Государственный внутренний аудит PEM-PAL Центр повышения квалификации в сфере государственных финансов Любляна, 12-14 декабря 2006 г. Роберт де Конинг. - презентация

1 Государственный внутренний аудит PEM-PAL Центр повышения квалификации в сфере государственных финансов Любляна, декабря 2006 г. Роберт де Конинг Европейская Комиссия DG BUDGET.B.3 Руководитель команды проекта ГВФК

2 Государственный внутренний аудит (ГВА) ГВА или –самостоятельно? –обособленно? –область аудита: Финансовая Системная Эффективность/ИТ ГВФК (модель ЕС) (комплексный) 1. Административная подотчетность 2. Независимый внутренний аудит 3. Централизованное согласование

3 Государственный внутренний аудит Опыт в сфере ГВА в рамках ГВФК: Будьте ответственными за проект (процессом руководите Вы сами, а не кто-либо другой (внешние консультанты)); Не обособляйте развитие ГВА от более общей концепции внутреннего контроля (ГВФК); Не следуйте рекомендациям, которые диктуются предложением; имейте стратегию, нацеленную на достижение международных стандартов; Имейте ввиду долгосрочный характер проекта (формирование концептуального представления, законодательство, организация, реализация и обучение, повышение квалификации)

4 Государственный внутренний аудит Предпосылки: Не приступайте к выполнению своей миссии без поддержки на высших уровнях руководства; Это играет решающую роль! Не развивайте ГВА, не сопоставив нынешнее состояние своих систем с международными стандартами (составьте стратегию); Не работайте в изоляции; создайте широкую платформу для обсуждения и развития, и привлекайте заинтересованные стороны к участию;

5 Государственный внутренний аудит Аудит и контроль: Не смешивайте внутренний контроль и внутренний аудит; за внутренний контроль отвечает руководство, а аудитор оценивает системы внутреннего контроля; Не смешивайте внутренний контроль и проверки; аудитор производит оценку и выносит рекомендации, тогда как проверяющий проводит расследование и сотрудничает с судебными властями, в конечном итоге наказывая виновных (в мошенничестве и нарушениях установленных норм); Ответственность за составление контрольных записей (след аудита) возложите на руководство

6 Государственный внутренний аудит –Законодательство о внутреннем аудите: Привяжите закон о внутреннем аудите к закону о внутреннем контроле; составьте свод законов: форма презентации; доступность и понятность (рекомендуемая структура в рамках ГВФК представлена на следующем слайде); Убедитесь в том, что заинтересованные лица находятся на вашей стороне (руководство, высшая аудиторская палата, Министерство внутренних дел – для закона о государственной службе); Обеспечьте адекватную привязку к законам о бюджете, учете, закупках, борьбе с мошенничеством и т.д.; Не торопите и не проталкивайте законодательство;

7 ГВФК: нормативно-правовая база

8 Государственный внутренний аудит –О статусе внутреннего аудита в министерстве: Подотчетность высшему уровню руководства (органу внутреннего аудита и ЦКО по внутреннему аудиту): –Устав внутреннего аудита – по взаимодействию с руководством –Назначение, перевод и освобождение от должности по согласованию с ЦКО (Министерство финансов) –Адекватные ресурсы и заработная плата Обеспечение свободы осуществления аудита –План стратегического аудита и план годового аудита – исходя из объективной оценки риска; –Одобрение, а не утверждение, руководством; –Не позволяйте внеплановым аудиторским проверкам воспрепятствовать Вашим планам по аудиту; Свободная отчетность по аудиторским заключениям: –Адекватные процедуры выяснения противоречий; –Адекватные процедуры последующих действий; –Аудиторские отчеты руководству и ЦКО Центральный реестр заключений аудита

9 Государственный внутренний аудит О подготовке аудиторов: Подготовка не только аудиторов, но также и руководителей и специалистов по финансам; Подготовка к всесторонней программе обучения внутренних аудиторов (вначале для классических финансовых аудитов и затем наращивание потенциала для системных аудиторских проверок; на более позднем этапе -подготовка для более сложного аудита результатов деятельности); Подготовка к процедурам сертификации для создания солидной профессии специалиста государственного внутреннего аудита (Кодекс профессиональной этики); Не позволяйте внутренним аудиторам работать в изоляции - создавайте сообщество