Раздел II «Бухгалтерский (финансовый) учет» Тема 11. Учет денежных средств. План. 1.Основные принципы организации денежных операций. Учет кассовых операций. - презентация

1 Раздел II «Бухгалтерский (финансовый) учет» Тема 11. Учет денежных средств. План. 1.Основные принципы организации денежных операций. Учет кассовых операций. 2.Учет денежных средств на расчетных счетах в банках. 3.Особенности операций с наличной валютой и особенности операций на валютном счете. 4.Учет операций на прочих счетах в банке. 5.Учет денежных переводов в пути.

2 1. Основные принципы организации денежных операций. Учет кассовых операций. Организация денежных операций в РФ осуществляется в соответствии сОрганизация денежных операций в РФ осуществляется в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ:нормативными актами ЦБ РФ: от 22 сентября 1993г. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ (ПИСЬМО от 4 октября 1993 г. N 18, в ред. письма ЦБ РФ от N 247) П от 9 октября 2002 г ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ (в ред. Указаний ЦБ РФ от N 1836-У); У от 13 июня 2007 г. УКАЗАНИЕ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 9 ОКТЯБРЯ 2002 ГОДА N 199-П "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ" Нормативным актом МНС РФ:Нормативным актом МНС РФ: 1.ПИСЬМО от 15 сентября 2004 г. N /581 «О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ».

3 Организация кассовых операций 1. Предприятия, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. 2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, безналично через банки или другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. 3. Для наличных расчетов каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. 4. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с применением ККМ. 5. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. 6. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающими банками (ОБ), по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

4 Организация кассовых операций 7. Предприятия должны сдавать в банк все наличные сверх лимитов в порядке установленном ОБ. 8. Наличные могут быть сданы в дневные и вечерние кассы ОБ, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках. 9. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с ОБ могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, и пр. 10. Предприятия не имеют права накапливать в кассах наличные сверх лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. 11. Предприятия имеют право хранить в кассах наличные, сверх лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. 12. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. 13. Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином.

5 Документирование кассовых операций. Поступление наличных оформляется приходным кассовым ордером (ф КО-1), которые нумеруются с начала отчетного года. Поступление наличных оформляется приходным кассовым ордером (ф КО-1), которые нумеруются с начала отчетного года. Реквизиты: наименование организации и подразделения, номер, дата составления, дата внесения денег в кассу, корр. счета, наименование юр. или физ. лица, от которого получены средства, сумма цифрами и прописью, с выделением «в том числе НДС», основание, подписи главного бухгалтера и кассира. Реквизиты: наименование организации и подразделения, номер, дата составления, дата внесения денег в кассу, корр. счета, наименование юр. или физ. лица, от которого получены средства, сумма цифрами и прописью, с выделением «в том числе НДС», основание, подписи главного бухгалтера и кассира. Для подтверждения факта приема денег в кассу выдается квитанция к ПКО - доказательство совершения операции с лицом, получившим на руки квитанцию. Для подтверждения факта приема денег в кассу выдается квитанция к ПКО - доказательство совершения операции с лицом, получившим на руки квитанцию. Основание для внесения наличных в кассу: выручка от реализации продукции, работ, услуг; взнос остатка неиспользованного аванса; покрытие МОЛ недостачи и пр. Основание для внесения наличных в кассу: выручка от реализации продукции, работ, услуг; взнос остатка неиспользованного аванса; покрытие МОЛ недостачи и пр. ПКО составляются на основе документов, подтверждающих факт совершения операции, которые указываются как приложение. ПКО составляются на основе документов, подтверждающих факт совершения операции, которые указываются как приложение.

