ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО Вопросы бюджетного учета и отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной. - презентация

1 ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО Вопросы бюджетного учета и отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций в территориальных органах Федерального казначейства. Заместитель руководителя Межрегионального операционного управления Федерального казначейства Б.В. Салдусова

2 Федеральное казначейство Управление ФК МОУ ФК Федеральное казначейство Минфин РФ Схема взаимодействия УФК, МОУ ФК, ФК Приказ МФ РФ от н Приказ ФК от Приказ ФК 357 от

3 Федеральное казначейство ПРИКАЗ ФК от «Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций органами Федерального казначейства»

4 Федеральное казначейство ПРИКАЗ ФК от «Об утверждении Графика представления Межрегиональным операционным управлением ФК в ЦА ФК в электронном виде информации, необходимой для формирования бюджетной отчетности Российской Федерации»

5 Федеральное казначейство Наименование отчетности Дата, на которую составляется отчет Сроки представления МОУ ФК в ФК отчетности Сроки представления ФК в Минфин России отчетности Отчет об исполнении бюджета (по федеральному бюджету) (ф ) Ежемесячно 29 календарный день месяца, следующего за отчетным 30 календарный день месяца, следующего за отчетным Отчет об исполнении федерального бюджета (ф ) Ежеквартально 32 календарный день месяца, следующего за отчетным 35 календарный день месяца, следующего за отчетным График представления МОУ ФК в ЦА ФК отчетности

6 Обзор изменений – Приказ Федерального казначейства от 25 августа 2011 г. 352 « Обзор изменений – Приказ Федерального казначейства от 25 августа 2011 г. 352 «Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций органами Федерального казначейства». Федеральное казначейство

7 Ведение бюджетного учета и формирование бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций органами Федерального казначейства

8 Федеральное казначейство Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) Справка по консолидируемым расчетам (ф ) Справка по консолидируемым расчетам (ф ) Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ) Перечень отчетности по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций

9 График представления отчетности УФК

10 Представление отчетности УФК в финансовые органы Финансовый орган УФК Структурированный, текстовый формат: Требования к форматам текстовых файлов, используемых при информационном взаимодействии органов ФК* Формат MS Excel * - доработка ТФФ в части фф , ,

11 Федеральное казначейство В соответствии с пунктом 8 приказа Минфина России от н, Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ), Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф ), в случае, если все показатели, предусмотренные формой бюджетной отчетности, утвержденной Инструкцией, не имеют числового значения, не формируются и в финансовые органы соответствующих бюджетов не передаются.

12 Отражение в бюджетном учете операций со средствами бюджетных учреждений на балансовых счетах 40501, 40601, УФК. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Поступления собственных средств, субсидий на выполнение государственного (муниципального ) задания хх yyy Перечисление средств yyy хх Федеральное казначейство хх - код элементов источников финансирования дефицитов бюджетов, ууу – код КОСГУ

13 Отражение в бюджетном учете операций со средствами бюджетных учреждений на балансовых счетах 40501, 40601, УФК. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Поступления субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций хх yyy Перечисление средств yyy хх Федеральное казначейство

14 Отражение в бюджетном учете операций со средствами автономных учреждений на балансовых счетах 40501, 40601, УФК. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Поступления собственных средств, субсидий на выполнение государственного (муниципального ) задания хх Перечисление средств хх Федеральное казначейство

15 Отражение в бюджетном учете операций со средствами автономных учреждений на балансовых счетах 40501, 40601, УФК. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Поступления субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций хх Перечисление средств хх Федеральное казначейство

16 Отражение в бюджетном учете операций со средствами иных организаций на балансовых счетах 40501, 40601, УФК. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Поступления собственных средств, субсидий на выполнение государственного (муниципального ) задания хх yyy Перечисление средств yyy хх Федеральное казначейство

17 Отражение в бюджетном учете операций со средствами иных организаций на балансовых счетах 40501, 40601, УФК. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Поступления субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций хх yyy Перечисление средств yyy хх Федеральное казначейство

18 Отражение в бюджетном учете операций со средствами БУ и АУ на балансовых счетах УФК. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Зачисление средств на счета хх Перечисление средств со счетов хх Федеральное казначейство

19 Отражение в бюджетном учете операций со средствами удаленных неучастников бюджетного процесса субъекта Российской Федерации на балансовых счетах УФК. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Зачисление средств на счета УФК со счетов ФО хх Перечисление средств со счетов УФК на счета ФО хх Федеральное казначейство

20 Отражение в бюджетном учете операций со средствами иных организаций на балансовых счетах УФК. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Зачисление средств на счета хх Перечисление средств со счетов хх Федеральное казначейство

21 Отражение в бюджетном учете операций со средствами, зачисленными как НВС на балансовые счета 40501, 40601, УФК, открытые для учета средств бюджетных учреждений и автономных учреждений (БУ). Наименование операции Дебет счетаКредит счета Зачисление невыясненных сумм поступлений хх Уточнение НВС бюджетными учреждениями yyy Уточнение НВС бюджетными учреждениями (при изменении кода вида деятельности) хх Со знаком «минус» хх Федеральное казначейство

22 Отражение в бюджетном учете операций со средствами, зачисленными как НВС на балансовые счета 40501, 40601, УФК, открытые для учета средств бюджетных учреждений и автономных учреждений (АУ). Наименование операции Дебет счетаКредит счета Зачисление невыясненных сумм поступлений хх Уточнение НВС автономными учреждениями хх Со знаком «минус» (9) хх (9) (9) Федеральное казначейство

23 Отражение в бюджетном учете операций со средствами, зачисленными как НВС на балансовые счета 40501, 40601, УФК, открытые для учета средств иных организаций. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Зачисление невыясненных сумм поступлений хх Уточнение НВС Федеральное казначейство

24 п/п Наименование операцииУправление Федерального казначействаФедеральное казначейство Дебет счетаКредит счетаДебет счетаКредит счета Перечисление (поступление) остатков средств бюджетных учреждений и автономных учреждений с балансового счета УФК на балансовый счет ФК Отражение средств, перечисленных в конце отчетного периода с балансового счета УФК, но зачисленные на единый счет бюджета ФК в следующем отчетном периоде Перечисление (поступление) остатков средств иных организаций с балансового счета УФК на балансовый счет ФК Отражение средств, перечисленных в конце отчетного периода с балансового счета УФК, но зачисленные на единый счет бюджета ФК в следующем отчетном периоде Поступление (перечисление) средств с балансового счета ФК на балансовый счет УФК для обеспечения кассовых выплат бюджетных учреждений и автономных учреждений Отражение средств, перечисленных в конце отчетного периода с балансового счета ФК, но зачисленных на балансовый счет УФК в следующем отчетном периоде Поступление (перечисление) средств с балансового счета ФК на балансовый счет УФК для обеспечения кассовых выплат иных организаций Отражение средств, перечисленных в конце отчетного периода с балансового счета ФК, но зачисленных на балансовый счет УФК в следующем отчетном периоде

25 Операции по перечислению остатков средств БУ, АУ и иных организаций со счетов УФК на счет ФК отражаются в Отчете (ф ), Балансе (ф ), но не отражаются в Справке по консолидируемым расчетам (ф ). Аналогично - Операции по перечислению средств с лицевых счетов получателей средств бюджета на счета в кредитных организациях, отражаемые как внутренние расчеты, также не отражаются в Справке по консолидируемым расчетам (ф ). Федеральное казначейство

26 Письмо ФК от / п/п Наименование операции Управление Федерального казначейства Учет операций по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения соответствующего бюджета Дебет счетаКредит счетаДебет счетаКредит счета 1 Перечисление (поступление) остатков средств бюджетных учреждений с балансового счета (40701) на балансовый счет (40204) ХХ* ХХ ХХХ** ХХ Отражение средств, перечисленных в конце отчетного периода с балансового счета (40701), но не зачисленных на счет (40204) Х Х ХХ ХХХ ХХ Зачисление на счет бюджета (40204) средств, перечисленных с балансового счета (40701) в прошлом отчетном периоде (месяце) Х Х ХХ ХХ Перечисление (поступление) средств с балансового счета (40204) на балансовый счет (40701) (для обеспечения кассовых выплат бюджетных учреждений) ХХ ХХХ ХХ ХХ Отражение средств, перечисленных в конце отчетного периода с балансового счета (40204), но не зачисленных на счет (40701) ХХ Х Х 6 Зачисление на счет бюджета (40701) средств, перечисленных с балансового счета (40204) в прошлом отчетном периоде (месяце) ХХ ХХ Х Х

