ВСЕРОССИЙСКОЕ СОВЕЩАНИЕ НА ТЕМУ: «Основные вопросы по ведению управленческого учета, практика применения и развития программного комплекса «АКСИОК.NET», - презентация

1 ВСЕРОССИЙСКОЕ СОВЕЩАНИЕ НА ТЕМУ: «Основные вопросы по ведению управленческого учета, практика применения и развития программного комплекса «АКСИОК.NET», а также актуальные вопросы по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности по главе 100 «Федеральное казначейство» Краснодарский край г. Сочи 29 июня- 02 июля 2010 года

2 « ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В РАМКАХ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИКАЗА ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА от И ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ППО «АКСИОК.NET» НА ПРИМЕРЕ УФК ПО АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ» Муравина Лариса Николаевна Начальник отдела финансового обеспечения УФК по Архангельской области

3 ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА от от «ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДЕНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА В ФЕДЕРАЛЬНОМ КАЗНАЧЕЙСТВЕ» (в ред. приказов Федерального казначейства от , от , от ). Нормативные документы Слайд 3.

4 Цель и задачи управленческого учета в Федеральном казначействе - создание информационной базы для оценки; - создание информационной базы для оценки; - оценка эффективности функционирования и результативности деятельности Федерального казначейства; - оценка эффективности функционирования и результативности деятельности Федерального казначейства; - принятие эффективных управленческих решений; - принятие эффективных управленческих решений; - распределение начисленных затрат по ведомственным целевым программам и непрограммной деятельности Федерального казначейства по расходам, предусмотренным в бюджетной смете; - распределение начисленных затрат по ведомственным целевым программам и непрограммной деятельности Федерального казначейства по расходам, предусмотренным в бюджетной смете; - повышение эффективности контроля за достижением результатов и исполнением управленческих решений Федерального казначейства. - повышение эффективности контроля за достижением результатов и исполнением управленческих решений Федерального казначейства. Слайд 4.

5 Прямые и косвенные затраты Прямые затраты - это затраты, которые отождествляются исключительно с определенным объектом затрат (реализацией конкретной ведомственной целевой программы). Данные затраты не могут быть отнесены ни к какому другому объекту затрат. Косвенные затраты - затраты, которые относятся не к одному, а к нескольким объектам затрат, которые направляются на реализацию нескольких ведомственных целевых программ. Слайд 5.

6 Цели соответствия управленческого учета затрат данным бюджетной отчетности обеспечение достоверности данных о затратах; снижение вероятности выпадения некоторых видов затрат при проведении анализа; исключение возможности двойного счета; обеспечение возможности документирования и проверки данных о затратах в случае необходимости. Слайд 6.

7 СТРУКТУРА ЗАБАЛАНСОВОГО СЧЕТА ДЛЯ ВЕДЕНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА Код главы («Федеральное казначейство») Код региона территориального органа Федерального казначейства («Код УФК по Архангельской области» ) Код классификации расходов по кодам строк сметы расходов («Суточные при служебных командировках и командировках на курсы повышения квалификации») Классификация затрат («Суточные при командировках на курсы повышения квалификации») Код ведомственной целевой программы («Кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета») Слайд 7.

8 ПЛАН СЧЕТОВ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА Наименование счета Номер счета Код Главного распоря дителя бюджетн ых средств Региона ТО ФК ведомственной целевой программ ы (непрогра м-мной деятельно сти) строки смет ы расх одов класси- фик аци и затр ат номер разряда Заработная плата, в том числе: Заработная плата основного персонала должностной оклад ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну ежемесячное денежное поощрение Слайд 8.

9 - Ведомость распределения численности сотрудников ТОФК по ВЦП на соответствующий год; - Ведомость распределения заработной платы сотрудников и начислений на оплату труда ТОФК по ВЦП и видам затрат на соответствующий год; - Ведомость остатков материальных ценностей по ВЦП; - Оборотная ведомость по счетам управленческого учета за соответствующий период; - Справка по счетам управленческого учета; - Журнал операций управленческого учета. Слайд 9. Формы регистров управленческого учета

10 по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда по расходам по оплате работ (услуг) по расходам по оплате работ (услуг) по движению нефинансовых активов по движению нефинансовых активов Формирование записей операций УУ осуществляется по мере совершения операций бюджетного учета в 3-х основных блоках операций управленческого учета: Управленческий учет осуществляется на основании первичных документов - оснований и/или регистров управленческого учета Слайд 10.

