2014.11.02.1 Изменения в законе О налоге на природные ресурсы приняты 2008 года Рудите Весере, заместитель директора, Департамент защиты окружающей среды, - презентация

1 Изменения в законе О налоге на природные ресурсы приняты 2008 года Рудите Весере, заместитель директора, Департамент защиты окружающей среды, Министерствo окружающей среды Телефон

2 Изменения в законе О налоге на природные ресурсы (изменения 2008 года): Приняты в Саэйме 8 мая 2008 года, вступили в силу с 11 июня 2008 года, кроме изменении 7, 8, и 9 статей закона, которые вступили в силу с 1 июля 2008 года; Приняты в Саэйме 14 ноября 2008 года, вступили в силу с 1 января 2009 года, кроме изменении 4 и 6 приложении закона, которые вступят в силу соответственно с 1 июля и с 1 апреля 2008 года.

3 Объекты налога Вредные для среды товары (приложение 6); Упаковка товаров и изделий и одноразовая столовая посуда и принадлежности (приложение 7); Уголь каменный, кокс и лигнит (уголь бурный) (приложение 9).

4 Налогоплательщиком является лицо, которое (1):... первым на территории Латвийской Республики: реализует вредные для среды товары или товары в упаковке (также вместе с товаром ввезенную или присоединенную первичную, вторичную и терциальную упаковку) или уголь каменный, кокс и лигнит (уголь бурный), а также в целях удобства покупателя или в целях рекламного оформления к упакованному или неупакованному набору товаров (покупке) присоединяет упаковку;

5 Налогоплательщиком является лицо, которое (2):... первым на территории Латвийской Республики: использует для обеспечения своей хозяйственной деятельности вредные для среды товары, кроме товаров, которые облагаются налогом при их реализации, или приобретенные в упаковке товары (включая ввезенную вместе с товаром или присоединенную первичную, вторичную и терциальную упаковку), кроме товаров в упаковке, которые облагаются налогом при их реализации

6 Налогоплательщиком является лицо, которое (3):... первым на территории Латвийской Республики: предоставляя услугу, приобщает упаковку к изделию, и эта упаковка после предоставления услуги переходит к получателю услуги (например, мешок, в котором вкладывает почищенное пальто для клиента); использует для обеспечения своей хозяйственной деятельности уголь каменный, кокс и лигнит (уголь бурный), кроме угля каменного, кокса и лигнита (угля бурного), которые облагаются налогом при их реализации;

7 Налогоплательщиком является лицо, которое (4):... на территории Латвийской Республики в розничной торговле и на предприятиях общественного питания реализует одноразовую столовую посуду и принадлежности, изготовленные из пластмассы (полимеров), бумаги, картона, из ламинатов с полимерными или металлическими компонентами и металлической фольги;

8 Налог на природные ресурсы за пластмассовые закупочные мешочки (1) с 1 января 2008 года пластмассовым мешочкам, которых в целях удобства покупателя или в целях рекламного оформления к упакованному или неупакованному набору товаров (покупке) присоединяет торговец, независимо от того взимается или не взимается уплата за эту упаковку, применяется налоговая ставка указанная в 24 статье закона. Выше упомянутым пластмассовым мешочкам, из био пластмассы (начиная с 1 января 2008 года) или из окси-разлагаемой пластмассы (начиная с 1 января 2009 года) применяются налоговые ставки указанные в 7 приложении закона. Если товары реализуют в пластмассовых мешочках, в которых торговец товары упаковал перед размещением в торговый зал, этим пластмассовым мешочкам применяется налоговые ставки указанные в 7 приложении закона как за упаковку из пластмассы.

