Материалы презентации снабжены ссылками на статьи электронного журнала «ЗАРПЛАТА» Выплаты в пользу работников: классификация, учет, налогообложение. Лектор: - презентация

1 Материалы презентации снабжены ссылками на статьи электронного журнала «ЗАРПЛАТА» Выплаты в пользу работников: классификация, учет, налогообложение. Лектор: Воробьева Елена Вячеславовна, кандидат экономических наук, налоговый консультант первой категории, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Тема онлайн-семинара:

2 Общая классификация выплат (с точки зрения законодательства о труде) Читайте статью в электронном журнале «Особенности выплаты заработной платы»: выплаты заработной платы В процессе трудовой деятельности работник теряет: Работодатель возмещает потери работника путем выплаты ему: 1. Силы (энергию)Заработной платы 2. Возможность зарабатывать (получать заработную плату) Гарантии – среднего заработка (тарифной ставки) 3. Собственные денежные средства и (или) имущество Компенсации 4. Потерь нетВыплаты социального характера

3 Расходы в целях налогообложения прибыли: Читайте статью в электронном журнале «Планируем фонд оплаты труда на 2014 год»:

4 ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА (статья 129 ТК РФ) Читайте статью в электронном журнале «Как годовая премия влияет на средний заработок»: годовая премия влияет на средний заработок Заработная плата (оплата труда работника): вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы; компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера); стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

5 Расчет заработной платы Читайте статью в электронном журнале «Аудит расчетов по оплате труда»: online.ru/article.aspx?aid=313930Аудит расчетов по оплате труда ЗП = Ст х Котр Ст – стоимость часа (дня) работы; Котр – количество фактически отработанных часов (дней), которое определяется в соответствии с отметками в Табеле учета рабочего времени: 1) В соответствии с графиком работы: «Я» – продолжительность работы в дневное время; «Н» – продолжительность работы в ночное время; «РВ» – продолжительность работы в нерабочие праздничные дни 2) Вне (сверх) графика – на основании приказа работодателя: «РВ» – продолжительность работы в выходной (по графику) день; «С» – продолжительность сверхурочной работы (сверх установленной продолжительности рабочего дня (смены)

6 Налогообложение заработной платы Читайте статью в электронном журнале «НДФЛ: что успеть проверить в декабре 2013 года»: Суммы заработной платы ВСЕГДА и в ПОЛНОМ РАЗМЕРЕ: Признаются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1-3 ст. 255 НК РФ): в размерах, установленных трудовым договором, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, в том числе: - свыше минимальных размеров, установленных ТК РФ; - в случаях, когда работник привлечен к работе с нарушением требований законодательства о труде; в минимальных размерах, установленных ТК РФ, даже если размер выплат не установлен трудовым договором. Подлежат обложению НДФЛ (исключение – п. 12 и п. 43 ст. 217 НК РФ) Образуют объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

7 Гарантии Читайте статью в электронном журнале «Государственные гарантии по оплате труда»: Гарантии – денежные выплаты (как правило, в размере среднего заработка), производимые в соответствии с действующим законодательством за время, когда работник освобождается от работы (присутствия на рабочем месте), обозначенное в Табеле учета рабочего времени специальными кодами: «К» – служебная командировка; «ПК» («ПМ») – повышение квалификации с отрывом от работы (в другой местности); «ОТ», «ОД» – ежегодные оплачиваемые отпуска: основной и дополнительные; «У» – учебный отпуск; «Г» – невыходы на работу в связи с исполнением государственных и общественных обязанностей ; «ОВ» – дополнительные выходные дни (оплачиваемые); «РП» («НП») – время простоя по вине работодателя (по причинам, не зависящим от работодателя и работника); «НО» – отстранение от работы по причинам, установленным действующим законодательством, с оплатой

