Планирование аудиторской проверки Правило (стандарт) 3 Лекция 3. - презентация

1 Планирование аудиторской проверки Правило (стандарт) 3 Лекция 3.

2 ЦЕЛЬ ПЛАНИРОВАНИЯ ОСУЩЕСТВИТЬ РАЗРАБОТКУ ОБЩЕЙ СТРАТЕГИИ И ДЕТАЛЬНОГО ПОДХОДА К ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ПРОВЕРКИ С ЦЕЛЬЮ ОПРЕДЕНИЯ: ОСУЩЕСТВИТЬ РАЗРАБОТКУ ОБЩЕЙ СТРАТЕГИИ И ДЕТАЛЬНОГО ПОДХОДА К ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ПРОВЕРКИ С ЦЕЛЬЮ ОПРЕДЕНИЯ: - ОЖИДАЕМОГО ХАРАКТЕРА РАБОТ; - ОЖИДАЕМОГО ХАРАКТЕРА РАБОТ; - СРОКОВ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ - СРОКОВ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ; ПРОВЕРКИ; - ОБЪЕМА АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР. - ОБЪЕМА АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР.

3 ПРИНЦИПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ КОМПЛЕКСНОСТЬ КОМПЛЕКСНОСТЬ НЕПРЕРЫВНОСТЬ НЕПРЕРЫВНОСТЬ ОПТИМАЛЬНОСТЬ ОПТИМАЛЬНОСТЬ

4 ПРИНЦИП КОМПЛЕКСНОСТИ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЗАИМОСВЯЗИ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВЗАИМОСВЯЗИ И СОГЛАСОВАННОСТИ ВСЕХ ЭТАПОВ СОГЛАСОВАННОСТИ ВСЕХ ЭТАПОВ ПЛАНИРОВАНИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ

5 ПРИНЦИП НЕПРЕРЫВНОСТИ УВЯЗЫВАНИЕ ЭТАПОВ ПЛАНИРОВАНИЯ УВЯЗЫВАНИЕ ЭТАПОВ ПЛАНИРОВАНИЯ ПО СРОКАМ И ОБЪЕКТАМ ПРОВЕРКИ ПО СРОКАМ И ОБЪЕКТАМ ПРОВЕРКИ (ФИЛИАЛЫ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, (ФИЛИАЛЫ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, ДОЧЕРНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ) ДОЧЕРНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ)

6 ПРИНЦИП ОПТИМАЛЬНОСТИ ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО ВАРИАНТА ОБЩЕГО ПЛАНА И ПРОГРАММЫ АУДИТА НА ОСНОВАНИИ КРИТЕРИЕВ, ОПРЕДЕЛЕННЫХ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ

7 ЭТАПЫ ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ (ЗНАКОМСТВО С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СБОР ДАННЫХ) ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ (ЗНАКОМСТВО С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СБОР ДАННЫХ) ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ ОБЩЕГО ПЛАНА АУДИТА ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ ОБЩЕГО ПЛАНА АУДИТА ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА ПОДГОТОВКА И СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА

8 ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ЭТАП СБОР ИНФОРМАЦИИ О ВНЕШНИХ И ВНУТРЕННИХ ФАКТОРАХ, ВЛИЯЮЩИХ НА ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА СБОР ИНФОРМАЦИИ О ВНЕШНИХ И ВНУТРЕННИХ ФАКТОРАХ, ВЛИЯЮЩИХ НА ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ЗНАКОМСТВО С ОРГАНИЗАЦИОННО- УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ СТРУКТУРОЙ ЗНАКОМСТВО С ОРГАНИЗАЦИОННО- УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ СТРУКТУРОЙ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

9 ОБЩИЙ ПЛАН ПРОВЕРКИ ЭТО РУКОВОДСТВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРОГРАММЫ АУДИТА

10 ПРИ РАЗРАБОТКЕ ОБЩЕГО ПЛАНА НЕОБХОДИМО ПРИНИМАТЬ ВО ВНИМАНИЕ: ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ДРУГИЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И ДРУГИЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА СТЕПЕНЬ ДОВЕРИЯ СИСТЕМАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ СТЕПЕНЬ ДОВЕРИЯ СИСТЕМАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ОЦЕНКУ РИСКОВ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ ОЦЕНКУ РИСКОВ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ ВРЕМЕННЫЕ РАМКИ И ОБЪЕМ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР ВРЕМЕННЫЕ РАМКИ И ОБЪЕМ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР ПРОЧИЕ АСПЕКТЫ ПРОЧИЕ АСПЕКТЫ

11 СТРУКТУРА ОБЩЕГО ПЛАНА Виды работ Период Исполни- тель Отметка о выполне- нии 1. Аудит основных средств Иванов И.И. 2. Аудит денежных средств Петров П.П. И т.д.

12 ПРОГРАММА АУДИТА ЭТО ДОКУМЕНТ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЙ ХАРАКТЕР, ВРЕМЕННЫЕ РАМКИ И ОБЪЕМ ЗАПЛАНИРОВАННЫХ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР ЭТО ДОКУМЕНТ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЙ ХАРАКТЕР, ВРЕМЕННЫЕ РАМКИ И ОБЪЕМ ЗАПЛАНИРОВАННЫХ АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР

13 ИНФОРМАЦИЯ, НЕОБХОДИМАЯ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ПРОГРАММЫ АУДИТА ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА ОЦЕНКА РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ ОЦЕНКА РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ ОЦЕНКА РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ ОЦЕНКА РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ ОЦЕНКА АУДИТОРСКОГО РИСКА ОЦЕНКА АУДИТОРСКОГО РИСКА ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

14 ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ПЕРИОД ИСПОЛ- НИТЕЛЬ ОТМЕТКА О ВЫП. 1. Сверить данные баланса с данными оборотной ведо- мости 1.03 Иванов И. 2. Сверить данные оборотной ведо- мости с данными синт. счета 1.03 Иванов И. И т.д.

