Учет внеоборотных активов Преподаватель: Спесивцева Анна Леонидовна. - презентация

1 Учет внеоборотных активов Преподаватель: Спесивцева Анна Леонидовна

2 Понятие и классификация основных средств Основные средства - материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натуральной форме в течение длительного времени в производстве продукции, либо для управленческих нужд организации. Основные средства - материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натуральной форме в течение длительного времени в производстве продукции, либо для управленческих нужд организации. Приносят доход Приносят доход В будущем не предполагается их перепродажа В будущем не предполагается их перепродажа Учет ведется в соответствии с ПБУ 6/01 ( положение по ведению бухгалтерского учета) Учет ведется в соответствии с ПБУ 6/01 ( положение по ведению бухгалтерского учета) Свою стоимость переносят на готовый продукт постепенно, по мере износа Свою стоимость переносят на готовый продукт постепенно, по мере износа

3 Понятие и классификация основных средств Примеры основных средств Примеры основных средств Здания, сооружения Здания, сооружения Приборы и оборудование Приборы и оборудование Транспортные средства Транспортные средства Земельные участки Земельные участки Объекты природопользования и т.д. Объекты природопользования и т.д.

4 Задачи учета основных средств 1. Правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, внутреннего перемещения и выбытия основных средств. 2. Правильное исчисление и отражение амортизации основных средств. 3. Точное определение результатов при ликвидации основных средств. 4. Контроль за расходами на ремонт. 5. Контроль за сохранностью и эффективностью использования.

5 Классификация основных средств По отраслевому признаку основные средства в промышленности, сельском хозяйстве, на транспорте. По назначению производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства. По видам здания и сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный инвентарь По принадлежности собственные и арендованные По признаку использования находящиеся в эксплуатации (действующие), на реконструкции (и на техническом перевооружении), в запасе (резерве) или на консервации.

6 Оценка основных средств Существует три метода оценки основных средств: по первоначальной стоимости, по восстановительной стоимости, по остаточной стоимости. Существует три метода оценки основных средств: по первоначальной стоимости, по восстановительной стоимости, по остаточной стоимости. Первоначальная стоимость (фактические затраты по возведению основного средства, исходя из рыночных цен) Первоначальная стоимость (фактические затраты по возведению основного средства, исходя из рыночных цен) Восстановительная стоимость – это затраты предприятия по воспроизводству объекта основных средств в конкретных экономических условиях. В результате переоценки. Восстановительная стоимость – это затраты предприятия по воспроизводству объекта основных средств в конкретных экономических условиях. В результате переоценки. Остаточная стоимость определяется как первоначальная за вычетом амортизации. По этой стоимости основные средства отражаются в балансе. Остаточная стоимость определяется как первоначальная за вычетом амортизации. По этой стоимости основные средства отражаются в балансе.

7 Учет наличия и движения основных средств Движение основных средств – поступление, внутреннее перемещение и выбытие основных средств из организации Движение основных средств – поступление, внутреннее перемещение и выбытие основных средств из организации Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» Поступление оформляется следующими проводками: Поступление оформляется следующими проводками: Дебет 08 Кредит 75, затем Дебет 01 Кредит 08 – оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал. Дебет 08 Кредит 75, затем Дебет 01 Кредит 08 – оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал. Дебет 01 Кредит 08/3,4,6 – приобретение основных средств за плату. Дебет 01 Кредит 08/3,4,6 – приобретение основных средств за плату. Дебет 08/4 Кредит 60 – на стоимость приобретенного основного средства. Дебет 08/4 Кредит 60 – на стоимость приобретенного основного средства. Дебет 19 Кредит 60 – НДС по приобретенному средству. Дебет 19 Кредит 60 – НДС по приобретенному средству. Дебет 60 Кредит 50, 51– рассчитались с поставщиком. Дебет 60 Кредит 50, 51– рассчитались с поставщиком. Дебет 01 Кредит 08 – ввод основного средства в эксплуатацию. Дебет 01 Кредит 08 – ввод основного средства в эксплуатацию. Дебет 68/НДС Кредит 19 – принятие НДС к зачету. Дебет 68/НДС Кредит 19 – принятие НДС к зачету. Дебет 08 Кредит 98/2 – поступление основных средств от других предприятий и лиц безвозмездно Дебет 08 Кредит 98/2 – поступление основных средств от других предприятий и лиц безвозмездно