9 Налог на природные ресурсы за пластмассовые закупочные мешочки (2) Налоговые ставки пластмассовым мешочкам, которых в целях удобства покупателя или в целях рекламного оформления к упакованному или неупакованному набору товаров (покупке) присоединяет торговец, независимо от того взимается или не взимается уплата за эту упаковку : - если вес одного мешочка не превышает 0,003 килограмммм (вес 1000 мешочков не превышает 3 килограмммм) – 2,60 латов за один килограммммм; - если вес одного мешочка превышает 0,003 килограмммм (вес 1000 мешочков превышает 3 килограммммм) – 0,80 латов за один килограммммм.

10 Налог на природные ресурсы за пластмассовые закупочные мешочки (3) Пластмассовым мешочкам, которые произведены: из био пластмассы применяют такую же ставку налога как за упаковку из древесины, бумаги, картона или других натуральных фибр - 0,15 лат за один килограммммм – в 2008/2009 году; из окси-разлагаемой пластмассы применяют ставку налога – 0,45 лат за один килограммммм – в 2009 году. Изменения в 7 приложение закона.

11 Налог на природные ресурсы за пластмассовые закупочные мешочки (4) Биопластмасса – биологически спарывающаяся пластмасса (биополимер), составные части которой в полностью или почти полностью получены из возобновляемого сырья.

12 Налог на природные ресурсы за пластмассовые закупочные мешочки (5) Окси-разлагаемая пластмасса – пластмасса (полимер), которая получена из не возобновляемого сырья и которая под воздействием кислорода и света разлагается на мелкие составные части, но которую не можно разлагать биологически (компостировать).

13 Использоваеымй для вторичной переработки (Правила КМ Nr.140) В маркировке включен всеобщий графический символ вторичной переработки или упрощенный всеобщий графический символ вторичной переработки и цифровой код надлежащего материала упаковки, который помещается в графический символ, и/или аббревиатура, которая помещают под графический символ.

14 Налог на природные ресурсы за пластмассовые закупочные мешочки (6) До 1 апреля 2009 года Кабинет Министров должен определить: порядок маркирования упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей из био пластмассы и из окси- разлагаемой пластмассы и указательную информацию (маркировку) на эту упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности относительно вида материала.

15 Налог на природные ресурсы за пластмассовые закупочные мешочки ( шестая часть 24 стати) (7) Упаковке и одноразовой столовой посуде и принадлежностям из био пластмассы и из окси- разлагаемой пластмассы, на которой не указана информация (маркировка) относительно вида материала соответственно требованиям нормативных актов применяется налоговая ставка указанная в 2 пункте 2 таблицы 7 приложения закона - как за упаковку из пластмассы. Норма вступит в силу с 1 июля 2009 года.

16 Налог на природные ресурсы за пластмассовые закупочные мешочки (8) В последние 7 лет в Латвии умножилось потребление упаковки из пластмассы. Употребление упаковки из пластмассы за это время увеличилось от 19 до 25 %. Пластмассы в отличие от бумаги на природе разлагаются очень медленно.

17 Налог на природные ресурсы за пластмассовые закупочные мешочки (9) Дания – налог на пластмассовые мешочки – 2,95 EUR за 1 килограммммм; Венгрия - налог на пластмассовые мешочки – в зависимости от объема мешочка от 0,01 до 0,1 EUR за одну единицу; Малта - налог на пластмассовые мешочки – 0,14 EUR за одну единицу; Ирландия - налог на пластмассовые мешочки с 1 января 2002 года 0,15 EUR за одну единицу, начиная с 1 июля 2007 года – 0,22 EUR за одну единицу. В Ирландии с начала 2002 года пластмассовые мешочки облагаются с достаточно большим налогом, чтобы жители уменьшили употребление таких мешочков. Также с этого момента покупателям больше не доступны бесплатные пластмассовые мешочки, их можно только приобрести за несвойственно большую цену.

