Aow 1 Авторские причины исследования проблемы налоговых расходов Дискуссия на четвертом налоговом симпозиуме (2012 г., Москва): Нужны ли налоговые льготы. - презентация

1 Aow 1

2 Авторские причины исследования проблемы налоговых расходов Дискуссия на четвертом налоговом симпозиуме (2012 г., Москва): Нужны ли налоговые льготы экономическим субъектам? Как оценить эффективность налоговых льгот? Как избежать мошенничества с налоговыми льготами? Первая Проблема сбалансирования государственных финансов: Сокращение налоговой базы! Увеличение дефицита бюджета! Уменьшение качества бюджетного планирования, отчетности и контроля! Вторая

3 Концепция налоговых расходов показывает сущность и значение налоговых льгот для национальной экономики с четко определенными механизмами бюджетного учета и налоговой отчетности Налоговые расходы – это часть налоговых льгот которые являются или субститутами прямых бюджетных расходов или экстраординарной частью механизма налогообложения Фильтрация существующих налоговых льгот на предмет их общественной справедливости, эффективности и целесообразности В чем суть концепции налоговых расходов?

4 Плательщик налога генерирует объект налогообложения Уплата законодательно установленных налогов в бюджет (без каких либо исключений) Перераспределения уплаченных налогов Бюджетное стимулирование совокупного спроса и / или предложения в национальной экономике Налоговая система Бюджетная система

5 Плательщик налога генерирует объект налогообложения Уплата законодательно установленных налогов в бюджет Перераспределения уплаченных налогов Налоговая система Бюджетная система Собственность общества Сума налоговых льгот исчислена в соответствии с законодательством. Налоговая система

6 Увеличение уровня бюджетного деффицита Усиление общественного и бюджетного контроля за использованием средств налогоплательщиков, а также повышение ответственности и прозрачности в бюджетно-налоговой сфере Не требуют официального ежегодного утверждения законодательным органом Повышение финансовой ответственности адресата налоговых льгот в соответствии с бюджетным законодательством Введение дополнительной отчетности о использовании налоговых льгот Несогласованность перераспределения финансовых ресурсов с декларируемыми целями бюджетной политики Усовершенствование бюджетного планирования и прогнозирования Более взвешенное принятие решения о введении налоговых стимулов и возможность ликвидации существующих неэффективных льгот

7 Эквивалентность прямым бюджетным расходам Экстраординарность части механизма налогообложения Установление четкого срока действия льготы Отраслевой, региональный, «точечный» характер льгот Явный признак экономического эффекта Наличие потенциала генерирования будущих доходов Налоговые расходы

8 Общее количество льгот в справочнике 317 Количество льгот после инвентаризации 126 Количество статей налоговых расходов 100

9 Объем фактически полученных налоговых льгот и рассчитанных автором налоговых расходов в Украине за 2011 год (тыс. грн.)

10