Единый семинар 1С для бухгалтеров Горлов Петр Руководитель отдела сопровождения Компания «Первый БИТ» Универсальный передаточный документ. - презентация

1 Единый семинар 1С для бухгалтеров Горлов Петр Руководитель отдела сопровождения Компания «Первый БИТ» Универсальный передаточный документ

2 Основание введения в оборот документа УПД Письмо ФНС России от ММВ-20-3/96 «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» (согласовано с Минфином России письмом от /41644) ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (УПД) на основе счета-фактуры Приложения Рекомендуемая форма УПД Перечень операций, для оформления которых может быть использована форма УПД Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД Определение в форме УПД со статусом «1» показателей, установленных законодательством в качестве обязательных Отражение показателей УПД со статусом «1» в книге покупок и продаж, а так же в журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур Отражение показателей УПД со статусом «1» в налоговом учете в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ

3 Применение УПД В основу документа положена форма счета-фактуры, утв. Постановлением 1137, т.е. вычет по НДС заявляется в общеустановленном порядке Для использования в качестве первичного учетного документа, форма счета- фактуры дополнена отсутствующими обязательными реквизитами, установленными Федеральным законом от ФЗ Отсутствуют ограничения на введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов (сведений) - письма ФНС России от АС-4-3/13968, от ЕД-4-3/4061, размещены на официальном сайте ФНС России Форма применима для оформления операций: отгрузки товаров (без транспортировки и с транспортировкой) передачи результатов выполненных работ оказания услуг передачи имущественных прав отгрузки товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) Форма может использоваться и как совмещенный документ (первичный и счет- фактура) и как только первичный учетный документ Введение формы в оборот не является обязательным и никак не ущемляет права хозяйствующих субъектов на применение любых других форм, соответствующих требованиям статьи 9 Закона 402-ФЗ

4 Первичные документы НДС Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету ( п. 1 ст. 169 НК РФ ) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов ( п. 1 ст. 172 НК РФ ) Налог на прибыль организаций Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы ( ст. 252 НК РФ ) Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) ( ст. 313 НК РФ )

5 Форма УПД Наименование и дата составления документа Содержание факта хозяйственной жизни, величина натурального и (или) денежного измерения, Ответственное лицо за оформление сделки (операции), события Наименование экономического субъекта, составившего документ

6 Статус УПД

7 СТАТУС НОСИТ ИНФОРМАЦИОННЫЙ ХАРАКТЕР Статус «1» - документ применяется одновременно: в качестве первичного учетного документа для бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль организаций как счет-фактура, т.е. служит основание для вычета НДС Статус «2» - документ применяется только в качестве первичного учетного документа Применение УПД со статусом «2»: у не плательщиков НДС (УСН, ст. 145 НК РФ) не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС может применяться при отгрузке товаров комитентом комиссионеру могут не заполняться поля, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры: «К платежно-расчетному документу» (строка 7); «В том числе сумма акциза» (графа 6); «Налоговая ставка» (графа 7); «Цифровой код страны происхождения товара» (графа 10); «Краткое наименование страны происхождения товара» (графа 10а); «Номер таможенной декларации» (графа 11).

8 Номер УПД

9 НОМЕР СЧЕТА-ФАКТУРЫ В строке 1 счета-фактуры, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указаны порядковый номер (п. 5 ст.169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения СФ, утв. Постановлением 1137) Номера счетов-фактур, в т.ч. корректировочных и на авансы, присваиваются в хронологическом порядке (письмо Минфина РФ от /284) Определен специальный порядок нумерации для обособленных подразделений (участника товарищества, доверительного управляющего) НОМЕР ПЕРВИЧНОГО УЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА В качестве обязательного реквизита не поименован ( ст. 9 Закона 402-ФЗ ) НОМЕР УПД В УПД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур В УПД со статусом «2» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов (накладных, актов и т.д.)

10 Дата УПД

11 Строка (1) - дата составления документа дата составления счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения СФ, утв. Постановлением 1137) счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав счет-фактура, выставленный до даты отгрузки (до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку), не может являться основанием для вычета (письма Минфина РФ от /39, от /44) для работ отгрузка (передача) – дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (письма Минфина РФ от /1/141, от /328, от /02) дата составления первичного учетного документа (ст.9 Закона 402-ФЗ) должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при невозможности – непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 закона 402-ФЗ) Строка [11] – дата совершения факта хозяйственной жизни (дата реальной отгрузки товаров, передачи заказчику результатов работ, предъявления документа об оказании услуг, передачи имущественных прав) Строка [16] – дата получения товаров, приемки результатов работ, оказания услуг, получения имущественных прав

12 Дата УПД УПД составляется в момент совершения факта хозяйственной жизни (отгрузки товара, передачи работ, услуг, имущественных прав) cтр. (1) = стр. [11] = стр. [16] cтр. (1) = стр. [11] < стр. [16] Момент определения налоговой базы по НДС – стр. (1) = стр. [11], для работ – стр.[16] УПД составляется до совершения факта хозяйственной жизни (перед отгрузкой товаров, передачей) cтр. (1) < стр. [11] = стр. [16] cтр. (1) < стр. [11] < стр. [16] Момент определения налоговой базы по НДС – стр. [11], для работ – стр. [16] УПД составляется непосредственно после окончания совершения факта хозяйственной жизни (после отгрузки, передачи) cтр. (1) > стр. [11] = стр. [16] cтр. (1) > стр. [11] < стр. [16] Момент определения налоговой базы по НДС – стр. [11], для работ – стр. [16]