18 Ставки налога за упаковку товаров и изделий и одноразовую столовую посуду и принадлежности до 31 декабря 2008 года Вид материала упаковки товара и изделия и одноразовой столовой посуды и принадлежностей Ставка в период с 1 января 2006 года до 31 декабря 2006 года ( в латах за 1 кг материала) Ставка в период с 1 января 2007 года до 31 декабря 2007 года (в латах за 1 кг материала) Ставка в период с 1 января 2008 года до 31 декабря 2008 года (в латах за 1 кг материала) Из стеклянного сырья 0,040,160,20 Из пластмассового (полимерного) сырья, исключая сырье био пластмассы 0,100,100,400,60 Из металлического сырья 0,060,240,45 Из древесины, бумаги и картона или другого сырья из натуральных волокон и из сырья био пластмассы 0,0120,050,15 К упаковке из композитных материалов (ламинатов) ставку налога применяют в соответствии с материалом, значение веса которого наибольшее

19 Ставки налога за упаковку товаров и изделий и одноразовую столовую посуду и принадлежности с 1 января 2009 года N п/п Вид материала упаковки товара и изделия и одноразовой столовой посуды и принадлежностей Ставка в период с 1 января 2009 года (в латах за 1 кг материала) 1. Из стеклянного сырья 0,25 2. Из пластмассового (полимерного) сырья, исключая сырье био пластмассы или окси- разлагаемой пластмассы 0,65 3. Из металлического сырья 0,70 4. Из древесины, бумаги и картона или другого сырья из натуральных волокон и из сырья био пластмассы 0,15 5. Из сырья окси-разлагаемой пластмассы 0,45

20 Изменения в законе О налоге на природные ресурсы – с 1 января 2009 года (24 статья, часть четвертая) Налогоплательщик, который платит налог за упаковку и, который в соответствии с нормативными актами по охране среды не должен осуществлять переработку и регенерацию использованной упаковки, налог рассчитывает в соответствии с определенными в приложении 7 закона ставками налога за каждую единицу веса вида упаковочного материала или, если налогоплательщик не может обеспечить обоснование вида и веса упаковочного материала учетными документами, уплачивается налог 75 латов в год.

21 Расчет налога за вредные для среды товары (Изменения в законе О налоге на природные ресурсы - 27 статья, часть тринадцатая – до 1 января 2009 года в правилах МК) Налогоплательщик, который для обеспечения своей хозяйственной деятельности ввозит вредные для среды товары, которые используются для производства новых товаров, если эти новые товары вывозят из территории Латвийской Республики, и налогоплательщик может документально подтвердить вывоз соответствующих товаров : налог не уплачивает, если ввоз и использование вредных для среды товаров для производства новых товаров и вывоз этих новых товаров произошли в один и тот же период уплаты налога; уплаченную сумму налога зачисляют как авансовый платеж налога, если ввоз и использование вредных для среды товаров для производства новых товаров и вывоз этих новых товаров произошли в разные периоды уплаты налога и налогоплательщик может документально подтвердить уплату налога

22 Налогоыве ставки за вредные для среды товары (6 приложение закона О налоге на природные ресурсы), которые меняются с 1 апреля 2009 года Вид товара Ставка в период до 31 марта 2009 года (в латах) Ставка в период с 1 апреля 2009 года (в латах) Масла смазочные 0,05 в латах за кг 0,08 в латах за кг Электрические аккумуляторы, свинцовые 0,20 в латах за кг 0,30 в латах за кг Электрические аккумуляторы, Ni-Cd и Fe-Ni 1,20 в латах за кг 1,80 в латах за кг Гальванические элементы и гальванические батареи 3,25 в латах за кг 4,85 в латах за кг Другие электрические аккумуляторы 5,10 в латах за кг 7,65 в латах за кг Шины всех выдов 0,10 в латах за кг 0,15 в латах за кг Фильтры масляные 0,10 в латах за единицу 0,15 в латах за единицу Мобильные телефоны 0,90 в латах за кг 1,50 в латах за кг

23 Освобождение от уплаты налога Освобождения от уплаты налога за транспортные средства Освобождения от уплаты налога за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности Освобождения от уплаты налога за вредные для среды товары

