Тема 2. Оценка налоговой нагрузки на организацию. Этапы и инструменты налогового планирования Лекция 3. Особенности формирования налоговой базы различных. - презентация

1 Тема 2. Оценка налоговой нагрузки на организацию. Этапы и инструменты налогового планирования Лекция 3. Особенности формирования налоговой базы различных налогов

2 Налоговая база при реализации товаров ( работ, услуг ) ( ст. 154 НК РФ ) определяется как стоимость товаров ( работ, услуг ), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с положениями НК РФ ( ст ) с учетом акцизов ( для подакцизных товаров ) и без включения в них НДС. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров ( работ, услуг ), имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база увеличивается на суммы авансовых и других платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг При реализации товаров ( работ, услуг ) с учетом бюджетных субсидий в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с НК РФ, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров ( работ, услуг ), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. При выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение ; При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма : таможенной стоимости этих товаров ; подлежащей уплате таможенной пошлины ; подлежащих уплате акцизов ( для подакцизных товаров ).

3 авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров ( работ, услуг ), облагаемых по ставке 0%; авансы в счет предстоящих поставок товаров ( работ, услуг ), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 мес.; авансы в счет предстоящих поставок товаров ( работ, услуг ), не подлежащих налогообложению НДС

4 При применении налогоплательщиками при реализации ( передаче, выполнении, оказании для собственных нужд ) товаров ( работ, услуг ) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров ( работ, услуг ), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений НК РФ, с учетом налога, акцизов ( для подакцизных товаров ), и стоимостью реализуемого имущества ( остаточной стоимостью с учетом переоценок ). При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья налоговая база определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации сырья с учетом акцизов и без включения в нее налога. При определении налоговой базы выручка ( расходы ) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации ( передаче ) товаров ( работ, услуг ), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов.

5

6 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК АМИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИЗНАЮТСЯ : НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩ ИКАМИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕ ПРИЗНАЮТСЯ : российские организации ; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства ; иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи ; организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ, совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи

7 ДЛЯ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ полученные доходы, уменьшенные на величину произведенны х расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ не имеющих постоянных представительств на территории РФ - доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ

8

9

10

11

12