13 Подписание УПД

14 Строка «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо», «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» - заполняется всегда по ст. 169 НК РФ, Приложению 1 к Постановлению 1137 Строка [10] – лицо, совершившее отгрузку, или лицо, уполномоченное действовать по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта - может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О. если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным подписывать счет-фактуру, то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи Строка [13] – лицо, ответственное за правильное оформление факта хозяйственной жизни - указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О. если это лицо совпадает с лицом, указанным в строке [10], то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи Строка [15] – лицо, получившее товар (груз), или лицо, уполномоченное действовать по сделке приемки результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта - может быть указана должность лица, его подпись и Ф.И.О. Строка [18] – лицо, ответственное за правильное оформление факта хозяйственной жизни - указывается должность лица, его подпись и Ф.И.О. если это лицо совпадает с лицом, указанным в строке [15], то может указываться только должность и Ф.И.О. без повторения подписи

15 Подписание УПД Федеральный закон 402-ФЗ с (в редакции Федерального закона от ФЗ) часть 1 статьи 9 дополнена предложением следующего содержания: «Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок» часть 3 статьи 9 дополнена предложениями следующего содержания: «Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни»

16 Наименование экономического субъекта и печать

17 Строка [14] – показатель, позволяющий включить информацию о хозяйствующем субъекте, принимавшем участие в составлении документа со стороны продавца (исполнителя), в т.ч сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет продавца (исполнителя) сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные в его интересах Строка [19] – показатель, позволяющий включить информацию о хозяйствующем субъекте, принимавшем участие в составлении документа со стороны покупателя (заказчика), в.т.ч сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет покупателя Печать не предусмотрена для счета-фактуры (исключена и з п. 6 ст. 169 НК РФ с ) не является обязательным реквизитом первичного учетного документа Показатели строк [14] и [19 ] могут не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, составившего документ Наименование экономического субъекта и печать

18 Дополнительные поля УПД

19 Графа «А» - порядковый номер записи в таблице Графа «Б» - артикул (для товаров), код вида деятельности для работ (услуг) и т.д. Строка [8] – информация, идентифицирующая отношения сторон (реквизиты договоров, соглашений, счетов и т.д.) Строка [9] – реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручения экспедитору, складских расписок и т.д.; базис поставки; сведения о грузе: масса нетто/брутто и т.д. Строка [12] – дополнительные сведения о грузе (данные о сертификатах, паспортах; указаны иные документы, являющиеся неотъемлемыми приложениям УПД Строка [17] – дополнительные сведения о наличии/отсутствии претензий; данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком при получении товаров (работ. услуг, имущественных прав), являющихся неотъемлемыми приложениями УПД

20 УПД в 1С:Бухгалтерия 8 20

21 УПД в 1С:Бухгалтерия 8 21

22 Просмотр и печать УПД 22

23 Сведения о продавце

24 Сведения о покупателе

25 Доставка при помощи транспортной компании

26 Сдача–приемка работ

27 Исправление УПД 27

28 Исправление УПД

29 Корректировка УПД В настоящее время форма корректировочного УПД отсутствует ФНС обнародовала проект Универсального корректировочного документа (УКД), форма которого разработана на основе УПД Налоговая служба предлагает использовать УКД для корректировки отгрузок, оформленных с помощью УПД. Сейчас проект УКД размещен на форуме ФНС и находится в стадии обсуждения: можно высказать свое мнение по поводу удобства и корректности новой формы В ближайшее время налоговики планируют выпустить разъяснения о порядке исправления УПД в случае возникающих ошибок

30 Корректировка УПД

31

32 Разъяснения ФНС о применении УПД Письмо ФНС России от ЕД-4-15/1121 Первичные документы, служащие основанием для выставления корректировочных счетов-фактур, до разработки Универсального корректировочного документа составляются в соответствии со ст. 9 Федерального закона от ФЗ. При этом изменения в УПД и в первоначальные первичные учетные документы в соответствии с обычаями делового оборота (например, письмо Минфина России от /302) не вносятся Налогоплательщики самостоятельно определяют место хранения первичных документов, на основании которых составлен корректировочный счет-фактура Налогоплательщики вправе добавлять в УПД дополнительные столбцы по аналогии со столбцами «А» и «Б» и (или) вносить дополнительную информацию по аналогии со строками 8-19 Письмо ФНС России от ГД-4-3/1402 Если форма УПД в силу определенных причин не удовлетворяет требованиям сторон сделки, то ограничений для оформления хозяйственных операций с указанными контрагентами документом иной формы (в частности, двуязычной) не усматривается

33 Статьи по применению УПД на сайте ИТС

34 Горлов Петр Руководитель отдела сопровождения «Первый БИТ», Москва, офис «Спортивная» Тел.: Спасибо за внимание!