24 Порядок, в каком уплачивается налог и предоставляются отчеты о рассчитанном налоге на природные ресурсы - Закон О налоге на природные ресурсы, 27 статья Налогоплательщик, который освобожден от уплаты налога в соответствии с 8 или 9 статьи закона за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности, и вредные для среды товары, отчет о рассчитанном налоге на природные ресурсы в Государственную службу доходов не предоставляет за период, во время которого применяется освобождение от уплаты налога. За этот период налогоплательщик или исполнитель хозяйственного использования предоставляет Министерству среды (с – администрацие Латвийского Фонда защиты окружаещей среды – АЛФЗОС) отчеты о рассчитанном налоге в соответствии с требованиями нормативных актов о порядке освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности, и вредные для среды товары (правила Кабинета Министров 489 и 446).

25 Изменения в законе О налоге на природные ресурсы – с 1 января 2009 года Изменения в 7, 8, 9 статьях и в третей части 31 статьи закона.

26 Закон О хозяйственном использовании отходов (статья 20.11, изменения в законе, которые приняты 13 марта 2008 года) Производитель батерей и аккумуляторов должен обеспечить прием, сбор, обработку и переработку отходов батерей и аккумуляторов, используя лучшие доступные технические методы. Производитель батерей и аккумуляторов может сам выполнить вышеупомянутые мероприятия или заключить договор с исполнителем хозяйственного использования отходов батерей и аккумуляторов (коммерческим обществом, которое на основе заключенного договора с производителем батерей и аккумуляторов, организует и координирует хозяйственное использование отходов батерей и аккумуляторов).

27 Правила Кабинета Министров 789 «Порядок хозяйственного использования отдельных видов опасных отходов» от 22 октября 2008 года (1) Производитель батерей и аккумуляторов должен обеспечить потребителям батерей и аккумуляторов информацию: о возможном вредным влиянием на окружаещую среду и здоровье человека в батереях и аккумуляторах использованных веществ; о сборе использованных батерей и аккумуляторов отдельно от муниципальных отходов и возможностях соучаствовать в раздельном сборе использованных батерей и аккумуляторов; о доступных возможностях сбора и переработки батерей и аккумуляторов;

28 Правила Кабинета Министров 789 «Порядок хозяйственного использования отдельных видов опасных отходов» от 22 октября 2008 года (2) Распространитель батерей и аккумуляторов должен информировать потребителей батерей и аккумуляторов о возможностях отдать использованные батереи и аккумуляторы в надлежащих местах торговли.

29 Правила Кабинета Министров 446 Порядок, по которому освобождают от уплаты налога на природные ресурсы за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности от 17 июня 2008 года - вступили в силу с 1 июля 2008 года (Опубликованы в «Latvijas Vēstnesis» 27 июня 2008 года) С 1 июля 2008 года правила Кабинета Министров 915 Порядок, по которому освобождают от уплаты налога на природные ресурсы за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности от 6 ноября 2006 года утратили силу

30 Правила Кабинета Министров 489 «Порядок освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за вредные для среды товары» от 30 июня 2008 года применяются с 1 июля 2008 года (Опубликованы в «Latvijas Vēstnesis» 3 июля 2008 года) С 1 июля 2008 года правила Кабинета Министров 437 от 26 июня 2007 года «Порядок освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за вредные для среды товары» утратили силу

31 Правила Кабинета Министров 489 (20 пункт) (14) Налогоплательщик договор об утилизации отходов одного вида вредных для среды товаров может заключить одновременно только с одним исполнителем хозяйственного использования отходов вредных для среды товаров. Если администрация фонда констатирует, что налогоплательщик договор об утилизации отходов одного вида вредных для среды товаров заключил больше чем с одним исполнителем хозяйственного использования отходов вредных для среды товаров, налогоплательщика письменно предупреждают за нарушение и поручают в течение одного месяца заключить договор об утилизации отходов одного вида вредных для среды товаров только с одним исполнителем хозяйственного использования отходов вредных для среды товаров.