6 Выдача наличных из кассы оформляется расходным кассовым ордером (ф КО-2). Выдача наличных из кассы оформляется расходным кассовым ордером (ф КО-2). В ряде случаев разрешается замена РКО документами, содержащими отметку штампа с реквизитами РКО: расчетные (расчетно-платежные) ведомости на выдачу зарплаты, счета, заявления на выдачу денег. В ряде случаев разрешается замена РКО документами, содержащими отметку штампа с реквизитами РКО: расчетные (расчетно-платежные) ведомости на выдачу зарплаты, счета, заявления на выдачу денег. Документы на выплату денег подписываются руководителем и гл. бухгалтером организации. Документы на выплату денег подписываются руководителем и гл. бухгалтером организации. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно- платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно- платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

7 По истечении сроков оплаты труда, пособий по соцстраху и стипендий кассир должен: а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или отметку от руки: "Депонировано"; б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____". Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий РКО

8 ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ Все поступления и выдачи наличных учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экз. (отрывной) служит отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, а сделанные исправления заверяются подписями кассира и гл. бухгалтера.

9 При ведения учета на ПЭВМ, кассовая книга ведется автоматически, при этом формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно составляется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. При ведения учета на ПЭВМ, кассовая книга ведется автоматически, при этом формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно составляется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. В конце дня кассир обязан проверить обе ведомости, подписать их и передать Отчет кассира вместе с ПКО и РКО в бухгалтерию под расписку во Вкладном листе кассовой книги. В конце дня кассир обязан проверить обе ведомости, подписать их и передать Отчет кассира вместе с ПКО и РКО в бухгалтерию под расписку во Вкладном листе кассовой книги. Ведомости «Вкладной лист кассовой книги» хранятся в кассе в течении года отдельно за каждый месяц, а в конце года брошюруются в хронологическом порядке, заверяются подписями руководителя и гл. бухгалтера и книга сдается в архив на хранение. Ведомости «Вкладной лист кассовой книги» хранятся в кассе в течении года отдельно за каждый месяц, а в конце года брошюруются в хронологическом порядке, заверяются подписями руководителя и гл. бухгалтера и книга сдается в архив на хранение.

10 Синтетический учет денежных средств Учет наличия и движения средств в кассе - счет 50 «Касса» - А, денежный. Учет наличия и движения средств в кассе - счет 50 «Касса» - А, денежный. Сч 50 может иметь субсчета: 1). «Касса организации»; 2). «Операционная касса»; 3). «Денежные документы». Сч 50 может иметь субсчета: 1). «Касса организации»; 2). «Операционная касса»; 3). «Денежные документы». Для учета инвалюты в кассе могут открываться субсчета для получения данных по каждому виду валютных средств. Для учета инвалюты в кассе могут открываться субсчета для получения данных по каждому виду валютных средств. Поступление денег в кассу оформляется записями: Поступление денег в кассу оформляется записями: 1. При получении средств по чекам с Р/сч, В/сч, Сп/Сч в банках: Дт сч.50 - Кт сч При погашении дебиторской задолженности : Дт сч.50 - Кт сч.62, 71, 75, 76, При получении краткосрочных кредитов и займов наличными: Дт сч.50 - Кт сч При получении в кассу выручки, прочих доходов, оприходовании излишков денежной наличности, выявленных при инвентаризации: Дт сч.50 - Кт сч. 90, С/сч 1 «Выручка», 91, С/сч 1 «Прочие доходы», 94

11 Расходование денег из кассы: Расходование денег из кассы: 1. При сдаче на счета в банках выручки, возврате депонированной заработной платы, сверхлимитной денежной наличности Дт сч. 51, 52, 55, 57-Кт сч. 50 С/сч 1 «Касса организации», С/сч 2 «Операционная касса»; 2. При погашении задолженности поставщикам и подрядчикам, по краткосрочным кредитам и займам, по налогам и сборам, по заработной плате, по расчетам с органами ССО, разным кредиторам, структурным подразделениям предприятия: Дт сч. 60, 66, 67, 68, 69, 70, 76, 79 -Кт сч.50 С/сч 1 «Касса организации» 3.При осуществлении операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (выдача авансов под отчет, поставщикам и подрядчикам, займов работникам под строительство и другие цели, отражение недостачи, выявленной при инвентаризации кассы): Дт сч. 60, 70 С/сч 1 «Расчеты по предоставленным займам», 71, 94 -Кт сч.50 «Касса», С/сч 1 «Касса организации»

