Аудит статей пассива баланса Лекция 7.. Аудит формирования уставного капитала. - презентация

1 Аудит статей пассива баланса Лекция 7.

2 Аудит формирования уставного капитала

3 Цель аудиторской проверки подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта от момента регистрации организации до момента аудиторской проверки.

4 Направления аудиторской проверки: Аудит учредительных документов Аудит учредительных документов Аудит формирования уставного капитала Аудит формирования уставного капитала Аудит расчетов с учредителями Аудит расчетов с учредителями Аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями Аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями

5 Аудит учредительных документов подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического субъекта подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического субъекта определение структуры экономического субъекта и полномочия руководителей определение структуры экономического субъекта и полномочия руководителей определение размера уставного капитала и доли каждого учредителя определение размера уставного капитала и доли каждого учредителя наличие лицензии на лицензируемые виды деятельности наличие лицензии на лицензируемые виды деятельности предусмотрено ли уставом осуществление внешнеэкономической деятельности предусмотрено ли уставом осуществление внешнеэкономической деятельности предусмотрено ли уставом создание резервного и других фондов предусмотрено ли уставом создание резервного и других фондов

6 Аудит формирования уставного капитала проверка правильности и своевременности формирования уставного капитала проверка правильности и своевременности формирования уставного капитала адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в натуральной и нематериальной формах адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в натуральной и нематериальной формах правильность оформления документов по взносам в уставный капитал правильность оформления документов по взносам в уставный капитал обоснованность наличия задолженности акционеров по взносам в уставный капитал обоснованность наличия задолженности акционеров по взносам в уставный капитал

7 Аудит расчетов с учредителями проверка промежуточных и окончательных расчетов с учредителями проверка промежуточных и окончательных расчетов с учредителями правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал» соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал» правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы

8 Аудит налогообложения при формировании уставного капитала установить правильность и своевременность применения норм действующего налогового законодательства установить правильность и своевременность применения норм действующего налогового законодательства установить правильность составления бухгалтерских записей, касающихся начисления и уплаты налогов установить правильность составления бухгалтерских записей, касающихся начисления и уплаты налогов

9 Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

10 Цель проверки установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

11 Направления аудиторской проверки поступление товарно-материальных ценностей поступление товарно-материальных ценностей неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями выставленные поставщикам и подрядчикам претензии выставленные поставщикам и подрядчикам претензии выданные авансы и полученные коммерческие кредиты выданные авансы и полученные коммерческие кредиты просроченная задолженность и задолженность с истекшим сроком исковой давности просроченная задолженность и задолженность с истекшим сроком исковой давности наличие задолженности поставщикам- нерезидентам наличие задолженности поставщикам- нерезидентам расчеты в иностранной валюте, расчет и учет курсовых разниц расчеты в иностранной валюте, расчет и учет курсовых разниц

12 План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками правовая оценка договоров с позиции действующего законодательства правовая оценка договоров с позиции действующего законодательства организация первичного учета организация первичного учета организация бухгалтерского учета организация бухгалтерского учета организация налогового учета организация налогового учета

13 Оценка договоров форма заключенного договора должна соответствовать экономическому смыслу совершенной сделки(купля-продажа, мена, поставка и т.д.) форма заключенного договора должна соответствовать экономическому смыслу совершенной сделки(купля-продажа, мена, поставка и т.д.) договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует договор содержит все существенные условия и риск признания договора недействительным отсутствует подтверждение факта исполнения заключенных договоров подтверждение факта исполнения заключенных договоров проверка договоров рискованной группы: реклама, маркетинговые исследования, консультационные услуги и т.д. проверка договоров рискованной группы: реклама, маркетинговые исследования, консультационные услуги и т.д.

14 Организация первичного учета оценка качества первичной документации, поступающей в систему бухгалтерского учета (практически все документы поступают из вне) оценка качества первичной документации, поступающей в систему бухгалтерского учета (практически все документы поступают из вне) оценка возможности восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов оценка возможности восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов оценка своевременности поступления подтверждающих документов оценка своевременности поступления подтверждающих документов

15 Организация бухгалтерского учета проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками проверка оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками проверка данных аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проверка данных аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проверка реальности задолженности путем инвентаризации расчетов проверка реальности задолженности путем инвентаризации расчетов выявление просроченной задолженности поставщикам и подрядчикам выявление просроченной задолженности поставщикам и подрядчикам проверка расчетов по векселям выданным проверка расчетов по векселям выданным проверка расчетов по коммерческим кредитам проверка расчетов по коммерческим кредитам

16 Организация налогового учета Проверка учета НДС по приобретен- ным ценностям (работам, услугам): - правильность составления и своевременность выставления счетов- фактур - ведение книги покупок - проверка сумм налога, предъявленных к возмещению из бюджета - проверка записей по счетам 19 «НДС», 68 «Расчеты с бюджетом».