32 Правила Кабинета Министров 489 (20 пункт) (15) О заключении одного договора об утилизации отходов одного вида вредных для среды товаров налогоплательщик письменно информирует администрацию фонда. Если в течение месяца администрация фонда не получила соответствующую ирформацию, администрация фонда обращается в Министерство Среды с просьбой анулировать налогоплательщику предоставленое сосвобождение от уплаты налога на природные ресурсы.

33 Правила Кабинетa Министров 17 июня 2008 года 450 «Правила о порядке уплаты и возвращения уплаченного налога на природные ресурсы за транспортные средства и о порядке освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за транспортные средства», применяются с 1 июля 2008 года (Опубликованы в «Latvijas Vēstnesis» 27 июня 2008 года) С 1 июля 2008 года правила Кабинетa Министров 20 июня 2006 года 503 «Правила о порядке уплаты и возвращения уплаченного налога на природные ресурсы за транспортные средства и о порядке освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за транспортные средства » утратили силу

34 Правила Кабинета Министров 404 «Порядок расчета и уплаты налога на природные ресурсы и порядок, в каком выдают разрешения на использование природных ресурсов» от 19 июня 2007 года (планируются изменения)

35 Правила Кабинета Министров 446Порядок, по которому освобождают от уплаты налога на природные ресурсы за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности от 17 июня 2008 года (планируются изменения) Правила Кабинета Министров 489 «Порядок освобождения от уплаты налога на природные ресурсы за вредные для среды товары» от 30 июня 2008 года (планируются изменения)

36 Вид отходов Единица измерен ия Ставка в период до 30 июня 2009 года (в латах) Захоронение муниципальных (бытовых) отходов: на свалках и полигонах, где установлены весы тонна 0,75 на свалках и полигонах, где не установлены весы м 3 м 3 0,25 Захоронение асбеста в виде фибра и дуста тонна 10,00 Захоронение опасных отходовтонна 25,00 Налогоыве ставки за захоронение отходов (4 приложение закона О налоге на природные ресурсы) до 30 июня 2009 года (1)

37 Вид отходов Единица измерения Ставка в период с 1 июля 2009 года до 31 декабря 2009 года (в латах) Ставка в период с 1 января 2010 года до 31 декабря 2010 года (в латах) Ставка в период с 1 января 2011 года (в латах) Захоронение муниципальных (бытовых) отходов тонна 1,252,505,00 Захоронение асбеста в виде фибра и дуста тонна 10,0025,00 Захоронение опасных отходов тонна 25,00 Налогоыве ставки за захоронение отходов (4 приложение закона О налоге на природные ресурсы) с 1 июля 2009 года (2)

38 Налог на природные ресурсы за уголь каменный, кокс и лигнит (уголь бурный) (1): В соответствии с недельному переходному периоду налог на уголь каменный, кокс и лигнит (уголь бурный) в Латвии нужно было применять, начиная с 1 января 2007 года. До 1 января 2009 года ставки налога на эти продукты могут быть на половину менее чем в Директиве указанные минимальные ставки.

39 Классификация угля каменного, кокса и лигнита (угля бурного) Единица измер ения Ставка в период с 1 января 2007 года до 31 декабря 2008 года (Ls) Ставка в период с 1 января 2009 года (Ls) Уголь каменный, кокс и лигнит (уголь бурный), если теплотворность указана в сопровождающих документах (гигаджоул на тонну, GJ/t) GJ/t0,110, Уголь каменный, кокс и лигнит (уголь бурный), если в сопровождающих документах не указана теплотворность t36

40 Домашняя страница администрации Латвийского Фонда защиты окружаещей среды : О вопросах про освобождениях от уплаты налога на природные ресурсы за вредные для среды товары, за транспортные средства, за упаковку и одноразовую столовую посуду и принадлежности (начиная с 1 июля 2008 года).

41 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ !