Преобразование ЕСН, предусмотренное Федеральным законом от 24.07.09 212-ФЗ До 1 января 2010 годаПосле 1 января 2010 года ЕСНСтраховые взносы Переходные. - презентация

1 Преобразование ЕСН, предусмотренное Федеральным законом от ФЗ До 1 января 2010 годаПосле 1 января 2010 года ЕСНСтраховые взносы Переходные положения (ст. 57 Закона) 2010 год ст. 12 Закона – с 2011 года 20 % 26 % 34 % Обязательное пенсионное страхование (ОПС) Обязательное медицинское страхование (ОМС) Обязательное социальное страхование (ОСС) Глава 24 Бюджетного Кодекса РФ 20 % 26 % Обязательное пенсионное страхование (ОПС) Обязательное медицинское страхование (ОМС) Обязательное социальное страхование (ОСС) 3,1 %2,9 % 3,1 %2,9 % 5,1 % 26 % 6 %14 % 1515

2 - компенсации за неиспользованный отпуск, - суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации; - доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства. - стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых обучающимся и воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, - стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям обучающихся и воспитанников. Категории выплат, которые НЕ облагались, но с г. БУДУТ облагаться страховыми взносами: 10 До 1 января 2010 годаПосле 1 января 2010 года Ст. 238 Налогового Кодекса РФСт. 9 Федерального закона 212-ФЗ Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

3 Категории выплат, которые ОБЛАГАЛИСЬ, но с г. НЕ будут облагаться страховыми взносами: - компенсационные выплаты в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, - суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, - суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно- исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации, - суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. В базу для начисления страховых взносов также не включаются: 1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями; 2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско- правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. 11

4 Регрессивная Шкала тарифов Плоская До 280 тыс.руб тыс.руб. Пониженная тарифная ставка Свыше 600 тыс. руб. Страховые взносы на ОПС не взимаются До 415 тыс. руб. Свыше 415 тыс.руб. страховые взносы на ОПС и ОМС не взимаются 2009 годС 2010 года Изменения по порядку начисления страховых взносов 1313

5 Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориаль- ные фонды обязательного медицинского страхования ,0%2,9%2,1%3,0%34,0% Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной части плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (с 2011г.) Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной части плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (с 2011г.) 1616

6 Пенсионный фонд РФ Фонд социального страхования РФ Фонды обязательного медицинского страхования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 20,0 % 2,9%1,1%2,0% *Примечание: указанные тарифы страховых взносов применяются в 2010 году для всех категорий плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 2 ст.57 Тарифы страховых взносов в 2010 году * Итого26% 1717

7 В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариу- сами, занимающимися частной практикой, в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования, применяются тарифы Пенсионный фонд РФ Фонды обязательного медицинского страхования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 20,0 % 1,1%2,0% 1818

8 1919 Пониженные тарифы страховых взносов в 2010 году 1) с/х товаропроизводите ли (п. 2 ст. 346 НК РФ), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый с/х налог; организации народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования 2) организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой эк. зоны и производящие выплаты ФЛ, работающим на территории технико- внедренческой особой эк. зоны; организации и ИП, применяющие УСН; организации и ИП, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД для отдельных видов деятельности); плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов 3) органи- зации и индиви- дуальные предпри- ниматели, применя- ющие единый с/х налогПФР15,814,010,3ФСС1,90,00,0 ФФОМС1,10,00,0 ТФОМС1,20,00,0

9 Пониженные тарифы страховых взносов в г.г. 1) с/х товаропроизводители (п. 2 ст. 346 НК РФ); организации народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования 2) организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой эк. зоны и производящие выплаты ФЛ, работающим на территории технико-внедренческой особой эк. зоны 3) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый с/х налог 4) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям- инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов г.г г.г. ПФР16,021,0 ФСС1,92,4 ФФОМС1,11,6 ТФОМС1,22,1 20

10 Сроки и периодичность представления страхователями отчетности в 2010 году Сроки и периодичность представления страхователями отчетности в 2010 году За отчетный период 2009 года (в срок до 1 марта 2010 года) Страхователи-работодатели должны представить в территориальные органы ПФР: - форму АДВ-11; -формы СЗВ- 4. Страхователи, плательщики фиксированного платежа: форму АДВ-11 Примечание: страхователи-работодатели налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 г. представляют в налоговые органы - не позднее 30 марта, а плательщики фиксированного платежа – не позднее 30 апреля. За отчетный период 2010 года Страхователи-работодатели должны представить в территориальные органы ПФР: 1. Индивидуальные сведения: - за I полугодие 2010 года (в срок до 1 августа 2010г.) - за календарный 2010 год (в срок до 1 февраля 2011г.) 2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в ПФР, страховым взносам на ОМС в ФОМС и территориальные фонды ОМС страховым взносам на ОМС в ФОМС и территориальные фонды ОМС ежеквартально: -за 1 квартал – до 1 мая 2010 года; -за I полугодие 2010 года – до 1 августа 2010 года; -за 9 месяцев 2010 года – до 1 ноября 2010 года; - за 2010 отчетный год – до 1 февраля 2011 года. Страхователи, плательщики фиксированного платежа должны представить в территориальные органы ПФР за 2010 отчетный период (в срок до 1 марта 2011г.) Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в ПФР, - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в ПФР, страховым взносам на ОМС в ФОМС и территориальные фонды ОМС страховым взносам на ОМС в ФОМС и территориальные фонды ОМС. 33