Метод специального НДС-счета. Суть данного метода заключается в том, что расчеты по НДС между организациями осуществляются только в денежной форме и исключительно. - презентация

1 Метод специального НДС-счета

2 Суть данного метода заключается в том, что расчеты по НДС между организациями осуществляются только в денежной форме и исключительно посредством использования НДС-счетов. Покупателем сумма НДС направляется на НДС-счет поставщика с отнесением НДС в зачет. Использование средств с НДС-счета ограничено, средства могут направляться только на НДС-счета других налогоплательщиков, в счет оплаты налогов в бюджет (НДС и другие налоги, а также таможенные платежи)

3 НДС–счет ТОО «А» в Казначействе Остаток 0 тг Схема расчета НДС через специальный НДС -счет ТОО «А»ТОО «Б» ТОО «В» конечный продавец ( либо экспортер) Оплата за товар 100 тгОплата за товар 300 тг Уплата на НДС-счет 12 тг Уплата на НДС-счет 36 тг НДС–счет ТОО «Б» в Казначействе Остаток 12 тг НДС–счет ТОО «В» в Казначействе Остаток 0 тг БЮДЖЕТ поступило от ТОО «А» и ТОО «Б» 36 тенге ( в случае возврат а НДС ТОО «В» 36 тенге ) Уплата НДС в бюджет 12 тг Уплата НДС в бюджет 24 тг Продажа товара – 112тг (в т.ч. НДС - 12тг) Продажа товара – 336 тг (в т.ч. НДС - 36 тг)

4 1.Плательщику НДС по заявлению присваивается индивидуальный НДС- счет в Казначействе, к которому налогоплательщик имеет доступ в онлайн-режиме для управления средствами на нем. 2.Использование средств с НДС-счета ограничено, так как они могут направляться только на НДС-счета других налогоплательщиков по производимым сделкам, в счет оплаты налогов в бюджет (НДС и другие налоги), а также в таможенные органы. 3.При расчете с поставщиками в безналичной форме налогоплательщик заполняет платежное поручение на оплату товара, согласно которому банк перечисляет средства на расчетный счет его контрагента. Специальный НДС-счет

5 Транзакции на НДС-счет контрагента налогоплательщиком осуществляются в онлайн-режиме со своего НДС-счета. В случае отсутствия средств на НДС-счете перечисление НДС с расчетного счета покупателя на НДС-счет поставщика производится на основании ранее заполненного платежного поручения. 4.Учет движения по НДС-счетам налогоплательщиков будет производиться на основании карточки лицевого счета по НДС-счету, открытой в Налоговом комитете. 5.Отсутствие уплаты НДС на НДС-счет влечет невозможность отнесения в зачет сумм НДС (при отнесении НДС в зачет применяется кассовый метод, т.е. НДС относится в зачет при фактической оплате налога на НДС-счет контрагента). Специальный НДС-счет (продолжение)

6 Количество плательщиков НДС по состоянию на 1 октября 2013 года Всего состоит на учете в налоговых органах по НДС Акмолинская область Актюбинская область Алматинская область Атырауская область Восточно-Казахстанская область Жамбылская область Западно-Казахстанская область Карагандинская область Кызылординская область Костанайская область Мангистауская область Павлодарская область Северо-Казахстанская область Южно-Казахстанская область г.Алматы г.Астана ИТОГО: в т.ч.привлечено к уплате налогоплательщиков

7 Международный опыт Порядок расчетов с использованием специального НДС- счета применяется с 2008 года в Азербайджанской Республике. Ранее данный порядок применялся в Болгарии, был отменен при вступлении Болгарии в Европейский Союз. Попытка внедрения специального НДС-счета предпринималась в Российской Федерации. В ходе обсуждения было принято решение о внедрении, даже был разработан соответствующий законопроект. Согласно мнению многих экспертов введение специального НДС- счета нарушает ряд принципов, закрепленных и гарантированных Конституцией РФ, в связи с чем Правительство РФ отказалось от введения данной системы.

8 Предлагается В Азербайджане применение специального НДС- счета обязательно для всех плательщиков НДС В Казахстане предлагается специальный НДС- счет не применять в отношении плательщиков НДС, у которых в каждом выписываемом счете- фактуре общая сумма составляет менее 1000 МРП. Для этой категории налогоплательщиков зачет по НДС будет формироваться в соответствии с действующим в настоящее время порядком.

9 Статистика по выписанным плательщиками НДС счетам-фактурам за 2012 год 2012 год Кол-во НП Кол-во с-ф Сумма, млн. тенге Общее кол-во Сумма по каждому выписанному счету- фактуре менее 1000 МРП ( тенге) или 30 % или 13,5 % или 0,6 % Сумма по каждому выписанному счету- фактуре более 1000 МРП или 7 % или 0,1 % или 3,3 % Сумма по выписанным счетам-фактурам и более, и менее 1000 МРП или 63 % или 86,4 % или 96,1 %

10 Градация плательщиков НДС по количеству выписываемых ими в течение года счетов-фактур Из общего количества плательщиков НДС (50 843) в год выписывается от 1 до 50 счетов-фактур или 53 % Количество выписываемых счетов- фактур в год Кол-во НП до 10 счетов-фактур или 23 % от 10 до 50 счетов-фактур или 30 % от 50 до 100 счетов-фактур от 100 до 200 счетов-фактур от 200 до 500 счетов-фактур более 500 счетов-фактур ИТОГО