27 Отражение в бюджетном учете операций по перечислению денежных средств, производимых между головным учреждением и его обособленными подразделениями, не наделенными полномочиями юридического лица Федеральное казначейство Наименование операции УФК, обслуживающее БУ, АУ и иную организацию, перечисляющее денежные средства УФК, обслуживающее обособленное подразделение, получающее денежные средства Дебет счетаКредит счетаДебет счетаКредит счета Перечисление денежных средств из одного УФК в другой УФК на основании платежного поручения, приложенного к выписке со счета 8 (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9)

28 Отражение в бюджетном учете операций по перечислению денежных средств, производимых между головным учреждением и его обособленными подразделениями, наделенными полномочиями юридического лица Федеральное казначейство Наименование операции УФК, обслуживающее БУ, АУ и иную организацию, перечисляющее денежные средства УФК, обслуживающее обособленное подразделение, получающее денежные средства Дебет счетаКредит счетаДебет счетаКредит счета Перечисление денежных средств из одного УФК в другой УФК на основании платежного поручения, приложенного к выписке со счета 8 (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9) (9)

29 Списание по окончании финансового года сумм в расчетах по операциям со средствами БУ, АУ и иных организаций в органе, осуществляющем кассовое обслуживание Дебет (Кредит) соответствующих счетов аналитического учета счетов «Расчеты по операциям БУ», «Расчеты по операциям АУ», «Расчеты по операциям иных организаций» Кредит (Дебит) «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета» Федеральное казначейство

30 Сопоставление Отчета (ф ) с Отчетом (ф ) Ф (БУ, АУ)Ф (УФК) Составляется в разрезе КОСГУ Составляется по каждому виду деятельности Составляется по всем поступлениям и выбытиям со счета учреждения. С выделением в отдельной графе целевых субсидий, бюджетных инвестиций, выделение ОМС предполагается с 2012 перечисление с л/с в кассу отражается как движение денежных средств перечисление с л/с в кассу отражается как расход перечисление на л/счет доходов, поступивших в кассу, отражается как движение средств зачисление на л/счет доходов, поступивших в кассу, отражается как доход поступление и выбытие средств во временном распоряжении в форме не отражается поступление и выбытие средств во временном распоряжении отражается в одной графе с остальными средствами учреждений по каждому учреждениюв целом по учреждениям публично-правового образования по автономным учреждениям дополнительно: в разрезе КОСГУбез КОСГУ Перечисление между головным учреждением и обособленным учреждением отражается как внутренние расчеты Перечисление между головным учреждением и обособленным учреждением отражается поступления и выбытия денежных средств

31 Федеральное казначейство Дополнительная форма отчетности, формируемая и представляемая в Межрегиональное операционное УФК ежемесячно: Расшифровка остатков средств на счетах «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» и «Средства местных бюджетов» к Консолидированному отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (ф )» (ф , Приложение 5 к настоящим Особенностям)

32 Федеральное казначейство Расшифровка остатков средств на счетах "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" и "Средства местных бюджетов" к Консолидированному отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) на «___»____________________20__г. Коды Форма по КФД Дата Наименование органа Федерального казначейства Периодичность: месячная Единица измерения: руб. По КОФК По ОКЕИ383 Номер счета бюджетного учета Наименование счетаОстатки средств на счетах бюджетов бюджетов Российской Федерации Остатки средств на счетах местных бюджетов на начало годана конец отчетного периода на начало годана конец отчетного периода Средства бюджета на сетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути ИТОГО Руководитель __________________ ____________________________ Главный бухгалтер __________________ ________________________ «___» ___________________ 20__г.