8 Учет наличия и движения основных средств Учет операций по выбытию основных средств осуществляется на операционно-результатном счете 91. Учет операций по выбытию основных средств осуществляется на операционно-результатном счете 91. Схема счета 91 (по основным средствам) Схема счета 91 (по основным средствам) ДебетКредит 1. Остаточная стоимость основных средств 2. Затраты на реализацию 1. Выручка от реализации основных средств

9 Выбытие основных средств Дебет 01/выбытие Кредит 01 – на первоначальную стоимость. Дебет 01/выбытие Кредит 01 – на первоначальную стоимость. Дебет 02 Кредит 01/ выбытие – на сумму амортизации к моменту выбытия. Дебет 02 Кредит 01/ выбытие – на сумму амортизации к моменту выбытия. Дебет 91/1 Кредит 01/выбытие – на остаточную стоимость основных средств. Дебет 91/1 Кредит 01/выбытие – на остаточную стоимость основных средств. Дебет 91/1 Кредит 70, 69, 10 и др. – на сумму расходов по ликвидации основных средств. Дебет 91/1 Кредит 70, 69, 10 и др. – на сумму расходов по ликвидации основных средств. Дебет 10 Кредит 91/2 – на сумму поступивших от ликвидации материалов. Дебет 10 Кредит 91/2 – на сумму поступивших от ликвидации материалов. Дебет 99 Кредит 91/9 (убытки) или Дебет 91/9 Кредит 99 (прибыль) – на выявленный и списанный финансовый результат. Дебет 99 Кредит 91/9 (убытки) или Дебет 91/9 Кредит 99 (прибыль) – на выявленный и списанный финансовый результат.

10 Учет амортизации основных средств Амортизация – постепенный перенос части стоимости основных средств на себестоимость готовой продукции. Амортизация – постепенный перенос части стоимости основных средств на себестоимость готовой продукции. Предприниматель сам устанавливает сроки начисления амортизации Предприниматель сам устанавливает сроки начисления амортизации

11 Методы начисления амортизации в бухгалтерском учете Линейный Линейный Пропорционально объему выполненных работ Пропорционально объему выполненных работ Метод списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный) Метод списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный) Метод уменьшающегося остатка. Метод уменьшающегося остатка.

12 Линейный метод Стоимость объекта равномерно списывается на счета издержек производства Стоимость объекта равномерно списывается на счета издержек производства Ежемесячная амортизация = Первоначальная стоимость * 1/ СПИ, где СПИ – срок полезного использования Ежемесячная амортизация = Первоначальная стоимость * 1/ СПИ, где СПИ – срок полезного использования

13 Метод уменьшающего остатка Ведется по остаточной стоимости Ведется по остаточной стоимости Ежемесячная сумма = Остаточная стоимость * 2/СПИ Ежемесячная сумма = Остаточная стоимость * 2/СПИ

14 Кумулятивный метод Ежемесячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость* К, где К – число лет до конца СПИ / сумма лет СПИ Ежемесячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость* К, где К – число лет до конца СПИ / сумма лет СПИ

15 Пропорционально объему Ежемесячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость * К, где К – фактический объем работ / плановый объем работ Ежемесячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость * К, где К – фактический объем работ / плановый объем работ

16 Методы начисления амортизации в налоговом учете Линейный (определяется так же, как и в бухгалтерском учете) Линейный (определяется так же, как и в бухгалтерском учете) Нелинейный ( определяется как произведение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (10 групп) на норму амортизации. (норма в НК РФ уже дана для каждой из 10 групп) Нелинейный ( определяется как произведение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (10 групп) на норму амортизации. (норма в НК РФ уже дана для каждой из 10 групп)

17 Специальные коэффициенты, применяемые в НК РФ К

18 Бухгалтерская проводка по начислению амортизации Дебет 20, 23, 25,26 Кредит 02 Дебет 20, 23, 25,26 Кредит 02 Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете может не совпадать с суммой в налоговом учете, в следствии применения различных методов начисления амортизации Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете может не совпадать с суммой в налоговом учете, в следствии применения различных методов начисления амортизации

19 Учет ремонта основных средств Виды ремонта: капитальный и текущий. Их различают по степени сложности, объемам работ, срокам выполнения. Виды ремонта: капитальный и текущий. Их различают по степени сложности, объемам работ, срокам выполнения. Способы осуществления ремонта: хозяйственный и подрядный. Способы осуществления ремонта: хозяйственный и подрядный. Резерв на предстоящий капитальный ремонт путем ежемесячного отчисления: Резерв на предстоящий капитальный ремонт путем ежемесячного отчисления: Дебет 20,25 Кредит 96. Дебет 20,25 Кредит 96.

