«Технико-экономический анализ деятельности предприятия» Гиндуллина Тамара Камильевна, к.т.н., доцент кафедры АСУ. - презентация

1 «Технико-экономический анализ деятельности предприятия» Гиндуллина Тамара Камильевна, к.т.н., доцент кафедры АСУ

2 Анализ себестоимости продукции, работ, услуг Основные задачи анализа себестоимости Основные задачи анализа себестоимости Объекты анализа себестоимости продукции Объекты анализа себестоимости продукции Источники информации Источники информации Виды затрат Виды затрат Направления анализа затрат Направления анализа затрат Группировка затрат по элементам Группировка затрат по элементам Группировка затрат по статьям Группировка затрат по статьям Анализ общей суммы затрат на производство продукции Анализ общей суммы затрат на производство продукции Анализ затрат на рубль товарной продукции Анализ затрат на рубль товарной продукции Анализ себестоимости отдельных видов продукции Анализ себестоимости отдельных видов продукции Анализ статей затрат Анализ статей затрат Резервы снижения себестоимости продукции Резервы снижения себестоимости продукции

3 Основные задачи анализа себестоимости Выявление тенденций изменения уровня затрат и себестоимости продукции Выявление тенденций изменения уровня затрат и себестоимости продукции Анализ выполнения плана по уровню себестоимости Анализ выполнения плана по уровню себестоимости Определение влияния как объективных, так субъективных факторов прироста уровня затрат и себестоимости Определение влияния как объективных, так субъективных факторов прироста уровня затрат и себестоимости Выявление резервов снижения уровня затрат и себестоимости продукции; Выявление резервов снижения уровня затрат и себестоимости продукции; Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов; Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов; Оценка работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Оценка работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

4 Объекты анализа себестоимости продукции Полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; Полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; Затраты на рубль товарной продукции; Затраты на рубль товарной продукции; Себестоимость отдельных изделий; Себестоимость отдельных изделий; Отдельные статьи затрат. Отдельные статьи затрат.

5 Источники информации Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации); Плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции; Данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам

6 Виды затрат ПризнакВиды Фаза кругооборота Снабженческо-заготовительные Снабженческо-заготовительные Производственные Производственные Сбытовые Сбытовые Финансовые Финансовые Отношение к технологии Основные Основные Накладные Накладные Влияние на объем производства Постоянные Постоянные Переменные Переменные Условно-постоянные Условно-постоянные По способу отнесения на себестоимость Прямые Прямые Косвенные Косвенные По периодичности возникновения Текущие Текущие Единовременные Единовременные

7 Виды затрат ПризнакВиды По отношению к производству Производственные Производственные Непроизводственные Непроизводственные По способу получения Фактические Фактические Плановые Плановые Нормативные Нормативные По степени обобщения Суммарные затраты на весь объем Суммарные затраты на весь объем Затраты на единицу Затраты на единицу По отношению к продажам Себестоимость проданной продукции Себестоимость проданной продукции Затраты за период Затраты за период По целесообразности Производительные Производительные Непроизводительные Непроизводительные

8 Направления анализа затрат По элементам затрат По элементам затрат По статьям затрат По статьям затрат По изделиям По изделиям По центрам затрат По центрам затрат По видам деятельности По видам деятельности

9 Группировка затрат по элементам Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы оценить какие виды ресурсов и в каких размерах были израсходованы. Элементы затрат: Материальные затраты Материальные затраты Затраты на оплату труда Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Отчисления на социальные нужды Амортизация Амортизация Прочие затраты Прочие затраты

10 Группировка затрат по статьям Группировка затрат по статьям необходима для того, чтобы оценить на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Статьи затрат: Сырье и материалы; Сырье и материалы; Возвратные отходы; Возвратные отходы; Покупные изделия и полуфабрикаты; Покупные изделия и полуфабрикаты; Топливо и энергия на технологические нужды; Топливо и энергия на технологические нужды; Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих; Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих; Отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих; Отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих; Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; Общепроизводственные расходы; Общепроизводственные расходы; Общехозяйственные расходы; Общехозяйственные расходы; Потери от брака; Потери от брака; Прочие производственные расходы; Прочие производственные расходы; Коммерческие расходы. Коммерческие расходы.

11 Виды себестоимости по составу затрат Виды себестоимости Содержание общей себестоимости Содержание индивидуальной себестоимости продукта или процесса Технологическая себестоимость (по прямым затратам) Прямые издержки производства на участке, в бригаде, по отдельному р.ц., земельной площади Издержки на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, технологическую энергию, оплату труда производственных рабочих Сокращенная производственная себестоимость Технологическая себестоимость + общепроизводственные расходы Технологическая себестоимость единицы + доля общепроизводственных расходов Производственная себестоимость Сокращенная производственная себестоимость + общехозяйственные расходы Сокращенная производственная себестоимость + доля общехозяйственных расходов Полная себестоимость Производственная себестоимость + коммерческие расходы Производственная себестоимость + доля коммерческих расходов

