© OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Гарантия качества Хосе Виегас Рибейро IGF, Португалия SIGMA. - презентация

1 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Гарантия качества Хосе Виегас Рибейро IGF, Португалия SIGMA Семинар PEM PAL Львов, 11/12 октября 2012г.

2 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Гарантия качества Программа обеспечения качества внутреннего аудита должна состоять из: l Постоянного мониторинга; l Внутренней оценки качества; l Внешней оценки качества.

3 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Элементы надзора за качеством Почему нам необходим надзор за качеством? Укреплять гарантию для всех заинтересованных лиц в отношении эффективности внутреннего аудита Полагаться на других аудиторов Больше эффективности Снижается дублирование Одинаковое понимание и внедрение стандартов Проверять соответствие инструкции, правилам и т.д. Вовремя вносить корректировки (непосредственный контроль, наставничество) …

4 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Элементы надзора за качеством Структура Независимость, статус и уровень отчета в организации Персонал Квалификации, навыки и опыт Методология Инструменты, процессы и процедуры – руководство по аудиту Работа по аудиту Выполнение в соответствии с ежегодным планом, своевременность, отчетность, рабочие документы

5 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Этапы оценки качества ПЛАН Стратегия Планы аудита РАБОТА У КЛИЕНТА Инструкция по аудиту, система ИТ для записи проделанной работы, контрольные списки, процедуры ДО ОТЧЕТА Проект результатов Процедура противоречий с объектом аудита ОТЧЕТ Предоставление окончательного отчета ПОСЛЕ ОТЧЕТА / ЗАКРЫТЬ ФАЙЛ Оценка качества рабочих документов / отчета

6 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Возможные способы оценки качества КАК сделать это? Ex-ante (до) l Непосредственный контроль или наставничество во время аудита l Совместные аудиты l Координация этапов аудита (вкл. оценку программ аудита) Ex-post (после) Оценка качества документации по аудиту, отчета и т.д. Качество и результативность коммуникации Обратная связь от клиентов и от объекта аудита

7 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Программа обеспечения качества в Португалии (IGF) A- Постоянный мониторинг l Иерархический непосредственный контроль l Часть ежедневного непосредственного контроля, анализ и коучинг по аудиторской деятельности l Включен в политику и практику работ по аудиту l Выполняется руководителем группы за работой сотрудников по аудиту l Проверяется Директором по аудиту, до того, как окончательный вариант отчета будет представлен Совету директоров на одобрение l Свидетельство такого непосредственного контроля также передается Совету вместе с окончательным вариантом отчета, в определенной форме, подписанное Директором по аудиту (непосредственный контроль также должен отражаться в рабочих документах)

8 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Программа обеспечения качества в Португалии (IGF) B- Внутренняя оценка качества l При оценке качества – необходимо измерять ключевые показатели эффективности для сравнения с задачами l По специальной форме оценки качества аудита (на один аудит), подготовленной и подписанной Директором по аудиту l Примеры показателей эффективности: Область ревизии –Сравнение фактических дней ревизии с запланированными днями на задание – все значительные отклонения (выше 10%) нужно объяснить Совету и Комиссии по качеству ; –Фактические области ревизии по сравнению с ежегодным планом по аудиту – по крайней мере 90% заданий ежегодного плана выполнено.

9 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Программа обеспечения качества в Португалии (IGF) B- Внутренняя оценка качества l Примеры показателей эффективности (продолж.): Производительность аудиторов –Количество аудитов на аудитора /год, по сравнению со средней численностью персонала в организации – относится только к одному типу аудитов и только по аудитам проводимым более 20 дней), Стоимость дня аудита на аудитора –Сравните то же по другим исполнителям аудита (сравнимо со ставками местного рынка – напр., CoA, частные компании, но также ЕС)

10 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Программа обеспечения качества в Португалии (IGF) B- Внутренняя оценка качества l Примеры показателей эффективности (продолж.): Завершение аудита к планируемой дате –По крайней мере 90% проектов отчетов по аудиту оформляется в установленный срок Качество отчетов по аудиту » Добавлять ценность для руководства – Отвечать потребностям руководства и объекта аудита (подход ориентированный на клиента) –Предлагаемые решения/рекомендации (по системе баллов – критерии представлены ниже) –Важность/сущность (значимость/основные вопросы, не детали), –Своевременность, возможность –Целесообразность –Соотношение цена-качество (количественное)

