1% = руб. * ОБЩАЯ СУММА ПЛАТЕЖЕЙ = ЕН + Имущественные налоги + Государственная пошлина + Страховые взносы во внебюджетные фонды = ( * 1,2% * 2,2% + 20 * * 120 ) *15*12*20,2% = руб. * ВЫВОД: Более выгоден режим УСНО с объектом «ДОХОДЫ»

15 * Возможность создания при вузах малых инновационных предприятий (далее МИП при вузах) предоставляет Федеральный закон 217-ФЗ, принятый 15 августа 2009 г., создающий правовую основу для инновационных предприятий, созданных при бюджетных научных учреждениях и государственных высших учебных заведениях. * Преподавателем совместно со студентами учебного предприятия сделана попытка анализа применения возможных вариантов налогообложения МИП. * ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ: * после вступления в силу закона 217-ФЗ образовательные учреждения, решившие создать инновационные предприятия, столкнулись с серьезной проблемой: действовавшее в тот период законодательство о налогах и сборах не позволяло созданным при образовательных учреждениях инновационным предприятиям использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Применение же общей системы налогообложения изначально ставило под вопрос рациональность создания, например, малых инновационных предприятий; * Чуть позже Федеральным законом от N 310-ФЗ в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) были внесены изменения, позволяющие с инновационным предприятиям при бюджетных научных и образовательных учреждениях применять УСН. Таким образом, с у инновационных предприятий при образовательных учреждениях появилось право выбора: применять либо общую систему налогообложения, либо УСН.

16 * Законодательство РФ о налогах и сборах уже сегодня содержит большое количество инструментов, направленных на поддержку инноваций, включая поддержку деятельности инновационных предприятий при образовательном учреждении (МИП). * Например, по налогу на прибыль организаций были приняты следующие меры поддержки: * - сокращен до 1 года срок принятия к вычету расходов на НИОКР при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; * - отменено ограничение по списанию расходов на НИОКР, не давших положительного результата. Ранее расходы на безрезультатные НИОКР не уменьшали налоговой базы по налогу на прибыль организаций; * - введен повышающий коэффициент, позволяющий учесть в расходах по налогу на прибыль организаций в 1,5 раза больше затрат на НИОКР, чем было фактически осуществлено; при этом утвержден Перечень из более чем 120 направлений исследований, затраты на которые принимаются с повышающим коэффициентом; * - введена возможность ускоренной амортизации основных средств с помощью "амортизационной премии" - немедленного списания на расходы до 10% (30% - для 3-7 амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств; * - кроме того, указанные предприятия вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности;

17 * - предоставлена возможность применения нелинейного (ускоренного) метода начисления амортизации, позволяющего отнести на расходы до 50% первоначальной стоимости основных средств в течение первой четверти срока их полезного использования; * - возможно применение инвестиционного налогового кредита, в том числе при осуществлении внедренческой или инновационной деятельности; * - с 2009 г. расширены условия для принятия в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, затрат налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, а также физических лиц, не являющихся сотрудниками организаций-налогоплательщиков, заключивших с ними договор, предусматривающий обязанность такого физического лица отработать у налогоплательщика по трудовому договору не менее 1 года; * - организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, предоставлено право не применять установленного НК РФ порядка амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, а признавать расходы на ее приобретение единовременно в составе материальных расходов.

18 * Вместе с тем проведенный анализ законодательства РФ о налогах и сборах выявил недостаточность государственных мер по налоговому стимулированию непосредственно деятельности инновационных предприятий при образовательном учреждении. В стране создан, по сути, единственный льготный режим, полностью благоприятный для инновационной деятельности, в отношении резидентов инновационного центра "Сколково". * Для достижения эффективного стимулирования деятельности инновационных предприятий при образовательных учреждениях необходимо, на наш взгляд, внести в законодательство РФ о налогах и сборах аналогичные льготы, действующие в отношении резидентов инновационного центра "Сколково" 1. Право в течение 10 лет со дня создания на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций 2. Право в течение 10 лет со дня их создания на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по налогу на добавленную стоимость 3. Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций с утратой данного права по истечении 10 лет со дня их создания 4. Право на освобождение от уплаты земельного налога с утратой данного права по истечении 10 лет со дня их создания

19 * Алферова Анна Андреевна - зачтено * Анисимов Иван Владимирович - зачтено * Белоусова Яна Николаевна - зачтено * Бубнова Алина Юрьевна - зачтено * Волкова Юлия Валерьевна - зачтено * Жорова Екатерина Евгеньевна - зачтено * Киселев Дмитрий Владимирович - зачтено * Клепча Александра Андреевна - зачтено * Конов Павел Владимирович - зачтено * Котоян Марина Айрапетовна - зачтено * Куприянович Татьяна Александровна - зачтено * Маковеева Ксения Александровна - зачтено * Рейфшнейдер Олеся Сергеевна - зачтено * Таждинова Альфина Фидусовна - зачтено * СТАРШИЙ ПРЕПОДАВАТЕЛЬ ФРОЛКИН ВИКТОР СТЕПАНОВИЧ.