17 Аудит учета кредитов и займов

18 Цель проверки установить правильность оформления, своевременность и полноту учета полученных кредитов и займов, а также процентов по ним.

19 Первичные документы, подлежащие аудиту выписки банка по ссудному счету выписки банка по ссудному счету платежные поручения платежные поручения кредитные договоры кредитные договоры договоры займа договоры займа договоры залога договоры залога договоры страхования невозврата кредитов договоры страхования невозврата кредитов дополнительные соглашения по кредитным договорам дополнительные соглашения по кредитным договорам

20 Учетная политика должна содержать информацию: о порядке перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную о порядке перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств

21 Аудит записей бухгалтерского учета по видам кредитов и займов (рублевый, валютный) по видам кредитов и займов (рублевый, валютный) по банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он был получен по банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он был получен по целевому назначению кредитов по целевому назначению кредитов по срокам (срочные, просроченные) по срокам (срочные, просроченные) по участию в расчетах налогооблагаемой прибыли по участию в расчетах налогооблагаемой прибыли

22 Перечень аудиторских процедур проверка полноты первичных документов проверка полноты первичных документов проверка обоснованности включения процентов в состав операционных расходов в зависимости от целевого назначения кредита или займа проверка обоснованности включения процентов в состав операционных расходов в зависимости от целевого назначения кредита или займа проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита проверка фактической уплаты процентов проверка фактической уплаты процентов проверка правильности включения процентов в стоимость внеоборотных активов, фактическую себестоимость ценных бумаг проверка правильности включения процентов в стоимость внеоборотных активов, фактическую себестоимость ценных бумаг

23 Аудит налоговых аспектов проверка обоснованности включения в состав налоговых расходов сумм процентов по кредитам и займам проверка обоснованности включения в состав налоговых расходов сумм процентов по кредитам и займам проверка правильности включения в состав налоговых расходов процентов по кредитам и займам в пределах установленных норм проверка правильности включения в состав налоговых расходов процентов по кредитам и займам в пределах установленных норм

24 Аудит учета финансовых результатов и их использования

25 Цель проверки подтвердить конечный финансовый результат деятельности организации за аудируемый период, т.е. величину чистой прибыли или убытка. подтвердить конечный финансовый результат деятельности организации за аудируемый период, т.е. величину чистой прибыли или убытка.

26 Аспекты проверки финансовый результат от обычных видов деятельности финансовый результат от обычных видов деятельности финансовый результат от прочих видов деятельности финансовый результат от прочих видов деятельности расходы, связанные с налогообложением прибыли (дохода) расходы, связанные с налогообложением прибыли (дохода)

27 Аудит основной деятельности проверка расчетов с покупателями и порядка формирования доходов отчетного периода проверка расчетов с покупателями и порядка формирования доходов отчетного периода аудит расходов, формируемых себестоимость продаж аудит расходов, формируемых себестоимость продаж аудит накладных расходов аудит накладных расходов проверка правильности расчетов с бюджетом по НДС проверка правильности расчетов с бюджетом по НДС проверка правильности определения финансового результата от основной деятельности проверка правильности определения финансового результата от основной деятельности

28 Аудит прочих видов деятельности определение правильности признания сумм прочими доходами отчетного периода определение правильности признания сумм прочими доходами отчетного периода определение правильности признания сумм прочими расходами отчетного периода определение правильности признания сумм прочими расходами отчетного периода проверка правильности определения финансового результата от прочих видов деятельности проверка правильности определения финансового результата от прочих видов деятельности

29 Аудит расчета налога на прибыль проверка эффективности ведения налогового учета по формированию налоговой базы проверка эффективности ведения налогового учета по формированию налоговой базы проверка формирования налоговой базы проверка формирования налоговой базы проверка расчета суммы налога на прибыль проверка расчета суммы налога на прибыль проверка своевременности и полноты расчетов с бюджетом проверка своевременности и полноты расчетов с бюджетом

30 Реформация баланса проверка правильности списания в конце года суммы чистой прибыли или убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проверка правильности списания в конце года суммы чистой прибыли или убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»