ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО Актуальные вопросы бюджетного учета и отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, - презентация

1 ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО Актуальные вопросы бюджетного учета и отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Актуальные вопросы бюджетного учета и отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Консультант Отдела отчетности об исполнении бюджетов Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства Н.Н. Мищенко

2 Отражение в бюджетном учете органов Федерального казначейства операций бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Федеральное казначейство Основные вопросы

3 Отражение в бюджетном учете операций по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций в органах Федерального казначейства п/п Наименование операцииДебет счетаКредит счета Кассовые поступления бюджетным учреждениям хх (9) (9) ххх 2Кассовые выбытия за счет средств бюджетных учреждений (9) ххх хх (9) Кассовые поступления автономным учреждениям хх (9) (9) Кассовые выбытия за счет средств автономных учреждений (9) хх (9) Кассовые поступления иным организациям хх ххх 6Кассовые выбытия за счет средств иных организаций ххх хх

4 Отражение в бюджетном учете операций по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций в органах Федерального казначейства Зачисление НВС на балансовые счета 40501, 40601, УФК, открытых для учета средств бюджетных учреждений и автономных учреждений уу zzz Уточнение НВС бюджетным учреждением на лицевом счете zzz ХХХ 9Уточнение НВС бюджетным учреждением на отдельном лицевом счете уу zzz (со знаком «-») уу zzz ХХХ 10Уточнение НВС автономным учреждением на лицевом счете уу zzz (со знаком «-») уу zzz

5 Отражение в бюджетном учете операций по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций в органах Федерального казначейства Уточнение НВС автономным учреждением на отдельном лицевом счете уу zzz (со знаком «-») уу Зачисление НВС на балансовые счета 40501, 40601, УФК, открытых для учета средств иных организаций уу zzz Уточнение НВС иной организацией на лицевом счете zzz

6 Отражение в бюджетном учете операций по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций в органах Федерального казначейства Перечисление денежных средств бюджетным учреждением автономному учреждению, обслуживающихся в одном органе Федерального казначейства: (9) ххх уу (9) При перечислении средств с лицевого счета (отдельного лицевого счета) бюджетного учреждения уу (9) (9) Поступление средств на лицевой счет (отдельный лицевой счет) автономного учреждения 15Перечисление денежных средств автономным учреждением бюджетному учреждению, обслуживающихся в одном органе Федерального казначейства: (9) уу (9) При перечислении средств с лицевого счета (отдельного лицевого счета) автономного учреждения уу (9) (9) ххх Поступление средств на лицевой счет (отдельный лицевой счет) бюджетного учреждения

7 Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути «Средства бюджетных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»; «Средства автономных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»; «Средства иных организаций на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути». (проект Письма Федерального казначейства)

8 Основные изменения, нашедшие свое отражение в Приказе Федерального казначейства от 25 августа 2011 года 352 «Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций органами Федерального казначейства»; Федеральное казначейство Основные вопросы

9 Расшифровка остатков средств на счетах "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" и "Средства местных бюджетов" к Консолидированному отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) Федеральное казначейство

10 Расшифровка остатков средств на счетах "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" и "Средства местных бюджетов"

11 При этом соблюдается следующее контрольное соотношение: Остаток по счету (на начало года) + Поступления за отчетный год Отчет (ф ) - Выбытия за отчетный год Отчет (ф ) - Остаток по счету (на конец отчетного периода) Остаток по счету (на конец отчетного периода) = Остаток по счету (на начало года) +

12 При этом соблюдается следующее контрольное соотношение: Расшифровка остатков средств на счетах "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" и "Средства местных бюджетов" к Консолидированному отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) (ф ) Значение соотно- шения Отчет об остатках средств на счетах, открытых органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях (ф ) Строка «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» графа 3 =Строка «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» графа 7 за последний день декабря прошлого года Строка «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» графа 4 =Строка «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» графа 7 за последний день месяца текущего года Строка «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» графа 5 =Строка «Средства местных бюджетов» графа 7 за последний день декабря прошлого года Строка «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» графа 6 =Строка «Средства местных бюджетов» графа 7 за последний день месяца текущего года

13 График представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций. Федеральное казначейство

14 График представления отчетности УФК по субъектам Российской Федерации в ФО – Приказ ФК 352 Наименование формы отчетности Код Периодичность и срок представления Кому представляется По кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Месячная, квартальная, годовая отчетность Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета Ежемесячно; 5 числа месяца, следующего за отчетным Финансовый орган бюджета, кассовое обслуживание которого осуществляет орган Федерального казначейства Отчет по поступлениям и выбытиям Ежемесячно; 5 числа месяца, следующего за отчетным Финансовый орган бюджета, кассовое обслуживание которого осуществляет орган Федерального казначейства Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях Ежемесячно 10 числа месяца, следующего за отчетным Финансовый орган, уполномоченный на формирование бюджетной отчетности об исполнении соответствующего консолидированного бюджета бюджетной системы Российской Федерации

