«ВТБ Управление активами» Новогодние сюрпризы Налогового кодекса. Декабрь, 2010. - презентация

1 «ВТБ Управление активами» Новогодние сюрпризы Налогового кодекса. Декабрь, 2010

2 На протяжении многих лет участниками налоговых отношений были в соответствии со ст. 9 НК РФ налогоплательщики и налоговые агенты. В 2007 году вместе с развитием ПИФов недвижимости в ст НК РФ появился новый тип участника налоговых отношений – лицо, на которое возлагаются обязанности налогоплательщика – это мы -управляющие компании. Этот парадокс с возложением обязанностей налогоплательщика и сейчас является предметом обсуждения для теоретиков-налоговиков. ПИФы начали платить НДС. Управляющие компании – движитель налогового прогресса

3 Проблемы : общая налоговая декларация для УК и всех ПИФов Невозможность возмещения УК или ПИФу зачтенного НДС Порядок отражения в учете ПИФ уплаченного НДС и НДС к возврату жесткое сопротивление налоговой службы в вопросе возврата НДС в ПИФ.. ндс

4 Что радует: Увеличивающаяся положительная судебная практика по вопросу возврата НДС. Что расстраивает: Каждая УК решает возникающие вопросы в одиночку. Минфин нас не слышит. Усилия по внесению каких-либо изменений в НК РФ на сегодня успехом не увенчались. ндс

5 Новации теоретиков налогового права продолжились в 2010 году: 30 ноября 2010 опубликован закон о внесении изменений в НК РФ, в соответствии с которыми с года налог на имущество паевого инвестиционного фонда платится у управляющей компании за счет имущества, составляющего ПИФ.. Налог на имущество будет платиться с имущества ПИФа? А как же статья 8 НК РФ? Сюрприз 1 Налог на имущество

6 Вопросы: Кем при этом становится управляющая компания? налогоплательщиком налога на имущество является юридическое лицо, на балансе которого на счете основные средства есть объекты налогообложения, описанные в главе 30. Как рассчитывать налоговую базу? Какой налог платить, если пайщики физические лица? А если денежных средств в фонде нет? Сюрприз 1 Налог на имущество

7 Проблемы: Неправильный расчет налоговой базы Неуплата налога из-за отсутствия средств в ПИФе? Последствия? Ответственность УК за неуплату налога? Сюрприз 1 Налог на имущество

8 Заплатил налоги – спи спокойно, дорогой товарищ (Минфин) Возмещению налога – нет! ( ФСФР) Сюрприз 1 Налог на имущество

9 30 ноября 2010 опубликован закон о внесении изменений в НК РФ, в соответствии с которыми с года плательщиком земельного налога становится управляющая компания. Сюрприз 2 Земельный налог

10 Вопросы: Как рассчитывать налоговую базу? А если денежных средств в фонде нет? Сюрприз 2 Земельный налог

11 Проблемы: Неправильный расчет налоговой базы Неуплата налога из-за отсутствия средств в ПИФе? Ответственность УК за неуплату налога? Сюрприз 2 Земельный налог

12 Варианты: 1.Опротестовать в судебных органах законность внесенных поправок (нарушение основ налогообложения) 2.Платить налог по-русски - УК закрывает амбразуру ЗПИФов Борьба с сюрпризами

13 Средства: 1.Найти пайщика ЗПИФа физлицо и подать иск с целью признать поправки в НК РФ незаконными 2.Срочно внести изменения в закон об инвестфондах и готовить поправки в НК РФ Борьба с сюрпризами

14 Изменения в 156-ФЗ : Дать возможность ПИФам брать кредиты, займы для уплаты налогов Дать возможность УК давать займы ПИФу для уплаты налогов Увеличить сроки, на которые можно брать кредиты, займы Снять запрет на перечисление денежных средств из фонда в УК и обратно для уплаты и возмещения уплаченных налогов Борьба с сюрпризами

15 В 2010 году внесены поправки в пункт 4 ст. 276 НК РФ Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом… Сюрприз 3 Налог на прибыль в доверительном управлении

16 Сюрприз 3 4. Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), не учитываются учредителем управления при определении налоговой базы, но учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя. Убытки, полученные в течение срока действия такого договора от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя (выгодоприобретателя), учитываемыми в целях налогообложения в соответствии с настоящей главой. …

17 4. Доходы выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), не учитываются учредителем управления при определении налоговой базы, но учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя. 4.1.Убытки, полученные в течение срока действия такого договора от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя (выгодоприобретателя), учитываемыми в целях налогообложения в соответствии с настоящей главой. … Сюрприз 3

18 Что это означает? Если наш клиент –юридическое лицо имеет несколько управляющих компаний и/или несколько договоров ДУ, то убытки по одному договору не могут с сальдироваться с доходом по другому договору

19 Теперь о хорошем… В Госдуме рассматривается законопроект, который позволит получить льготу для владельцев ценных бумаг при «держании» их свыше 5 лет, инвестиционных паев в этом документе нет, но мы ведем переговоры