Преступления в сфере экономической деятельности (часть 3: преступления в финансово-кредитной сфере) (ст. 176–177, 181, 185–187, 191–192, 198–199 2 УК РФ) - презентация

1 Преступления в сфере экономической деятельности (часть 3: преступления в финансово-кредитной сфере) (ст. 176–177, 181, 185–187, 191–192, 198–199 2 УК РФ)

2 Преступл. в сфере экономич Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК РФ) Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. 2 «О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег и ценных бумаг» Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, возникающие в сфере денежного обращения и кредитного регулирования. Предметом подделки выступают: 1) валюта Российской Федерации (пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 21 ноября 2003 г. 173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»); 2) иностранная валюта (пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 21 ноября 2003 г. 173–ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»);

3 Преступл. в сфере экономич ) документарные государственные ценные бумаги и другие ценные бумаги, номинированные в валюте Российской Федерации; 4) документарные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Объективная сторона характеризуется четырьмя альтернативно указанными действиями в отношении предмета подделки: изготовление; см. также п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. 2 хранение перевозка сбыт; см. также п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. 2

4 Преступл. в сфере экономич Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК РФ) Предметом подделки выступают: 1) кредитные и расчетные карты (правила их эмиссии и использования определяются положением Центрального банка РФ от 24 декабря 2004 г. 266–П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»); 2) платежные документы, не являющиеся ценными бумагами. Объективная сторона характеризуется двумя альтернативно указанными действиями в отношении предмета подделки: изготовление предмета подделки сбыт предмета подделки

5 Преступл. в сфере экономич Хищение чужих денежных средств путем использования заранее похищенной или поддельной кредитной (расчетной) карты, если выдача наличных денежных средств осуществляется посредством банкомата без участия уполномоченного работника кредитной организации кража Хищение чужих денежных средств, находящихся на счетах в банках, путем использования похищенной или поддельной кредитной либо расчетной карты, когда лицо путем обмана или злоупотребления доверием ввело в заблуждение уполномоченного работника кредитной, торговой или сервисной организации (например, в случаях, когда, используя банковскую карту для оплаты товаров или услуг в торговом или сервисном центре, лицо ставит подпись в чеке на покупку вместо законного владельца карты либо предъявляет поддельный паспорт на его имя) мошенничество Изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных кредитных или расчетных банковских карт ст. 187 УК РФ Но: изготовление поддельных банковских расчетных либо кредитных карт для использования в целях совершения этим же лицом мошенничества приготовление к мошенничеству Сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами, заведомо непригодных к использованию мошенничество п постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2007 г. 51 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате»

6 Преступл. в сфере экономич Налоговые преступления (ст УК РФ) Уклонение от уплаты налогов (ст УК РФ) Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая) Объективная сторона заключается в бездействии – уклонении от уплаты налогов и (или) сборов в нарушение установленной законодательством и известной лицу обязанности уплатить налоги и (или) сборы при наличии реальной возможности уплатить налоги и (или) сборы. Это бездействие может выражаться в двух альтернативно указанных способах совершения преступления.

7 Преступл. в сфере экономич Первый из таких способов характеризуется в законе как уклонение от уплаты налогов и (или) сборов (ст. 12–15 НК РФ) путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным. Второй способ совершения преступления сводится к уклонению от уплаты налогов и (или) сборов путем включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений. Состав преступления формальный; преступление является длящимся и признается оконченным применительно к налогам с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налоговый период в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а применительно к сборам – с момента фактической неуплаты сбора в должном размере (п. 3 постановления Пленума).