11 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Программа обеспечения качества в Португалии (IGF) B- Внутренняя оценка качества - процедура l Все отчеты по аудиту оцениваются по специальной системе количественной оценки и нормирования показателей качества (от 0 до 10 баллов) l Оценка выполняется и подписывается директорами по аудиту (Директора по аудиту также подотчетны Совету, и отвечают за работу руководителей нескольких групп по аудиту) l Все отчеты по аудиту оцененные на более 8 баллов утверждаются Комиссией по качеству (обязательно) l Отчеты по аудиту получившие менее 8 баллов также подтверждаются Комиссией по качеству произвольно (по крайней мере от 5% до 10% аудитов должны подтверждаться на ежегодной основе) l Результаты данной деятельности по оценке качества связаны с процедурой оценки ежегодных достижений аудиторов

12 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Программа обеспечения качества в Португалии (IGF) B- Внутренняя оценка качества – комиссия по качеству (комиссия специалистов в отрасли) l Комиссия по качеству отвечает за периодический анализ (оценку) работы по аудиту на ежегодной основе, и состоит из старших и опытных аудиторов (Директоров по аудиту и руководителей подразделений) l Комиссия по качеству состоит из 6 членов, 3 из которых назначены Председателем Совета из состава Директоров по аудиту (одним из них является Президент комиссии по качеству) l Другие 3 члена комиссии по качеству избираются всеми аудиторами среди других директоров по аудиту и руководителей подразделений и должны получить по крайней мере 20% голосов l Каждый мандат комиссии по качеству длится 2 года

13 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Программа обеспечения качества в Португалии (IGF) B- Внутренняя оценка качества – комиссия по качеству (комиссия специалистов в отрасли) l Комиссия по качеству оценивает отчеты аудиторов по применимым международным стандартам и внутренним руководящим указаниям (подробно представляя стратегические и операционные задачи каждого аудитора, а также показатели эффективности и цели) l Во время оценки проходит слушание директора по аудиту и /или руководителя подразделения, чтобы уточнить вопросы комиссии по качеству и обосновать оценку отчета по аудиту (сумма баллов) l При необходимости, когда комиссия по качеству не может одобрить оценку отчета по аудиту, можно провести несложную процедуру решения противоречий

14 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Программа обеспечения качества в Португалии (IGF) B- Внутренняя оценка качества – комиссия по качеству (комиссия специалистов в отрасли) l Комиссия по качеству решает простым большинством – президент имеет решающий голос l Комиссия по качеству готовит окончательный отчет по своей ежегодной деятельности Председателю Совета – отчет должен быть одобрен Советом, и может сделать рекомендации по улучшению имеющейся методики по аудиту, а также внутренних руководящих указаний l Также является основой для оценки ежегодных достижений аудиторов l Результаты программы обеспечения качества передаются ежегодно в Министерство финансов, вместе с отчетом о годовой деятельности. Также сообщается о дальнейших действиях по улучшению программы.

15 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Программа обеспечения качества в Португалии (IGF) C- Внешняя оценка l «Контракт доверия» с ЕК (Орган по аудиту финансов ЕС) l Означает ежегодный надзор департамента по аудиту Европейской Комиссии (Программа Комиссии по обеспечению качества) l Также ЕЦА (Регион Европы и Центральной Азии) l Для работы аудита по национальным фондам, готовится программа обмена экспертной оценкой с подобными организациями в других странах

16 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Последние замечания 1. Оценка функциональной независимости (структура) 2. Оценка адекватности персонала (количество и качество штата) и любых изменений в обстоятельствах 3. Оценка исполнения и своевременности работы по аудиту 4. Оценка отчетности и рабочих документов 5. Получает ли глава внутреннего аудита регулярную обратную связь от подразделений по аудиту? (например, если возникают трудности при исполнении аудита – открытый и ясный канал связи будет ключевым)

17 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Для размышлений … 1. Существует ли мотивация для подразделений аудита улучшать качество? 2. Как Вы видите введение показателей качества и сравнительного анализа? 3. Проблема баланса между затратами и выгодами от оценки (ограниченные ресурсы, время,…) 4. Кто должен производить отслеживание выполнения рекомендаций оценки? 5. Повлиял ли финансовый кризис на качество работы по аудиту и на политику и практику обеспечения качества? 6. Что Вы ожидаете от обеспечения качества, как инструмента для укрепления гарантии для всех заинтересованных лиц по поводу эффективности Вашей деятельности по аудиту и привлечения внимания руководства к важности работы по внутреннему аудиту?

18 © OECD A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU. Действительно ли аудиты влияют на ситуацию? Спасибо за Ваше внимание!