Тема 3. Налог на добычу полезных ископаемых Регламентируется гл. 26 НК РФ. - презентация

1 Тема 3. Налог на добычу полезных ископаемых Регламентируется гл. 26 НК РФ

2 Плательщики налога на добычу полезных ископаемых. Плательщик налога на добычу полезных ископаемых-лицо, которое ведет добычу полезных ископаемых на территории РФ или лицо континентального шельфа и имеет лицензию на такую деятельность.

3 Сведения, содержащиеся в перечне обязательных реквизитов, которые должна содержать лицензия: О самой организации О государственном органе, который выдал лицензию О границах выделенного земельного отвода или акватории О цели и способах работ О сроке действия лицензии и сроке начала работ О праве собственности на геологическую информацию, полученную в ходе работ.

4 Передать право на добычу полезных ископаемых, а вместе с тем и обязанность по уплате налога можно в тех случаях, когда организация-недропользователь: Меняет свою организационно-правовую форму Реорганизуется, сливаясь с другим юридическим лицом или выделяя новое юридическое лицо Ликвидируется, потому что присоединяется к другому юридическому лицу Учреждает новое юридическое лицо Приобретена другой организацией после того, как сама была признана банкротом.

5 Какие полезные ископаемые облагаются налогом: Антрацит, каменный уголь, бурый уголь и горючие сланцы. Торф. Нефть, газ, газоконденсат. Руды черных и цветных металлов, редких металлов, комплексные руды. Горно-химическое и неметаллическое сырье. Битуминозные породы. Индий, таллий, галлий, теллур. Природные алмазы, изумруд, рубин, сапфир, янтарь и другие камни.

6 Оценка количества добытых полезных ископаемых

7 Метод выбранный налогоплательщиком должен быть закреплен в Учетной политике. При этом следует иметь ввиду, что выбранный метод можно поменять лишь в том случае если изменится технический проект разработки месторождения или технология добычи полезного ископаемого.

8 Прямой метод. При нем используются измерительные приборы. Общее количество добытого полезного ископаемого складывается из количества полезного ископаемого, добытого из недр и количества потерь при добыче. Фактические потери – это разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы месторождения, и фактически добытым ископаемым.

9 Также потерями считаются полезные ископаемые добытые и направленные в породные отвалы, оставленные на складах, пунктах погрузки и первичной обработки. А при добычи нефти и газа – это еще и потери при технологической обработке нефти и газа. Фактические потери нужно учитывать отдельно о нормативных, т.к. фактические потери больше утвержденных нормативов.

10 Косвенный метод Налогоплательщик имеет право применять этот метод лишь в том случае, если нельзя просто измерить количество полезных ископаемых. В этих случаях количество добытых полезных ископаемых определяется исходя их удельного содержания ископаемого в минеральном сырье. Чтобы определить налоговую базу количество добытого полезного ископаемого умножаю на стоимость его единицы.

11 Оценка стоимости добытых полезных ископаемых: Метод фактических цен Метод расчетной стоимости

12 Используя метод фактических цен, организация оценивает стоимость исходя из цен, по которым она продавала сырье в течение налогового периода. Это значит что учитывается выручка, которая получена от реализации полезного ископаемого. Иногда добывающие предприятия получают субвенции из бюджета, таким образом государство возмещает разницу между оптовой ценой и фактической стоимостью.

13 Чтобы оценить стоимость полезного ископаемого из выручки исключают субвенции, НДС, акцизы и расходы по доставке. Метод расчетной стоимости Если у предприятия нет выручки от реализации, то в этом случае стоимость полезного ископаемого считается равной его расчетной стоимости.

14 Расчетная стоимость – это прямые и косвенные расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. При этом к прямым расходам относятся: -Материальные расходы; -Расходы на оплату труда; -Суммы амортизации ОС; -Затраты на ремонт ОС; -Финансовые вложения на освоения природных ресурсов; -Прочие расходы.

15 Косвенные расходы относящиеся к добыче полезных ископаемых также включаются в их стоимость, При чем пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов. Ставки налога устанавливаются ст. 342 НК РФ. Понижающий коэффициент 0,7 налогоплательщик получает в том случае, если он ведет поиск и разведку месторождения за счет собственных средств или возместил все расходы государства на поисково-разведочный этап.