«Современные методы налоговой оптимизации на предприятиях ЖКХ России» Докладчик: Ионова Оксана Михайловна ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ 2009. - презентация

1 «Современные методы налоговой оптимизации на предприятиях ЖКХ России» Докладчик: Ионова Оксана Михайловна ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ 2009 г. 1 «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г.

2 В разработке мероприятий в рамках налогового планирования основная роль отводится современным аудиторским и консалтинговым компаниям. Налоговое планирование – комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации (перспективная и текущая). Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. 2

3 « Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить» (п. 6 ст. 3 НК РФ). « Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)» (п. 7 ст.3 НК РФ). ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. 3

4 Способы уменьшения налоговых платежей ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. Законная налоговая оптимизация Оперативная оптимизация Уклонение от уплаты налогов Стратегическая оптимизация 4

5 1. 1.Способы уменьшения налоговых платежей 1.1. Уклонение от уплаты налогов Криминальное уклонение от уплаты налогов (ст. 194, 198, 199 УК РФ) В эту категорию входят способы, при которых экономический эффект в виде снижения размера налоговых платежей достигается с применением каких-либо противозаконных действий, то есть действий, прямо нарушающих нормы законодательства. Достигаются путем совершения налогоплательщиком противозаконных действий, направленных на избежание налога или снижение его размера, нарушающих не только нормы налогового, но и уголовного законодательства. Данные способы составляют состав уголовных преступлений по ст.ст. 198, 199, 199.1, Уголовного кодекса РФ. Некриминальное уклонение от уплаты налогов (гл. 16 ч. 1 НК РФ) Некриминальные способы уклонения применяются в основном через нарушение гражданско-правовых норм и норм налогового законодательства: неправильное отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете, заключение фиктивных договоров, переоформление договоров и изменение их содержания после их исполнения, выплата санкций за несуществующие договорные нарушения, занижение стоимости ввозимых через таможенную границу товаров, и, соответственно, занижение сумм НДС, подлежащих уплате на таможне и т.д.

6 1.2.Законное уменьшение налогов или налоговая оптимизация Стратегическая (долгосрочная) налоговая оптимизация Предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Перспективная налоговая оптимизация осуществляется в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений и др. Оперативная налоговая оптимизация Предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки. ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г Способы уменьшения налоговых платежей

7 ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. 1.Способы уменьшения налоговых платежей 1.3.Законная налоговая оптимизация Разработка приказов об учетной политике Оптимизация через договор Специальные методы налоговой оптимизации Применение льгот и освобождений, прямо предусмотренных законом Метод оффшора Метод прямого сокращения объекта налога Метод замены отношении Метод отсрочки налогового платежа Метод разделения отношений 7

8 Аргументы налоговых органов необоснованности получения налоговой выгоды 1. Нелогичность, нецелесообразность какой-либо сделки; 2. Отрицание деловой цели заключения сделки и признание ее фиктивной или мнимой; 3. Убыточные сделки; 4. Установление взаимозависимости лиц; 5. Исчезнувшие поставщики; 6. Расчеты с использованием векселей; 7. Использование налогоплательщиком заемных средств; 8. Нереальный срок, проведения бизнес-операций; 9. "Сомнительная репутация" самого налогоплательщика (контрагента); 10. Консультационные услуги; 11. Контакты налогоплательщика с компаниями из оффшорных зон. ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. 8

9 Основные принципы налоговой оптимизации 1. Разумности и экономической обоснованности: - Разумность – «все хорошо – что в меру»; - Экономическая обоснованность – это затраты обуславливающие наступление позитивных последствий, и отвечающие принципам деловой цели и разумности их осуществления. 2. Осмотрительности: - в применении зарубежного опыта; - в применении подзаконных актов. 3. Нельзя строить оптимизацию только на смежных отраслях права с налоговой (гражданской, банковской, бухгалтерской т.д.). 4. Принцип комплексного расчета экономии и потерь. 5. Учета ряда "политических" аспектов: состояние бюджета территории; роль, которую играет предприятие в его пополнении и т.д. 6. Конфиденциальность. 7. Порядок документооборота. 8. Ключевой момент несистематического характера деятельности: -следует подчеркивать разовый характер операций. 9. Принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов). ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. 9

10 Методы налоговой оптимизации ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. 10

11 1.Выбор метода признания доходов в целях налогообложения; 2.Установления права на применение амортизационной премии по амортизируемому имуществу; 3.Выбор метода начисления амортизации на основные производственные фонды; 4.Выбор срока полезного использования по амортизируемому имуществу; 5.Применение повышающего коэффициента по амортизируемому имуществу; 6.Приобретение основных средств стоимостью до двадцати тысяч рублей включительно; 7.Возможность применения лизинговых схем; 8.Создание резерва по сомнительным долгам; 9.Работа с просроченной дебиторской задолженностью; 10.Формирование продажной цены товара с учетом требований ст.40 НК РФ. ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. Основные элементы учетной политики для целей налогового учета 11

12 1.Анализ участников договора; 2.Анализ вида деятельности; 3.Анализ предмета договора; 4.Анализ даты совершения операции по договору; 5.Анализ порядка определения и формирования цены договора; 6.Меры ответственности по договору; 7.Специальные положения. ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. Методика экономико-правового анализа (экспертизы) договора 12

13 1.Метод замены отношений; 2.Метод разделения отношений; 3.Метод отсрочки налогового платежа; 4.Метод прямого сокращения объектов налогообложения; 5.Метод оффшора; 6.Метод льготного предприятия ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. Специальные методы налоговой оптимизации 13

14 1.Льготы по налогу на прибыль; 2.Льготы по налогу на добавленную стоимость; 3.Льготы по НДФЛ; 4.Льготы по ЕСН; 5.Льготы по налогу на имущество; 6.Льготы по таможенным платежам. ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. Применение льгот и освобождений 14

15 БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ «III Всероссийский Форум «Система управления жилищным фондом России» мая 2009 г. 15 ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО РУСПРОМАУДИТ , г. Москва, 2-й Тверской- Ямской пер., д. 10, стр. 2