12 Синтетический учет кассовых операций при ЖО форме учета ведется в ЖО1 и Вед 1. Синтетический учет кассовых операций в условиях автоматизированной формы учета ведется в Ведомостях по учету поступления и расходования денежных средств и денежных документов, которые составляются на основании первичных документов в конце отчетного периода. В отчетности информация о движении наличных денежных средств обобщается по статье «Денежные средства» Ф1 и в Ф4 «Отчет о движении денежных средств» Отчет о движении денежных средств является одной из форм бухгалтерской отчетности и обобщает информацию о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

13 2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках. Нормативное регулирование безналичных расчетов в РФ: ФЕДЕРАЛЬНЫЙЗАКОН от N (ред. от ) "О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ« (с изм. и доп., вступающими в силу с ) "ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ N 2-П) (ред. от ) (Зарегистрировано в Минюсте РФ N 4068) "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ N 222-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ N 4468) Средства организации для безналичных расчетов с организациями, лицами, бюджетом и пр. обязательно должны храниться на счетах в банках. Средства организации для безналичных расчетов с организациями, лицами, бюджетом и пр. обязательно должны храниться на счетах в банках. Банки открывают организациям расчетные, валютные, текущие и другие счета. Банки открывают организациям расчетные, валютные, текущие и другие счета. Р/сч могут быть открыты любому юридическому лицу, независимо от формы собственности. Р/сч могут быть открыты любому юридическому лицу, независимо от формы собственности.

14 Перечень документов, необходимых для открытия счета установлен ФЗ Перечень документов, необходимых для открытия счета установлен ФЗ Свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом, 2. Копии устава и учредительного договора организации, заверенные нотариально, 3. Свидетельства о постановке на учет в налоговых органах, пенсионном фонде, других внебюджетных органах. 4. Заявление об открытии расчетного счета, 5. Протокол собрания учредителей об избрании руководителя, 6. Приказ о назначении главного бухгалтера организации (копия в одном экземпляре), 7. Карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя, 8. Договор на банковское обслуживание (по ГК РФ Договор банковского счета - часть II Статья 845 ) После проверки всех документов банк открывает счет и присваивает ему номер. После проверки всех документов банк открывает счет и присваивает ему номер. Расчетный счет – это копия лицевого счета, который банк ведет для юридического лица. Расчетный счет – это копия лицевого счета, который банк ведет для юридического лица.

15 Договор банковского счета определяет: Договор банковского счета определяет: 1. обязанности банка и клиента, 2. порядок расчетов банка с клиентом, 3. ответственность сторон по обеспечению тайны совершаемых банковских операций, 4. устанавливает реквизиты сторон. Законодательством разрешается открывать организации счета в количестве, необходимом для ведения расчетных операций. Законодательством разрешается открывать организации счета в количестве, необходимом для ведения расчетных операций. Сведения о счетах, открытых в разных кредитных учреждениях сообщаются в налоговую инспекцию как самими банками, так и организацией. Сведения о счетах, открытых в разных кредитных учреждениях сообщаются в налоговую инспекцию как самими банками, так и организацией. Погашение задолженности перед бюджетом и по страховым взносам перед государственными внебюджетными фондами может производиться только с одного Р/сч по усмотрению организации. Погашение задолженности перед бюджетом и по страховым взносам перед государственными внебюджетными фондами может производиться только с одного Р/сч по усмотрению организации.

16 Документирование операций по Р/сч. Первичными документами по Р/сч являются – объявление на взнос наличными, денежные чеки, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения. Первичными документами по Р/сч являются – объявление на взнос наличными, денежные чеки, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения. Реквизиты: Реквизиты: 1. наименование расчетного документа,, дата; вид платежа; 2. наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН; 3. наименование и место нахождения банка плательщика БИК номер корреспондентского счета, субсчета; 4. наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН; 5. наименование и место нахождения банка получателя средств БИК, номер корреспондентского счета, субсчета; 6. назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; 7. сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами. Использование наличных с Р/сч предусматривается Кассовым планом, который сдается в банк за 60 дней до планируемого квартала. Использование наличных с Р/сч предусматривается Кассовым планом, который сдается в банк за 60 дней до планируемого квартала.