33 График представления отчетности управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации Наименование формы отчетностиКод Периодичность и срок представления Кому представляется По кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Дополнительные формы отчетности Расшифровка остатков средств на счетах «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» и «Средства местных бюджетов» к Консолидированному отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) Ежемесячно; 10 числа месяца, следующего за отчетным Межрегиональное операционное УФК

34 Сверка показателей Расшифровки остатков средств на счетах и (ф ) с показателями Отчета об остатках средств на счетах, открытых органам ФК в учреждениях Банка России и кредитных организациях (ф ) Федеральное казначейство Расшифровка остатков средств на счетах и (ф ) Значение соотношения («+», «-», «=») Отчет об остатках средств на счетах, открытых органом ФК в учреждениях Банка России и кредитных организациях (ф ) Строка «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» Графа 4 = Строка «Средства бюджетов субъектов РФ» Графа 7 за последний день месяца текущего года Строка «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» Графа 3 = Строка «Средства бюджетов субъектов РФ» Графа 7 за последний день декабря прошлого года Строка «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» Графа 6 = Строка «Средства местных бюджетов» Графа 7 за последний день месяца текущего года Строка «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» Графа 5 = Строка «Средства местных бюджетов» Графа 7 за последний день декабря прошлого года

35 Сверка показателей Расшифровки остатков средств на счетах и (ф ) с показателями Консолидированного отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) Федеральное казначейство Расшифровка остатков средств на счетах и к Консолидированному отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) (ф ) Значение соотнош ения («+», «-», «=») Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) Строка «итого» графа 4 - графа 3 =Строка значения со знаком «+» строк 520, 620 – строка 200 – значения со знаком «-» в абсолютном значении строк 520, 620 графа 4 Строка «итого» графа 6 - графа 5 =Строка значения со знаком «+» строк 520, 620 – строка 200 – значения со знаком «-» в абсолютном значении строк 520, 620 графа 5 + Строка значения со знаком «+» строк 520, 620 – строка 200 – значения со знаком «-» в абсолютном значении строк 520, 620 графа 6 + Строка значения со знаком «+» строк 520, 620 – строка 200 – значения со знаком «-» в абсолютном значении строк 520, 620 графа 7 + Строка значения со знаком «+» строк 520, 620 – строка 200 – значения со знаком «-» в абсолютном значении строк 520, 620 графа 8

36 Федеральное казначейство В случаях администрирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов и местных бюджетов федеральными органами исполнительной власти и подведомственными им территориальными органами в разрядах 1-3 кода бюджетной классификации Российской Федерации должен указываться код главного администратора доходов федерального бюджета. Детализация отчета производится без указания кодов подвидов доходов бюджетов и видов источников финансирования дефицитов бюджетов, предусмотренных бюджетной классификацией субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, по кодам доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, установленным Указаниями 190н. Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему РФ, учитываемым органами ФК (ф )

37 Федеральное казначейство Отражаются данные по перечислению средств из федерального бюджета по коду КОСГУ 251 «Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, а также данные на основании Уведомления по расчетам между бюджетами (ф ), представленного главным распорядителем средств федерального бюджета в рамках проведения реорганизации учреждения (при передаче казенного учреждения из федерального бюджета в бюджет субъекта Российской Федерации и в местные бюджеты), в разрезе наименований субъектов Российской Федерации и показателей классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации. Справка о перечислении средств из федерального бюджета по коду КОСГУ 251 «Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» субъектам Российской Федерации (ф )

38 Контрольные соотношения между показателями форм отчетности органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетов бюджетной системы РФ. п/п Наименование формы документа и отчетных показателей Значение соотношени я («+», «- », «=») Наименование формы документа и отчетных показателей Значение соотношени я («+», «- », «=») Наименование формы документа и отчетных показателей Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (ф ) Отчет по поступлениям и выбытиям (ф ) Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф ) 1Строка 101 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание ( )» + строка 110 «Внутренние расчеты по поступлениям ( )» + строка 120 «Внутренние расчеты по выбытиям ( )» - строка 040 «Внутренние расчеты по поступлениям ( )» – строка 050 «Внутренние расчеты по выбытиям ( )» графы 7, 8 =Строка 700 «Изменение остатков средств», соответственно графы 4, 5