8 Преступл. в сфере экономич Практика применения уголовного закона выработала следующий подход к исчислению крупного и особого крупного размера неуплаченных налогов и (или) сборов (п. 11–12 постановления Пленума): Ключевые позиции: 10 % или 20 % 3 года 600 тыс. или 1,8 млн рублей (в ст. 198 УК РФ), 2 млн или 6 млн рублей (в ст. 199 УК РФ)

9 Преступл. в сфере экономич Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом и целью совершения преступления: избежать уплаты налога и (или) сбора в нарушение установленных налоговым законодательством правил (постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 г. 9–П). Субъект преступления в ст. 198 УК РФ специальный: лицо, обязанное в соответствии с законодательством о налогах и сборах уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (пункт 6 постановления Пленума) Субъект преступления в ст. 199 УК РФ специальный. Им в соответствии с п. 7 постановления Пленума является руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

10 Преступл. в сфере экономич Примечание к обеим статьям: лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также ст УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Сейчас это положение продублировано в ч. 1 ст УК РФ. Статья 28 1 УПК РФ: «1. …В целях настоящей статьи под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме следующих сумм: недоимки в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу; соответствующих пеней; штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации».

11 Преступл. в сфере экономич Неисполнение обязанностей налогового агента (ст УК РФ) Объективная сторона характеризуется бездействием, заключающимся в нарушении установленных законодательством о налогах и сборах, т.е. п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ, а также нормами части второй НК РФ обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика или перечислению в соответствующий бюджет налогов. Крупный размер неуплаченных вследствие неисполнения обязанностей налогового агента налогов. Состав преступления формальный; преступление признается оконченным с момента неисполнения налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет, налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

12 Преступл. в сфере экономич Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом. Обязательным признаком субъективной стороны является также мотив совершения преступления, в качестве которого выступают личные интересы виновного. Субъект преступления специальный: вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет и являющееся 1) индивидуальным предпринимателем или 2) руководителем организации налогового агента, главным бухгалтером такой организации (бухгалтером при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), лицом, фактически выполняющим обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера) организации налогового агента, иным служащим организации налогового агента, специально уполномоченным органом управления такой организации на совершение соответствующих действий (п. 17 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. 64).

13 Преступл. в сфере экономич Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст УК РФ) Предметом преступления являются: 1) денежные средства в валюте Российской Федерации и (или) иностранной валюте (ст. 140 ГК РФ), принадлежащие организации или индивидуальному предпринимателю и находящиеся на счетах в банках, или наличные денежные средства, принадлежащие индивидуальному предпринимателю, а также 2) иное имущество организации или индивидуального предпринимателя (ст. 128 ГК РФ). С объективной стороны (см. также п. 20–21 постановления Пленума) состав преступления характеризуется действием (бездействием), заключающимся в сокрытии денежных средств и (или) имущества, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю, являющимся налогоплательщиками (плательщиками сборов) или налоговыми агентами, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах (ст. 46–48 НК РФ), должно быть произведено взыскание недоимки (п. 2 ст. 11 НК РФ) по налогам и (или) сборам.

14 Преступл. в сфере экономич Обязательным признаком объективной стороны, относящимся к деянию, является крупный размер сокрытого, под которым понимается сокрытие денежных средств или имущества, превышающее по стоимости 1,5 млн рублей (примечание к ст. 169 УК РФ). При оценке размера сокрытого допускается сложение стоимости сокрытых одновременно денежных средств и иного имущества. Состав преступления формальный, и преступление признается оконченным с момента совершения действий по сокрытию денежных средств либо имущества при условии, что ранее образовалась недоимка по налогам или сборам (п. 2 ст. 11 НК РФ), с целью избежания взыскания которой скрываются соответствующие денежные средства либо имущество. Обязательным признаком объективной стороны является время совершения преступления: сокрытие может быть уголовно наказуемо только после образования недоимки по налогам и (или) сборам и после того, как организации или индивидуальному предпринимателю направлено требование об уплате налога или сбора, установленный в котором срок для уплаты истёк (ст. 69 НК РФ) (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. 64).

15 Преступл. в сфере экономич Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом и по смыслу уголовного закона целью скрыть соответствующие денежные средства и имущество от налоговых органов. Субъект преступления специальный, вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет и являющееся: собственником организации – налогоплательщика (плательщика сбора) либо организации – налогового агента руководителем организации – налогоплательщика (плательщика сбора) либо организации – налогового агента иным лицом, выполняющим управленческие функции в такой организации индивидуальным предпринимателем – налогоплательщиком (плательщиком сбора) либо налоговым агентом