11 2. Ведомость распределения заработной платы сотрудников и начислений на оплату труда ТОФК по ВЦП и видам затрат на соответствующий год 3. Справка по счетам управленческого учета 3. Справка по счетам управленческого учета 4. Журнал операций управленческого учета 4. Журнал операций управленческого учета ОПЕРАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯМ НА ВЫПЛАТЫ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА: ОПЕРАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯМ НА ВЫПЛАТЫ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА: 1. Ведомость распределения численности сотрудников ТОФК по ВЦП на соответствующий год 5. Оборотная ведомость по счетам управленческого учета 5. Оборотная ведомость по счетам управленческого учета Слайд 11.

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22 2. Операции по счетам управленческого учета 3. Журнал операций управленческого учета 3. Журнал операций управленческого учета 4. Справка по счетам управленческого учета 4. Справка по счетам управленческого учета ОПЕРАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ПО РАСХОДАМ ПО ОПЛАТЕ РАБОТ (УСЛУГ) ОПЕРАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ПО РАСХОДАМ ПО ОПЛАТЕ РАБОТ (УСЛУГ) 1. Первичные учетные документы (документы-основания), 5. Оборотная ведомость по счетам управленческого учета 5. Оборотная ведомость по счетам управленческого учета Слайд 22.

23

24

25

26 2. Ведомость по нераспределенным остаткам МЦ 3. Операции по счетам управленческого учета 4. Журнал операций управленческого учета ОПЕРАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ПО ДВИЖЕНИЮ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ ОПЕРАЦИИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ПО ДВИЖЕНИЮ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ 1. Первичные учетные документы (документы-основания) 5. Справка по счетам управленческого учета 5. Справка по счетам управленческого учета 6. Оборотная ведомость по счетам управленческого учета 6. Оборотная ведомость по счетам управленческого учета Слайд 26.

27

28

29

30

31

32

33

34

35 Вопросы к совещанию по управленческому учету Слайд 35. п/пВопросОтвет По управленческому учету 1.1.Каким образом необходимо отражать затраты управленческого учета в случае если оплата по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) осуществляется через ППО «Кадры-Зарплата» с различных КОСГУ (например оплата по договору ГПХ физическому лицу осуществляется с КОСГУ 226, 225, 310, необходимо начислить страховые взносы с КОСГУ 226, 225, 310 соответственно). ППО не позволяет осуществлять привязку Кодов «Начисления и Удержания» к различным счетам управленческого учета (например, Код «Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии» должен быть привязан к различным видам затрат.) 2.1. На основании Актов оказанных услуг в Документах-основаниях Необходима доработка ППО Аксиок.Net. Справочника «Начисления и удержания» в части привязки кода к разным видам затрат Каким образом реализован управленческий учет в ППО «Аксиок.Net»: Путем вторичной записи операций на основе первичных документов по произведенным расходам или автоматически, на основании привязки операций управленческого учета в «Документе-основании» и справочнике «Начислений и удержаний»? Управленческий учет реализован в ППО «Аксиок.Net» путем привязки документов в «Документе-основании» и справочнике «Начислений и удержаний» к кодам строк сметы, видам затрат и кодам ВЦП. Это позволяет производить автоматический отбор документов и распределять их по ВЦП.

36 Вопросы к совещанию по управленческому учету Слайд 36. ВопросОтвет По управленческому учету 3.3.В момент принятия на учет вновь приобретенных НФА их относят на ВЦП 7. Эта привязка к операциям управленческого учета реализована в «Документе-основании» во вкладке «Разбивка по классификации». В момент передачи НФА в эксплуатацию, их необходимо отнести на соответствующие ВЦП. Каким образом это реализовано в ППО «Аксиок.Net»? В операциях управленческого учета выбирается Тип документа «Движение нефинансовых активов», в котором с Кредита счета ВЦП 7 списываются затраты на Дебет счета на соответствующей ВЦП Каким образом будет происходить увязка учета затрат в системе управленческого учета с данными бюджетной отчетности, если предполагается затраты на приобретение основных средств относить на конкретные ведомственные целевые программы в момент передачи их в эксплуатацию. В бюджетном учете стоимость основных средств (по объектам основных средств стоимостью свыше рублей включительно) переносится на фактические расходы путем ежемесячного начисления амортизации. Как будут распределены по ведомственным целям основные средства, приобретенные и выданные в эксплуатацию до момента введения управленческого учета? увязки затрат в системе управленческого учета с данными бюджетной отчетности. Предполагается разработать аналитическую Таблицу увязки затрат в системе управленческого учета с данными бюджетной отчетности. Необходимо распределять только основные средства в момент передачи их в эксплуатацию, те, которые переданы в эксплуатацию – распределению не подлежат.