39 Контрольные соотношения между показателями форм отчетности органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетов бюджетной системы РФ. п/п Наименование формы документа и отчетных показателей Значение соотношения («+», «- », «=») Наименование формы документа и отчетных показателей Значение соотношения («+», «- », «=») Наименование формы документа и отчетных показателей Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (ф ) Отчет по поступлениям и выбытиям (ф ) Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф ) 2Строка 101 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание ( )» графа 9 - строка 101 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание ( )» графа 5 + строка 110 «Внутренние расчеты по поступлениям ( )» графа 9 + строка 120 «Внутренние расчеты по выбытиям ( )» графа 9 - строка 040 «Внутренние расчеты по поступлениям ( )» графа 9 – строка 050 «Внутренние расчеты по выбытиям ( )» графы 9 =Строка 700 «Изменение остатков средств», соответственно графа 6

40 Контрольные соотношения между показателями форм отчетности органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетов бюджетной системы РФ. п/п Наименование формы документа и отчетных показателей Значение соотношени я («+», «- », «=») Наименование формы документа и отчетных показателей Значение соотношени я («+», «- », «=») Наименование формы документа и отчетных показателей Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (ф ) Отчет по поступлениям и выбытиям (ф ) Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф ) 3Строка 101 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание ( )» графа 10 - строка 101 «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание ( )» графа 6 + строка 110 «Внутренние расчеты по поступлениям ( )» графа 10 + строка 120 «Внутренние расчеты по выбытиям ( )» графа 10 - строка 040 «Внутренние расчеты по поступлениям ( )» графа 10 – строка 050 «Внутренние расчеты по выбытиям ( )» графы 10 =Строка 700 «Изменение остатков средств», соответственно графа 7

41 Контрольные соотношения между показателями форм отчетности органа, организующего исполнение бюджета. Баланс по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф ) Отчет об остатках средств на счетах, открытых органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях (ф ) 19Строка 181 «Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства ( )» графа 9 < или = Строка «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений» графа 7

42 Финансовый орган Управление ФК Отчет ф Отчет ф Отдел консолидированной отчетности Отдел отчетности о кассовом исполнении бюджетов Сверкапоказателей Финансовый орган Управление ФК Результаты выверки Пояснительная записка Процедура сверки показателей в МОУ ФК: Федеральное казначейство

43 Процедура сверки показателей: Орган Федерального казначейства Финансовый орган Отчет по поступлениям и выбытиям (ф ) Отчет об исполнении бюджета (ф ) Федеральное казначейство

44 Орган Федерального казначейства Финансовый орган Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета государственного внебюджетного фонда (ф ) Процедура сверки показателей: Федеральное казначейство

45 График представления отчетности УФК по субъектам Российской Федерации в ФО – Приказ ФК 352 Наименование формы отчетности Код Периодичность и срок представления Кому представляется По кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Месячная, квартальная, годовая отчетность Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета Ежемесячно; 5 числа месяца, следующего за отчетным Финансовый орган бюджета, кассовое обслуживание которого осуществляет орган Федерального казначейства Отчет по поступлениям и выбытиям Ежемесячно; 5 числа месяца, следующего за отчетным Финансовый орган бюджета, кассовое обслуживание которого осуществляет орган Федерального казначейства Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях Ежемесячно 10 числа месяца, следующего за отчетным Финансовый орган, уполномоченный на формирование бюджетной отчетности об исполнении соответствующего консолидированного бюджета бюджетной системы Российской Федерации

46 Федеральное казначейство Отражение в бюджетном учете операций по возврату остатков целевых средств: Финансовый органОрган Федерального казначейства ДтКтДтКт со знаком «-»

47 Справка ф В соответствии с приказом Минфина России от н органы Федерального казначейства оформляют Справку на следующие операции: - по внесению исправительных записей; - со средствами в пути; - при заключении счетов текущего финансового года; - переноса показателей санкционирования расходов бюджета, сформированных по итогам отчетного финансового года. В целях отражения в бюджетном учете вышеуказанных операций главным бухгалтером органа Федерального казначейства проставляется «Отметка о принятии Справки к учету» с одновременным отражением бухгалтерских записей в соответствующих регистрах бюджетного учета. Федеральное казначейство

48 Справка ф Нормативными документами (приказы ФК 8н, 13н, 15н, 16н) предусмотрено формирование Справки к документам клиентов при проведении внебанковских операций. В бюджетном учете бухгалтерские записи по указанным операциям отражаются на основании документов клиента (Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф ), Заявки на кассовый расход (ф ) по внебанковской операции) с отражением их в Журнале по прочим операциям (ф ), который ежедневно подписывается главным бухгалтером. В связи с чем «Отметка о принятии Справки к учету» в Справках, формируемых к указанным документам клиентов, главным бухгалтером органа Федерального казначейства (или лицом, уполномоченным им) не заполняется. (Письмо ФК от / ) Федеральное казначейство

