1 Режим налоговой консолидации в Нидерландах Лилия Гончарова 17 октября 2006 г. - презентация

1 1 Режим налоговой консолидации в Нидерландах Лилия Гончарова 17 октября 2006 г

2 2 Консолидированная налоговая группа Rus 1 NL 1 NL 2 Rus 2 NL 1: 100 NL 2:

3 3 Консолидированная налоговая группа Изначально суммирование результатов В настоящее время консолидированная налоговая группа (голл: fiscale eenheid, англ.: fiscal unity, tax consolidated group) Один налогоплательщик для целей налога на прибыль – материнская компания, но Независимые налогоплательщики для целей прочих налогов (в т.ч. для применения международных налоговых соглашений) Совместная ответственность по налоговым обязательствам Единая консолидированная налоговая декларация по налогу на прибыль, Возможна также налоговая консолидация по НДС.

4 4 Налоговая консолидация Преимущества для налогоплательщика: Зачет прибылей и убытков Нет необходимости в трансфертных ценах Уменьшение административного бремени (упрощение налогового учета и отчетности) Преимущества для налоговых органов: Сокращение количества налогоплательщиков и контролируемых сделок Технические проблемы подготовки консолидированной декларации?

5 5 Условия формирования Материнская компания владеет 95% юридических и экономических прав в дочерней компании (прежде 100%, 99%) Все компании-члены консолидированной группы имеют одинаковый финансовый год имеют одинаковый налоговый режим являются налоговыми резидентами Нидерландов или постоянными представительствами в Нидерландах (при соблюдении дополн. условий) Акции дочерней компании не являются портфельной инвестицией

6 6 Процедура формирования Совместный запрос всех будущих членов консолидированной группы (не позже 3х месяцев до даты формирования) Решение налоговых органов Непосредственно перед формированием: материнская компания переоценивает акции дочерних компаний по рыночной стоимости задолженности между будущими членами группы переоцениваются по рыночной стоимости

7 7 Период консолидации Убытки до налоговой консолидации: в первую очередь «горизонтальный» зачет, затем вертикальный зачет собственных убытков Положения о предотвращении злоупотреблений законодательством, как, например, ограничения на вычет процентов по кредиту от взаимосвязанного лица, кот. финансировал покупу акций другого члена консолидированной группы

8 8 Окончание консолидации Причины Невыполнение условий Совместный запрос членов консолидированной группы Убытки Неиспользованные убытки до начала консолидации остаются в распоряжении компании, кот. их понесла Убытки периода консолидации изначально остаются у материнской компании. Разделение убытков – по совместному запросу.

9 9 Перспективы внедрения в РФ Не требуется значительного усложения форм отчетности Не усложняется налоговый контроль Поэтапное внедрение – от простого к сложному (изначально зачет результатов при владении 99%?)