8 Налогообложение гарантий Читайте статью в электронном журнале «НДФЛ с суточных при однодневной командировке»: с суточных при однодневной командировке Признаются расходами на оплату труда, если выплачиваются: -в случаях, установленных законодательством о труде; -в размерах, установленных законодательством о труде. Подлежат обложению НДФЛ (исключения – гарантии, связанные с увольнением работников – п. 3 ст. 217 НК РФ). Подлежат обложению страховыми взносами (исключения – гарантии, связанные с увольнением работников – п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от ФЗ; п. 2 ч. 1 ст Федерального закона от ФЗ)

9 Налогообложение компенсаций Читайте статью в электронном журнале «НДФЛ с сумм возмещения расходов физического лица»: Признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ), т.е. считаются расходами, понесенными в интересах работодателя (а не работника). Не признаются расходами (не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работнику вследствие неправомерных действий работодателя. Не образуют дохода (экономической выгоды) у работника, т.е. не образуют объект обложения НДФЛ и страховыми взносами

10 Компенсации: Читайте статью в электронном журнале «Сколько платить работнику за использование имущества»: 1. Денежные выплаты, целью которых является возмещение работнику затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). 2. Денежные выплаты в возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168, ТК РФ). 3. Денежные выплаты за использование работником личного имущества в служебных целях (ст. 188 ТК РФ): -компенсация за использование (износ) имущества; -возмещение расходов, связанных с его использованием. 4. Денежные выплаты в возмещение ущерба, причиненного работнику работодателем (статьи 235, 236, 237 ТК РФ).

11 Выплаты социального характера Читайте статью в электронном журнале «Как учесть расходы на проезд, обучение и фитнес сотрудников»: Любые выплаты, не связанные непосредственно с осуществлением работником трудовой деятельности, которые работодатель производит не в силу требований действующего законодательства, а на добровольной основе (независимо от факта упоминания выплат в трудовом договоре, коллективном договоре, локальных нормативных актов): Материальная помощь; Оплата питания; Оплата лечения; Оплата отдыха, спортивных и развлекательных мероприятий; Подарки, в том числе к праздничным и юбилейным датам и др.

12 Налогообложение выплат социального характера Читайте статью в электронном журнале «Нетрудовые» выплаты: начислять ли страховые взносы?»: Общие правила: не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль признаются объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами Исключения: А) Оплата питания и (или) проезда к месту работы и обратно, предусмотренная трудовым (коллективным) договором, - признается расходами на оплату труда (п. 25 ст. 255; пункты 25 и 26 ст. 270 НК РФ), подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Б) Страховые взносы на ДМС работников – признаются расходами на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), освобождаются от обложения НДФЛ (ст. 213 НК РФ) и страховыми взносами (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от ФЗ, п. 5 ч. 1 ст Федерального закона от ФЗ). В) Оплата обучения – признается расходами при выполнении условий, установленных п. 3 ст. 264 НК РФ, освобождается от обложения НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (п. 12 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от ФЗ, п. 13 ч. 1 ст Федерального закона от ФЗ). Г) Материальная помощь освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами, если оказана: - в экстренных ситуациях (стихийные бедствия, террористические акты и др.); - в связи со смертью членов семьи; - в связи с рождением ребенка (в части, не превышающей руб. на одного ребенка); - в иных случаях (в части, не превышающей 4000 руб. в календарном году). Д) Иные, прямо установленные ст. 217 НК РФ и федеральными законами.

13 Спорные вопросы: Читайте статью в электронном журнале «Надо ли выплачивать компенсацию уволенному директору»: Выплаты при увольнении по соглашению сторон: 1) Могут признаваться расходами на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ) – письма Минфина России. 1) Не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, т.к. не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (Постановления ФАС Московского округа от по делу N А / , от по делу N А / ; ФАС Уральского округа от N Ф /11, от N Ф /12)

14 Спорные вопросы: Читайте статью в электронном журнале «Уплата взносов по дополнительному тарифу»: Компенсация за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях труда 1) Является компенсационной частью заработной платы (ст. 147 ТК РФ) и подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами 2) Является самостоятельным видом компенсационных выплат и освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ

15 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!