37 Вопросы к совещанию по управленческому учету Слайд 37. ВопросОтвет По управленческому учету Кроме того, в программном комплексе АКСИОК.Net при ведении управленческого учета необходимо автоматизировать распределение затрат по ведомственным целям (на момент составления вопросов ППО предполагает ручной ввод и распределение затрат по ведомственным целям, в том числе и распределение зарплаты в разрезе сотрудников по ведомственным целям). Автоматическое распределение затрат будет реализовано в ППО АКСИОК.Net. 5.5.Что отражается по дебету и кредиту счетов управленческого учета, утвержденных приказом Федерального казначейства от Об организации ведения управленческого учета в Федеральном казначействе (в редакции приказов от , от )? По Дебету счетов отражаются затраты, отнесенные на определенную ВЦП, по Кредиту счетов отражается списание затрат с ВЦП Каким образом отражать учет затрат в Главной книге по забалансовым счетам управленческого учета? Учет операций по забалансовым счетам управленческого учета необходимо вести в Журнале по прочим операциям? Аналитический учет по счетам управленческого учета рекомендовано вести в Оборотных ведомостях. Формировать регистр управленческого учета ежемесячно? В регистрах бюджетного учета операции управленческого учета не отражаются. Будет подготовлен нормативный акт Федерального казначейства, в котором будет регламентировано формирование регистров управленческого учета и отчетности.

38 Вопросы к совещанию по управленческому учету п/пВопросОтвет По управленческому учету Слайд Предполагается ведение операций по управленческому учету отдельно от операций по бухгалтерскому учету, что подразумевает обработку одного и того же документа дважды. В целях сокращения трудозатрат целесообразно было бы отражение операций по управленческому учету осуществлять непосредственно в первичном документе в виде второй записи. С какой периодичностью необходимо формировать оборотные ведомости по операциям управленческого учета. Формирование операций управленческого учета осуществляется отдельно от операций бюджетного учета, однако, дважды документ не вносится в ППО, т.к. в Документах – основаниях проставляются отдельные реквизиты счета управленческого учета: -Код строки сметы, -Вид затрат, -ВЦП В какой момент производятся операции на счетах управленческого учета при возникновении дебиторской (кредиторской) задолженности? 8.2. Какой будет утвержден порядок предоставления отчетности по управленческому учету и ее периодичность? 8.3. Какие регистры управленческого учета необходимо вести, их периодичность? Операции на счетах управленческого учета отражаются на основании Документов- оснований Порядок предоставления отчетности по управленческому учету и ее периодичность будет регламентирован нормативным актом ФК (квартальный, годовой) Регистры управленческого учета и порядок их формирования будет регламентирован нормативным актом ФК.

39 Вопросы к совещанию по управленческому учету Слайд 39. ВопросОтвет По управленческому учету 9.9.Формирование отчетности по управленческому учету в программном комплексе «Аксиок.net». Управленческий учет в условиях централизованной бухгалтерии. После принятия ФК нормативного акта по регламентации отчетности по управленческому учету, ее формирование будет реализовано в ППО «Аксиок.net». Управленческий учет в условиях централизованной бухгалтерии аналогичен учету в отдельно взятой организации при выборе наименования этой организации заполняются все необходимые документы сотрудниками ЦБ в ППО «Аксиок.net». 10.До настоящего времени остается непонятным, в какой момент времени производится операции на счетах управленческого учета ? Например: при приобретении основного средства операция на счетах управленческого учета осуществляется: при осуществлении кассового расхода ? при поступлении основного средства ? при возникновении кредиторской (дебиторской) задолженности ? при закупке работ, услуг; при осуществлении кассового расхода ? при отнесении работ, услуг на фактические расходы ? при возникновении кредиторской (дебиторской) задолженности ? при расчете заработной платы: в момент осуществления кассового расхода ? в момент начисления заработной платы ? Порядок учета операций: - при приобретении основного средства, - при закупке работ, услуг, - при расчете заработной платы изложен в Докладе и Презентации.

40 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!