20 Отражение затрат на текущий ремонт: Дебет 20 Кредит 10 – списаны материалы на ремонт. Дебет 20 Кредит 10 – списаны материалы на ремонт. Дебет 20 Кредит 70 – начислена зарплата ремонтникам. Дебет 20 Кредит 70 – начислена зарплата ремонтникам. Дебет 20 Кредит 69/1,2,3 – начислены страховые взносы в социальные фонды. Дебет 20 Кредит 69/1,2,3 – начислены страховые взносы в социальные фонды.

21 Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». 08/1 – приобретение земельных участков; 08/1 – приобретение земельных участков; 08/2 – приобретение объектов природопользования; 08/2 – приобретение объектов природопользования; 08/3 – строительство объектов основных средств; 08/3 – строительство объектов основных средств; 08/4 – приобретение объектов основных средств; 08/4 – приобретение объектов основных средств; 08/5 – приобретение нематериальных активов; 08/5 – приобретение нематериальных активов; 08/6 – перевод молодняка животных в основное стадо; 08/6 – перевод молодняка животных в основное стадо; 08/7 – приобретение взрослых животных; 08/7 – приобретение взрослых животных; 08/8 – выполнение научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ. 08/8 – выполнение научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ.

22 Осуществляемые вложения во внеоборотные активы оформляются следующими проводками: Дебет 08/4 Кредит 60, 76 – приобретение различных объектов основных средств, не требующих монтажа за плату. Дебет 08/4 Кредит 60, 76 – приобретение различных объектов основных средств, не требующих монтажа за плату. Дебет 19 Кредит 60, 76 – отражена сумма НДС по приобретенным основным средствам. Дебет 19 Кредит 60, 76 – отражена сумма НДС по приобретенным основным средствам. Дебет 01 Кредит 08/4 – ввод в эксплуатацию, отражение первоначальной стоимости введенного основного средства. Дебет 01 Кредит 08/4 – ввод в эксплуатацию, отражение первоначальной стоимости введенного основного средства. Дебет 60 Кредит 51 – расчет с поставщиком за приобретенные основные средства, нематериальные активы, расчет по НДС. Дебет 60 Кредит 51 – расчет с поставщиком за приобретенные основные средства, нематериальные активы, расчет по НДС. Дебет 68/НДС Кредит 19 – принятие НДС к зачету. Дебет 68/НДС Кредит 19 – принятие НДС к зачету.

23 Учет нематериальных активов (НМА) Согласно ПБУ14/2007 НМА - это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход; используются в производстве или в управлении, не предполагается их перепродажа. Согласно ПБУ14/2007 НМА - это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход; используются в производстве или в управлении, не предполагается их перепродажа.

24 Что относится к НМА Результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации Результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации ( различные авторские права, товарные знаки и знаки обслуживания, промышленные образцы и т.д.) ( различные авторские права, товарные знаки и знаки обслуживания, промышленные образцы и т.д.) Деловая репутация организации Деловая репутация организации ( это стоимостная категория, характеризующая, как правило, разницу между стоимостью фирмы как единого целого и стоимостью ее активов) ( это стоимостная категория, характеризующая, как правило, разницу между стоимостью фирмы как единого целого и стоимостью ее активов)

25 Учет НМА Нематериальные активы учитываются на активном счете 04 в первоначальной оценке Нематериальные активы учитываются на активном счете 04 в первоначальной оценке Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 05 – начисление амортизации НМА Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 05 – начисление амортизации НМА Учет НМА ведется аналогично учету основных средств Учет НМА ведется аналогично учету основных средств Методы начисления амортизации (линейным, уменьшающегося остатка, пропорционально объему произведенной продукции) Методы начисления амортизации (линейным, уменьшающегося остатка, пропорционально объему произведенной продукции) Поступление НМА сначала на 08 счет, далее на 01 Поступление НМА сначала на 08 счет, далее на 01 Выбытие учитывается на 91 счете Выбытие учитывается на 91 счете Финансовый результат с 91 на 99 счета Финансовый результат с 91 на 99 счета

26 Спасибо за внимание!!! Спасибо за внимание!!!