12 Анализ общей суммы затрат на производство продукции Элементы затрат Сумма, тыс. руб.Структура затрат, % Планфакт+, -планфакт+, - Материальные затраты Заработная плата Отчисления в фонд социальной защиты Амортизация основных средств Прочие расходы ,14 26,30 7,89 4,04 25,63 37,72 25,50 7,65 4,16 24,97 +1,58 -0,80 -0,24 +0,12 -0,66 Полная себестоимость В том числе: переменные расходы постоянные расходы ,0 70,0 30,0 100,0 70,5 29,5 – +0,50 -0,50

13 Анализ общей суммы затрат на производство продукции Статья затрат Сумма, тыс. руб.Структура затрат, % Планфакт+, -планфакт+, - 1. Сырье и материалы; 2. Возвратные отходы; 3. Покупные изделия и полуфабрикаты; 4. Топливо и энергия на технологические нужды; 5. Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих; 6. Отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих; 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; 8. Общепроизводственные расходы; 9. Общехозяйственные расходы; 10. Потери от брака; 11. Прочие производственные расходы; 12. Коммерческие расходы.

14 Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции Общая сумма затрат Переменные расходы Объем выпуска продукции Структура выпуска продукции Уровень переменных затрат на единицу Постоянные расходы

15 Анализ затрат на рубль товарной продукции Затраты на рубль товарной продукции определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

16 Анализ затрат на рубль товарной продукции Затраты на 1 руб. ТП Объем выпуска Структура выпуска Удельные переменные затраты Уровень ресурсоемкости Стоимость потребленных ресурсов Постоянные затраты Уровень ресурсоемкости Стоимость потребленных ресурсов Средний уровень отпускных цен на продукцию Качество продукции Рынки сбытаИнфляция

17 Анализ себестоимости отдельных видов продукции Статья затрат Затраты на единицу, руб.Структура затрат, % Планфакт+, -планфакт+, - 1. Сырье и материалы; 2. Возвратные отходы; 3. Покупные изделия и полуфабрикаты; 4. Топливо и энергия на технологические нужды; 5. Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих; 6. Отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих; 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; 8. Общепроизводственные расходы; 9. Общехозяйственные расходы; 10. Потери от брака; 11. Прочие производственные расходы; 12. Коммерческие расходы.

18 Анализ прямых материальных затрат Прямые МЗ на производство продукции Объем производства ТП Структура ТП Уровень затрат на ед-цу продукции Расход сырья и материалов Нормы расхода сырья и материалов Качество сырья и материалов Отходы и потери сырья и материалов Техника и технология производства Средняя стоимость ед-цы сырья и материалов Цена приобретения Рецептура сырья Заготовительные расходы Транспортные расходы

19 Анализ прямых трудовых затрат Сумма прямой заработной платы Объем производства продукции Структура производства Удельная заработная плата на единицу продукции Трудоемкость продукции Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч

20 Анализ косвенных расходов Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; Общепроизводственные расходы; Общепроизводственные расходы; Общехозяйственные расходы; Общехозяйственные расходы; Прочие производственные расходы; Прочие производственные расходы; Коммерческие расходы Коммерческие расходы

21 Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования Амортизация машин, оборудования Амортизация машин, оборудования Затраты на текущий, капитальный ремонт машин и оборудования Затраты на текущий, капитальный ремонт машин и оборудования Расходы по внутризаводскому перемещению грузов Расходы по внутризаводскому перемещению грузов и т.д. и т.д. Затраты на эксплуатацию Затраты на эксплуатацию

22 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы Статья расходов Фактор изменения затрат Формула Зарплата управленческого персонала Численность Численность Средняя заработная плата Средняя заработная платаЗП=Ч*ОТ Содержание основных фондов 1. Амортизация 2. Освещение, отопление, водоснабжение и др. Стоимость основных фондов Стоимость основных фондов Нормы амортизации Нормы амортизации Нормы потребления Нормы потребления Стоимость услуг Стоимость услугА=Ф*НАМ=К*Ц Затраты на текущий ремонт, испытания, опыты Объем работ Объем работ Стоимость Стоимость ЗР=V*Ц

23 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы Статья расходов Фактор изменения затрат Формула Содержание легкового транспорта Количество машин Затраты на содержание 1 машины З=КМ*ЗС Расходы на командировки Количество командировок Средняя продолжительность Средняя стоимость 1 дня командировки Средняя стоимость проезда РК=К*Д*СД+К*СП Оплата простоев Количество простоев (чел-дн) Уровень оплаты 1 дня простоя ОП=ДП*ОД Потери от порчи и недостачи материалов Количество материалов Стоимость материала И т.д.

24 Резервы снижения себестоимости продукции Источники резервов: Увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия; Увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия; Сокращение затрат на производство и реализацию продукции за счет: Сокращение затрат на производство и реализацию продукции за счет: Повышения уровня производительности труда; Повышения уровня производительности труда; Экономного использования сырья, материалов, энергии, оборудования; Экономного использования сырья, материалов, энергии, оборудования; Сокращение непроизводительных расходов, производственного брака и т.д. Сокращение непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

25 Резервы сокращения затрат Экономия затрат по оплате труда Экономия материальных затрат Экономия амортизации

26 Спасибо за внимание