49 Оформление в бюджетном учете отдельных операций Наименование операции Управление Федерального казначейства Дебет счетаКредит счета Передающая сторона Передача показателей л/с из УФК 1 в УФК 2 (кассовые расходы) Передача показателей л/с из УФК 1 в УФК 2 (восстановление кассовых расходов) Принимающая сторона Прием показателей л/с в УФК 2 из УФК 1 (кассовые расходы) Прием показателей л/с в УФК 2 из УФК 1 (восстановление кассовых расходов) Расчеты в пределах одного органа ФК Передача (прием) показателей л/с в одном УФК (кассовые расходы) Передача (прием) показателей л/с в одном УФК (восстановление кассовых расходов) Федеральное казначейство

50 Передача показателей лицевого счета по внутренним расчетам Дебет Кредит

51 Передача показателей лицевого счета по внутренним расчетам Дебет Кредит со знаком «минус» Примечание: код ТОФК, которому переданы показатели

52 Передача показателей лицевого счета по внутренним расчетам Дебет Кредит

53 Соответствие показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Остатки на забалансовом счете 19 на конец отчетного года в разрезе годов

54 Соответствие показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Остатки на забалансовом счете 19 на начало отчетного года в разрезе годов

55 Отражение в бюджетном учете операций при расчетах между вышестоящей и нижестоящей организациями по внутриведомственному перераспределению доходов от ПДД. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Поступления средств ххх Возврат ошибочно перечисленных средств; перечисление нижестоящей организацией денежных средств прошлых лет ххх ххх - код главы

56 Отражение в бюджетном учете операций при расчетах между вышестоящей и нижестоящей организациями по внутриведомственному перераспределению доходов от ПДД. Наименование операции Дебет счетаКредит счета Перечисления средств ххх Возврат средств от УФК по другому субъекту с НВС (возврат банком платежей по внутренним расчетам); ххх ххх - код главы

57 Федеральное казначейство Вопросы к обсуждению: Организационные проблемы отчетной стадии бюджетного процесса Технологические проблемы при формировании бюджетной отчетности

58 ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО Спасибо за внимание!

59 Сверка показателей раздела 3 «Источники финансирования дефицита бюджета» Отчета (ф ) в части поступлений на счет УФК. Отчет (ф ) Значение соотношения («+», «- », «=») Отчет о состоянии лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф ) Графа 5 «Исполнено через финансовые органы» по строкам 520 «Источники внутреннего финансирования бюджета» и 620 «Источники внешнего финансирования бюджета» = Графа 4 «Итого» (с противоположным знаком) раздела 2 «Операции с источниками финансирования дефицита бюджета» Федеральное казначейство

60 Сверка показателей раздела 3 «Источники финансирования дефицита бюджета» Отчета (ф ) в части поступлений на счет УФК. Федеральное казначейство Отчет (ф ) Значение соотношения («+», «- », «=») Справка о перечислении поступлений в бюджеты (ф ) Графа 5 «Исполнено через финансовые органы» по строкам 520 «Источники внутреннего финансирования бюджета» и 620 «Источники внешнего финансирования бюджета» = Графа 9 «Перечислено поступлений в федеральный бюджет с начала года» раздела 1 «Поступило в бюджеты»

61 Сверка показателей строк 821 и 822 Отчета (ф ). Федеральное казначейство Отчет (ф ) Значение соотноше ния («+», «- », «=») Отчет о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств (ф ) Строка 821 графы 4 «Утвержденные сметные назначения» раздела 3 (со знаком «плюс») = Показатели по коду ППП графы 4 «Сметные назначения. Источники финансирования» подраздела 3.2. раздела 3 (со знаком «плюс») Строка 822 графы 4 «Утвержденные сметные назначения» раздела 3 (со знаком «минус») (по абс.значению) = Показатели по коду ППП графы 4 «Сметные назначения. Источники финансирования» подраздела 3.2. раздела 3 (со знаком «плюс») (по абс. знач.)