Применение упрощенной системы налогообложения строительными предприятиями Учет НДС. - презентация

1 Применение упрощенной системы налогообложения строительными предприятиями Учет НДС

2 В строительстве насчитывается более 120 тыс. малых предприятий, из них около 60% имеют маленькую среднесписочную численность, а также небольшую остаточную стоимость ОС и НМА. Получение права на применение УСНО имеет большое значение для малых строительных предприятий ( МПС ), так как позволяет уменьшить на 1035% общий размер налоговых платежей и соответственно увеличить размеры чистой прибыли МПС

3 !!! Налог на добавленную стоимость уплачивают: -по таможенным товарам, ввозимым на территорию РФ; -организации, которые осуществляют операции по договору простого товарищества (договор о совместной деятельности), договору доверительного управления имуществом или по договору концессии При УСНО освобождаются от уплаты Организации -Налога на прибыль -Налога на имущество -НДС Индивидуальные предприниматели -НДФЛ -Налога на имущество физ.лиц -НДС

4 Организации и индивидуальные предприниматели Соблюдают порядок ведения кассовых операций, представления статистической отчетности Исполняют обязанности налоговых агентов Ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и НМА, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (ст ФЗ)

5 Перейти к упрощенной системе налогообложения или вернуться к другим режимам налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями могут добровольно, но при уведомлении налоговой инспекции и выполнении установленных требований. Организации и ИП подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения

6 Требования для организаций по переходу на УСНО по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации не превышают 60 млн. руб. по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн.руб. средняя численность работников не превышает 100 человек (в т.ч. по работам по договору подряда и совместители) доля участия других организаций составляет не более 25% остаточная стоимость ОС и НМА в совокупности не превышает 100 млн. руб.

7 Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: Организации, имеющие филиалы и представительства Банки Страховщики Негосударственные пенсионные фонды Инвестиционные фонды Профессиональные участники рынка ценных бумаг Ломбарды Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции Организации и ИП, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% Организации и ИП, в которых средняя численность работников за налоговый(отчетный) период превышает 100 человек Организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей Бюджетные учреждения Иностранные организации

8 Объект налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на сумму расходов

9 Выбор объекта налогообложения осуществляется организацией или ИП самостоятельно. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик сообщит в налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. А в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. !!! Организации, являющиеся участниками договора простого товарищества ( договора о совместной деятельности ) или договора доверительного управления имуществом, должны в качестве объекта налогообложения использовать доходы, уменьшенные на величину расходов.

10 Налоговые ставки Объект налогообложения Доходы Доходы-Расходы 6% от 5 до 15%

11 УСНО на основе патента Могут применять только индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенные, установленные НК РФ виды деятельности. Так как к ним относится ремонт и строительство жилья и других построек, производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, то индивидуальные предприниматели в строительстве могут применять УСНО на основе патента, который действует только в том субъекте РФ, в котором выдан. Патент можно приобрести на год, 6 месяцев и 1 квартал. Ставка 6%. Оплатить можно в два этапа. Доход должен быть не более 60 млн.руб.; численность рабочих- не более 5 чел.

12 Порядок учета НДС строительными организациями, применяющими УСНО Пример 1 Заказчик ОАО «Строй» заключило договор на строительство складского помещения с подрядчиком ЗАО «Подряд», стоимость работ по договору составила рублей (без НДС). Работы по договору должны быть выполнены в срок до 21 сентября. Для выполнения отделочных работ и для того чтобы работы были выполнены в назначенный срок, ЗАО «Подряд» привлекло субподрядчика ООО «СМР». Стоимость выполненных работ по договору составляет рублей (без НДС). Для выполнения работ ООО «СМР» приобрело материалы на сумму рублей (в том числе НДС ,51 руб.). Расходы на строительство складского помещения (заработная плата строителей с учетом страховых взносов, амортизация оборудования) составили рублей. Подрядчик, переведен на УСНО, а субподрядчик применяет общий режим налогообложения.

13 Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции ДебетКредит ,49Оприходованы материалы, полученные от поставщика ( ,51 руб.) ,51Отражен налог на добавленную стоимость по материалам Оплачены материалы поставщику ,51Предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам ,49Списаны материалы, израсходованные при выполнении работ 2002,70, Отражены расходы по выполнению работ Отражена выручка от выполнения работ для ЗАО «Подряд» Начислен НДС ( рублей х 18%) ,49Списана стоимость выполненных работ (80 169, руб.) ,51Отражена прибыль от выполненных работ ( ,49 руб.) Отражение операций у субподрядчика ООО «СМР»:

14 Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции ДебетКредит Отражена стоимость строительства складского помещения Оплачены работы ЗАО «Подряд» Складское помещение введено в эксплуатацию Отражение операций у заказчика ОАО «Строй» :

15 Пример 2 Воспользуемся данными примера 1. Только теперь субподрядчик ООО «СМР» применяет УСНО, а подрядчик на обычной системе налогообложения. Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете всех сторон. Для строительства складского помещения подрядчик ЗАО «Подряд» дополнительно приобрело строительные материалы на сумму рублей (в том числе НДС ,59 рубля) и понесло расходы без учета услуг субподрядчика в сумме рублей.

16 Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции ДебетКредит ,41Оприходованы материалы, полученные от поставщика( рублей ,59 рубля) ,59Отражен налог на добавленную стоимость по материалам Оплачены материалы поставщику ,59Предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам ,41Списаны материалы, израсходованные при выполнении работ Отражена стоимость работ выполненных субподрядчиком 2002,70, Отражены расходы по выполнению работ Отражена выручка от выполнения работ для ОАО «Строй» Начислен НДС ( руб. х 18%) ,41Списана стоимость выполненных работ (211864, руб.) ,59Отражена прибыль от выполнения работ ( ,41 руб.) Отражение операций у подрядчика ЗАО «Подряд» :

17 Корреспонденция счетов Сумма, руб. Содержание операции ДебетКредит Отражена стоимость строительства складского помещения ( руб.) Отражен налог на добавленную стоимость по выполненным работам Оплачены выполненные работы по договору ЗАО «Подряд» Введено в эксплуатацию складское помещение Предъявлен налог на добавленную стоимость к вычету из бюджета Отражение операций у заказчика ОАО «Строй» :

18 Корреспонденци я счетов Сумма, руб. Содержание операции ДебетКредит Отражена стоимость строительства складского помещения Оплачены работы ЗАО «Подряд» Складское помещение введено в эксплуатацию Пример 3 Субподрядчик ООО «СМР» и подрядчик ЗАО «Подряд» применяют УСНО. Эти организации могут не вести бухгалтерский учет, а также освобождаются от уплаты НДС, следовательно, и выписывать счета-фактуры они не будут. Отражение бухгалтерских операций у заказчика ОАО «Строй»:

19