15 Существенность в аудите Правило (стандарт) 4

16 Существенность - это вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений её пользователями вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений её пользователями

17 Порядок определения уровня существенности Определение доли от каких-либо базовых показателей (как текущего года, так и предшествующих лет) Определение доли от каких-либо базовых показателей (как текущего года, так и предшествующих лет) Уровень существенности определяется по завершении этапа планирования аудиторской проверки Уровень существенности определяется по завершении этапа планирования аудиторской проверки

18 Применение уровня существенности На этапе планирования при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур На этапе планирования при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур В ходе выполнения конкретных аудиторских процедур В ходе выполнения конкретных аудиторских процедур На этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями На этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями

19 Существенность и аудиторский риск Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот.

20 РАСЧЕТ ЗНАЧЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ Наименова- ние базового показателя Значение базового показателя (тыс. руб.) Доля в % Значение для определения уровня существеннос- ти (тыс. руб.) Чистая прибыль Выручка от реализации Общая сумма активов Собственный капитал Итого сущест- венность:

21 Оценка последствий искажений Следует определить, является ли совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита, существенной Следует определить, является ли совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита, существенной Следует определить, могут ли необнаруженные искажения, в совокупности с обнаруженными, превысить уровень существенности Следует определить, могут ли необнаруженные искажения, в совокупности с обнаруженными, превысить уровень существенности

22 Оценка аудиторских рисков Правило (стандарт) 8.

23 АУДИТОРСКИЙ РИСК - ЭТО ВЕРОЯТНОСТЬ ТОГО, ЧТО БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА МОЖЕТ СОДЕРЖАТЬ НЕВЫЯВЛЕННЫЕ СУЩЕСТВЕННЫЕ ОШИБКИ И (ИЛИ) ИСКАЖЕНИЯ ПОСЛЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЕЕ ДОСТОВЕРНОСТИ ВЕРОЯТНОСТЬ ТОГО, ЧТО БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА МОЖЕТ СОДЕРЖАТЬ НЕВЫЯВЛЕННЫЕ СУЩЕСТВЕННЫЕ ОШИБКИ И (ИЛИ) ИСКАЖЕНИЯ ПОСЛЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЕЕ ДОСТОВЕРНОСТИ

24 СОСТАВНЫЕ ЧАСТИ АУДИТОРСКОГО РИСКА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РИСК ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РИСК РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ

25 МОДЕЛЬ РАСЧЕТА АУДИТОРСКОГО РИСКА ПАР=ВХР×РК×РН ПАР-ПРИЕМЛЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК, ВХР-ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РИСК, РК- РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ, РН- РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ.

26 ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ (НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ) РИСК ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОТРАСЛЬ,К КОТОРОЙ ОТНОСИТСЯ АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОТРАСЛЬ,К КОТОРОЙ ОТНОСИТСЯ АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ОПЫТ И ЗНАНИЯ РУКОВОДСТВА, А ТАКЖЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЕГО СОСТАВЕ ЗА ОПРЕДЕ- ЛЕННЫЙ ПЕРИОД ОПЫТ И ЗНАНИЯ РУКОВОДСТВА, А ТАКЖЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЕГО СОСТАВЕ ЗА ОПРЕДЕ- ЛЕННЫЙ ПЕРИОД НАЛИЧИЕ НЕСТАНДАРТНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ЭКСПЕРТОВ ДЛЯ ИХ ОЦЕНКИ НАЛИЧИЕ НЕСТАНДАРТНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И НЕОБХОДИМОСТЬ ПРИВЛЕЧЕНИЯ ЭКСПЕРТОВ ДЛЯ ИХ ОЦЕНКИ ДРУГИЕ ФАКТОРЫ ДРУГИЕ ФАКТОРЫ

27 РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ И ОБНАРУЖЕНИЯ СУЩЕСТВЕННЫХ ОШИБОК ЭФФЕКТИВНОСТЬ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ И ОБНАРУЖЕНИЯ СУЩЕСТВЕННЫХ ОШИБОК

28 РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ ВЕРОЯТНОСТЬ ТОГО, ЧТО ПРИМЕНЯЕМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ И ПОДЛЕЖАЩИЕ СБОРУ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА НЕ ПОЗВОЛЯТ ОБНАРУЖИТЬ ОШИБКИ, ПРЕВЫШАЮЩИЕ ДОПУСТИМУЮ ВЕЛИЧИНУ. ВЕРОЯТНОСТЬ ТОГО, ЧТО ПРИМЕНЯЕМЫЕ АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ И ПОДЛЕЖАЩИЕ СБОРУ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА НЕ ПОЗВОЛЯТ ОБНАРУЖИТЬ ОШИБКИ, ПРЕВЫШАЮЩИЕ ДОПУСТИМУЮ ВЕЛИЧИНУ.

29 СУЩЕСТВУЕТ ОБРАТНАЯ ЗАВИСИМОСТЬ МЕЖДУ РИСКОМ НЕОБНАРУЖЕНИЯ И СОВОКУПНЫМ УРОВНЕМ НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА И РИСКА СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