15 График представления отчетности УФК по субъектам Российской Федерации в МОУ – Приказ ФК 352 Наименование формы отчетности Код Периодичность и срок представления Кому представляется По кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Месячная, квартальная, годовая отчетность Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета Ежемесячно; 10 числа месяца, следующего за отчетным Межрегиональное операционное УФК Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях Ежемесячно 12 числа месяца, следующего за отчетным Еженедельно; по вторникам Межрегиональное операционное УФК

16 Федеральное казначейство График представления отчетности УФК по субъектам Российской Федерации в ФО – Приказ ФК 352 По кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Месячная, квартальная, годовая отчетность Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Ежемесячно; 5 числа месяца, следующим за отчетным Финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Ежемесячно; 5 числа месяца, следующим за отчетным Финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций

17 График представления отчетности УФК по субъектам Российской Федерации в МОУ – Приказ ФК 352 Наименование формы отчетности Код Периодичность и срок представления Кому представляется По кассовому обслуживанию федеральных бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Месячная, квартальная, годовая отчетность Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Ежемесячно; 10 числа месяца, следующего за отчетным Межрегиональное операционное УФК Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Ежемесячно 10 числа месяца, следующего за отчетным Межрегиональное операционное УФК Таблица 1 из 2

18 График представления отчетности УФК по субъектам Российской Федерации в МОУ – Приказ ФК 352 Наименование формы отчетности Код Периодичность и срок представления Кому представляется Справка по консолидируемым расчетам Ежемесячно; 10 числа месяца, следующего за отчетным Межрегиональное операционное УФК Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Ежегодно; в сроки, установленные для годовой бюджетной отчетности Межрегиональное операционное УФК Таблица 2 из 2

19 Федеральное казначейство Представление отчетности УФК в финансовые органы Финансовый орган УФК Структурированный, текстовый Формат ( / от ) формат MS Excel (ф , ф , ф )

20 Федеральное казначейство Сверка показателей по кассовому обслуживанию и исполнению бюджетов Финансовый орган (субъекта РФ, муниципального района) Территориальный орган Федерального казначейства Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета государственного внебюджетного фонда (ф ) Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф ) Отчетность об исполнении консолидированного бюджета

21 Федеральное казначейство Отчет об исполнении консолидированного бюджета Финорган уполномоченный на формирование консолидированной отчетности Финорганы МО Финорган уполномоченный на формирование консолидированной отчетности МО Отчет ф Отчет ф Сверка показателей бюджетной отчетности Отчет ф Консолидация показателей ф на основании ф Пояснительная записка (ф ) с указанием причин отклонений УФК Письмо ФК от / Отчет ф

22 Федеральное казначейство Допустимые расхождения: Операции на счетах, открытых получателям бюджетных средств в кредитных организациях; «Зачетные» операции; Средства бюджета в пути. Процедура выверки показателей Отчета ф

23 Вопросы отражения в бюджетном учете операций со средствами обязательного медицинского страхования; Федеральное казначейство Основные вопросы

24 с 1 января 2012 года. Операции со средствами, поступающими бюджетным (автономным) учреждениям в рамках обязательного медицинского страхования, учитываются на отдельных лицевых счетах бюджетных (автономных) учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. (статья 30 Федерального закона от ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных учреждений; пункт 3.8 статьи 2 Федерального закона от ФЗ «Об автономных учреждениях» )

25 с 1 января 2012 года. Учитывая изложенное, органам Федерального казначейства в рамках кассового обслуживания счетов данных учреждений, начиная с 2012 года, следует вести бюджетный учет указанных операций по виду деятельности 7 «Средства по обязательному медицинскому страхованию», предусмотренному приказом Министерства финансов Российской Федерации от н.

26 Наименование операцииДебет счетаКредит счета Поступление доходов бюджетным учреждениям и автономным учреждениям от деятельности, в рамках обязательного медицинского страхования (14) 510 «Поступления средств бюджетных (автономных) учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (14) 180 «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» Осуществление расходов бюджетных учреждений и автономных учреждений в рамках деятельности обязательного медицинского страхования (14) ХХХ «Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» (14) 610 «Выбытие средств бюджетных (автономных) учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание» Бюджетный учет операций средств обязательного медицинского страхования, поступающих федеральным бюджетным (автономным) учреждениям, бюджетным (автономным) учреждениям субъекта Российской Федерации, муниципальным бюджетным (автономным) учреждениям, учитываемым на отдельных лицевых счетах бюджетного (автономного) учреждения. По кодам КОСГУ исходя из экономического содержания операции Поступление доходов от указанной деятельности подлежит учету по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы»

27 Проект приказа «О сроках представления годовой бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, кассовому исполнению федерального бюджета и кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства за 2011 год управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации» В Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства: – в электронном виде, с заверением электронной цифровой подписью – 29 февраля 2012 года; – на бумажном носителе по годовой бюджетной отчетности, содержащей сведения, составляющие государственную тайну - 12 марта 2012 года согласно приложению к настоящему приказу. В финансовые органы субъектов Российской Федерации – в электронном виде, с заверением электронной цифровой подписью - 14 февраля 2012 года.

28 Спасибо за внимание!