17 Сведения о движении денежных средств по Р/сч отражаются в выписке банка, которая представляет собой копию записей по Р/сч. Обработка полученных выписок банка производится в соответствии с прилагаемыми к ним документами, которые являются основанием для отражения операций по Р/сч в учетных регистрах. Сведения о движении денежных средств по Р/сч отражаются в выписке банка, которая представляет собой копию записей по Р/сч. Обработка полученных выписок банка производится в соответствии с прилагаемыми к ним документами, которые являются основанием для отражения операций по Р/сч в учетных регистрах. Выписка представляется организации в сроки, определенные Договором банковского счета. Выписка представляется организации в сроки, определенные Договором банковского счета. При бухгалтерской обработке Выписки следует учитывать, что Банк по отношению к организации выступает дебитором по тем средствам, которые находятся на Р/сч фирмы, поэтому активные операции по Р/сч для Банка – пассивные, и наоборот. Таким образом, корреспонденция счетов в Выписке – обратная. При бухгалтерской обработке Выписки следует учитывать, что Банк по отношению к организации выступает дебитором по тем средствам, которые находятся на Р/сч фирмы, поэтому активные операции по Р/сч для Банка – пассивные, и наоборот. Таким образом, корреспонденция счетов в Выписке – обратная.

18 Синтетический учет операций по Р/сч Учет наличия и движения средств на расчетном счете - счет 51 «Расчетные счета» - А, денежный. Учет наличия и движения средств на расчетном счете - счет 51 «Расчетные счета» - А, денежный. Затраты фирмы на обслуживание Р/сч по Договору банковского счета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся к прочим расходам и отражаются в учете записями: Затраты фирмы на обслуживание Р/сч по Договору банковского счета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся к прочим расходам и отражаются в учете записями: 1. Начисление задолженности по оплате банковских услуг: Дт сч. 91 С/сч 2 «Прочие расходы»-Кт сч Перечисление с Р/сч за банковские услуги: Дт сч. 76 -Кт сч. 51 Поступление денег на Р/сч Поступление денег на Р/сч 1. Сдача наличных из кассы, перечисление с других Р/сч, валютных и специальных счетов, зачисление сумм, числящихся в пути: Дт сч.51 -Кт сч.51, 50, 52, 55, 57; 2. Возврат займов, предоставленных другим фирмам: Дт сч.51 -Кт сч.58 с/сч 3 «Предоставленные займы»; 3. Возврат излишне перечисленных налогов, сборов и платежей : Дт сч.51-Кт сч.68, 69;

19 4. Поступление средств от разных дебиторов, покупателей и заказчиков, подотчетных лиц, учредителей и пр. Дт сч.51-Кт сч.62, 71, 75, 76, Зачисление на Р/сч кредитов и займов: Дт сч.51 -Кт сч.66, Получение на Р/сч вкладов в уставный капитал от участников простого товарищества и целевого финансирования: Дт сч. 51 -Кт сч. 80, 86; 7. Зачисление выручки и прочих доходов: Дт сч. 51 -Кт сч. 90 С/сч 1 «Выручка», 91 С/сч1 «Прочие доходы». Расходование денежных средств с Р/сч организации: 1. При перечислении средств на другие Р/сч, В/сч, С/сч в банках Дт сч. 51, 50, 52, 55, 57-Кт сч. 51 ; 2. Погашение кредиторской задолженности по разным основаниям: Дт сч. 60, 68, 69, 70, 71, 76, 79, 66, 67 - Кт сч. 51

20 1. Синтетический учет по сч 51 «Расчетный счет» ведется на основании обработанных выписок банка и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств. 2.Аналитический учет ведется организацией по каждому расчетному счету. 3. Обобщение информации о движении денежных средств на Р/сч организации ведется в разрезе основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что обусловлено необходимостью составления отчета о движении денежных средств..

21 Благодарю за внимание