Банковская тайна в России и в мире. Год спустя Рустам Вахитов, Руководитель Группы Международного Налогообложения ММВБ, 19 октября 2010. - презентация

1 Банковская тайна в России и в мире. Год спустя Рустам Вахитов, Руководитель Группы Международного Налогообложения ММВБ, 19 октября 2010

2 UBS Проценты BVI ПХС США 1 UBS: Суть дела Швейцария UBS Проценты США Швейцария Налог 0% Налог 28% 2

3 Кто этот человек? 2 3

4 сотрудник UBS Брэдли Биркенфилд уговаривает миллиардера Igor Olenicoff инвестировать 200 миллионов долларов 2.По соглашению с IRS UBS должен удерживать и перечислять IRS 28% с доходов американских резидентов или раскрывать их имена 3.Удержание налога не производится, так как доход выплачивается промежуточной офшорной компании 4.Igor Olenicoff - доходы за тысяч долларов? 5.С 1997 года в отношении него и его компаний проводятся налоговые проверки 6.Декабрь 2007 года – признание в налоговых недоплатах Хронология 4

5 4 7.Июнь 2008 года – признание в участии в организации схем уклонения от налогов его частным банкиром, сотрудником UBS 8.Февраль 2009 года – соглашение с UBS о выплате штрафа в 780 милилонов долларов и раскрытии данным по 200 клиентам 9.Запрос данных по всем счетам, связанным с американскими резидентами августа 2009 года – соглашение о процедуре раскрытия информации по американским клиентам ноября 2009 года – обнародованы критерии определения запросов на раскрытие информации: 250 тысяч франков + «body of lies» января 2010 года – решение швейцарских налоговых оранов передать информацию усешно оспорено марта – подписание международного соглашения об обмене информацией июля 2010 года – одобрение соглашения швейцарским парламентом Хронология 5

6 G20 «Конец эры банковской тайны» 5 © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved. 1.«Белый» и «серый» списки ОЭСР – 2 апреля 2009 года 2. Швейцария, Британские Виргинские Острова, Бермуды, Кайманы, Люксембург, Бельгия, Лихтенштейн, Сингапур, Австрия ОЭСР: За полтора подписано более 440 соглашений об обмене информацией в виде отдельных документов или статей об обмене информации 4.ОЭСР: Задачи ближайших лет– мониторинг реальной имплементации процедур обмена информацией

7 4 FATCA – 2013: Налоговый Контроль за Зарубежными Банковскими Счетами 2011/2012 годы – начало применения информационного обмена по измененному соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром ст. 26 Обмен информацией 1. Применимо к налогам любого вида. 2. Может раскрываться в ходе судебного заседания 3. Запрашиваемое государство должно предоставить информацию даже если само не собирает информацию такого рода 4. Запрашиваемое государство не может отказать в предоставлении информации на основании того что она находится у банка, номинального держателя, агента или доверительного управляющего Перспективы 7

8 6 G20 «Конец эры банковской тайны» Bourne to survive Aug 6th 2009 The Economist

9 FinCo Российские компании Дивиденды Проценты Холдинговая юрисдикция Россия ПХС Россия HoldCo 7 Типичная структура Офшор 9

10 8 Дивиденды FinCo BVI Holding Российские компании Дивиденды Проценты Кипр BVI Россия ПХС Россия HoldCo Типичная структура Описание структуры и налоговые последствия -Российские операционные компании владеются российскими резидентами через холдинг на БВО и кипрский субхолдинг -Реальное управление холдингами на Кипре и БВО осуществляется из России -В холдинге на Кипре нет персонала, нет активной коммерческой деятельности, почти весь доход выплачивается на холдинг на БВО -Оффшорный холдинг получает через холдинг на Кипре дивиденды, проценты и доход от продажи акций российских компаний -Дивиденды, выплачиваемые компании-резиденту Кипра, могут облагаться в России по пониженной ставке налога у источника 5% по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром вместо 15% согласно НК РФ - Проценты, выплачиваемые компании-резиденту Кипра, не могут облагаться в России налогом у источника по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Согласно НК РФ ставка налога у источника по процентам 20%. -Доход от продажи долей/акций российских компаний, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, не облагается налогом в России по соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром. Согласно НК РФ ставка налога по такому доходу 20%. 10

11 Риски структуры 1) Постоянное представительство в России. Реальное управление холдингами на Кипре и БВО осуществляется из России и может создать постоянные представительства этих компаний в России. Весь или значительная часть доходов холдингов может быть отнесена к такому постоянному представительству и обложена налогом в России. 2) Тест бенефициарной собственности -Отсутствие персонала и активной коммерческой деятельности, выплата всего дохода в холдинг на БВО может привести к невыполнению условия бенефициарной собственности на выплачиваемый из России доход и применению ставки налога у источника 15% вместо 5% в отношении дивидендов и с меньшей степенью вероятности 20% вместо 0% в отношении выплачиваемых процентов. 3) Риск признания конечного собственника получателем дохода Дивиденды Холдинг/ ФинКо Холдинг БВО Российские операционные компании Дивиденды Проценты Продажа долей/ акций Кипр БВО Россия Доход от продажи долей/ акций ПХС Россия 7 Риски типичной структуры 11

12 Отсутствие квалифицированного персонала в холдинговой или финансовой компании Отсутствие реальной хозяйственной деятельности в иностранной компании Расположение иностранного холдинга по адресу трастовой компании Зеркальность входящих и исходящих финансовых потоков Типичные признаки налоговых рисков иностранной структуры 12

13 Анализ структуры на предмет наличия рисков Анализ публично доступной информации о структуре Анализ применимых соглашений об избежании двойного налогообложения Перенос офшорных компаний в европейские юрисдикции Наделение компаний специального назначения соответствующих их функциям активами и персоналом Использование специальных режимов стимулирования инновационной деятельности и других экономически оправданных льгот Пути снижения рисков 13

14 12 Рустам Вахитов, Руководитель группы по международному налогообложению Пепеляев Групп Тел: Рустам Вахитов – специалист в области международного налогообложения. До прихода в компанию «Пепеляев Групп» Рустам работал в консалтинговых компаниях в России, Нидерландах и Люксембурге, занимаясь вопросами международного налогообложения с 2002 года. Специализацией Рустама является налоговое структурирование и консультирование с использованием стран Бенилюкса и сопровождение сделок с использованием финансовых инструментов. Рустам является руководителем секции международных налоговых отношений Научно-экспертного совета российской Палаты налоговых консультантов и действительным членом Международной налоговой ассоциации. Рустам Вахитов владеет английским, голландским и немецким языками и является автором многочисленных публикаций по вопросам международного налогообложения Докладчик 14

15 Контактная информация МОСКВА Краснопресненская наб., 12 Центр международной торговли-II Тел.: +7 (495) Факс: +7 (495) САНКТ-ПЕТЕРБУРГ ул. Шпалерная, 54 Бизнес-центр «Золотая Шпалерная» Тел.: +7 (812) Факс: +7 (812)