Тема 2. Финансовая (публичная) отчетность и другие информационные источники финансового управления Основная литература: - Бригхэм Ю., Хьюстон Дж.. Финансовый. - презентация

1 Тема 2. Финансовая (публичная) отчетность и другие информационные источники финансового управления Основная литература: - Бригхэм Ю., Хьюстон Дж.. Финансовый менеджмент. 4 изд., Питер 2007, глава 2. - Четвертая директива Европейского Союза 78/660/ЕЕК о публичной отчетности предприятий. - Закон ЛР «О годовых отчетах» - МСФО / IAS 1 «Представление финансовой отчетности». В ред. от , в силе с первого января 2009 года.

2 Вопросы темы: 1) Разнообразие форм публичной отчетности в мире и в Латвии 2) Баланс, его структкра, варианты некорректности в представлении информации и их диагностика. 3) Расчет прибыли и убытков 4) Отчет о движении собственного капитала. Требования МФСО о раскрытии информации о дивидендах. 5) Отчет о денежном потоке и информация результатов управленческого учета на предприятии. Домашнее задание: Ознакомиться с формами публичной отчетности своего предприятия.

3 Формы финансовой отчетности в Латвии - баланс - расчет прибыли и убытков -отчет о движении собственного капитала - отчет о денежном потоке -баланс и расчет результатов ХД -или декларация о доходах отХД (Д3, Д31, Д5) коммерческие общества индивидуальные коммерсанты и другие физические лица (ХД)

4 AktīvsPasīvs A. Parakstītais neapmaksātais un pieprasītais kapitāls (vai Pasīvos) A. Kapitāls un rezerves B. Dibināšanas izdevumiB. Uzkrājumi saistībām un izdevumiem C. Ilgtermiņa ieguldījumiC. Kreditori D. Apgrozāmie līdzekļiD. Uzkrātie maksājumi un nākamo periodu ieņēmumi (vai C daļā) E. Priekšapmaksa un uzkrātie ieņēmumi E. Pārskata gada peļņa (vai A daļā) F. Pārskata gada zaudējumi (vai Pasīvos) ES Direktīvas 9.pants (bilances posteņu shēma)

5 AktīvsPasīvs 1. Ilgtermiņa ieguldījumi1. Pašu kapitāls 2. Apgrozāmie līdzekļi2. Uzkrājumi 3.1. Ilgtermiņa kreditori 3.2. Īstermiņa kreditori LR Likuma Par gada pārskatiem 10.pants (bilances posteņu shēma)

6 АктивПассив Балансы индивидуальных коммерсантов в Латвии (Правила КМ 301 за 2007 год) Долгосрочные вложения I. Нематериальные вложения. II. Основные средства. III. Долгосрочные финансовые вложения. Оборотные средства I. Запасы. II. Дебиторы. III. Ценные бумаги. IV. Деньги. I. Собственный капитал. 1. Капитал хозяйственной деятельности. 2. Разница между доходами и расходами отчетного (таксационного) года. II. Долгосрочные кредиторы. III. Краткосрочные кредиторы.

7 Позиции баланса, которые следует анализировать с точки зрения некорректности в представлении информации: - Нематериальные активы (гудвил, товарные знаки и др) - Недвижимость в основных средствах или в инвестиционной собственности - Оценка стоимости основных средств - Оценка стоимости финансовых долгосрочных вложений (вклады в дочерние и связанные предприятия, ценные бумаги) и др. - Дебиторы: их структура и требование исключения из баланса - Величина основного капитала в собственном капитале - Величина резервов и нераспределенной прибыли - Структура кредиторов

8 Схема расчета прибыли в «Отчете о прибыли или убытках» 1. Выручка от реализации минус производственная себестоимость 2. Валовая прибыль минус адм.и упр. расходы 3. Операционная прибыль минус непредвиденнеые и несвязанные с ХД расходы 4. Прибыль до налогов и % минус % минус налоги минус обязательные накопления 5. Чистая прибыль минус дивиденды 6. Реинвестированная прибыль = сумма увеличения баланса

9