Формирование бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями в соответствии с приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. 33н. - презентация

1 Формирование бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями в соответствии с приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. 33н

2 Приказ Минфина России «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» 33н от распространяется на: государственные (муниципальные) автономные учреждения, государственные (муниципальные) бюджетные учреждения, в отношении которых принято решение о предоставлении им субсидий из соответствующего бюджета; не распространяется: на операции бюджетных, автономных учреждений по выполнению ими переданных полномочий ГРБС (по исполнению публично- нормативных обязательств, по бюджетным инвестициям и т.д.) (отчетность по Инструкции 191н)

3 Особенности отчетности бюджетных, автономных учреждений Составление отдельных форм отчетности: По каждому виду деятельности (2, 4, 5, 6, 7) Одна форма (по всем видам деятельности) Несколько форм укрупнено: деятельность с целевыми средствами(5+6) деятельность по оказанию работ (услуг) (2+4+7) средства во временном распоряжении) (3) , , , , , , , формы Пояснительной записки

4 Особенности отчетности бюджетных, автономных учреждений Отсутствие консолидации потоков между учреждениями Трудности осуществления сверки показателей при приеме отчетности с данными финансовых органов

5 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово- хозяйственной деятельности (ф ) составляется учреждением (обособленным подразделением) отдельно в разрезе видов деятельности: собственные доходы учреждения - 2, субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания – 4, субсидии на иные цели – 5, бюджетные инвестиции – 6, средства по обязательному медицинскому страхованию – 7 м 20 л/с 21 л/с 22 л/с Платежное поручение л/с 20 Вид деятельности? 2? 4? 3?

6 Код Утверждено Исполнено плановых назначений Не исполнено Наименование показателястро- анали - плановых через лицевые через банковскиечерез кассу некассовымиитогоплановых китики назначенийсчета учрежденияоперацияминазначений Доходы - всего010 Доходы от собственности из них: от аренды активов Доходы от оказания платных услуг (работ) Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия Безвозмездные поступления от бюджетов в том числе: поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств поступления от международных финансовых организаций Доходы от операций с активами090х в том числе: от выбытий основных средств от выбытий нематериальных активов от выбытий непроизведенных активов от выбытий материальных запасов от выбытий ценных бумаг, кроме акций от выбытий акций от выбытий иных финансовых активов Прочие доходы из них: субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания субсидии на иные цели бюджетные инвестиции иные доходы Особенности формирования Отчета по виду деятельности 4 «Субсидии на государственное задание» Субсидии на выполнение государственного задания Возврат дебиторской задолженности прошлых лет, сформированной за счет средств бюджета, с последующим перечислением в доход бюджета Возврат дебиторской задолженности прошлых лет, сформированной за счет субсидии на выполнение гос. задания, отражается как восстановление расходов.

7 Код Утверждено Исполнено плановых назначений Не исполнено Наименование показателястро- анали - плановых через лицевые через банковскиечерез кассу некассовымиитогоплановых китики назначенийсчета учрежденияоперацияминазначений Доходы - всего010 Доходы от собственности из них: от аренды активов Доходы от оказания платных услуг (работ) Доходы от штрафов, пеней, иных сумм принудительного изъятия Безвозмездные поступления от бюджетов в том числе: поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств поступления от международных финансовых организаций Доходы от операций с активами090х в том числе: от выбытий основных средств от выбытий нематериальных активов от выбытий непроизведенных активов от выбытий материальных запасов от выбытий ценных бумаг, кроме акций от выбытий акций от выбытий иных финансовых активов Прочие доходы из них: субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания субсидии на иные цели бюджетные инвестиции иные доходы Особенности формирования Отчета по виду деятельности «5» Субсидии на иные цели, «6» Бюджетные инвестиции Субсидии на иные цели Бюджетные инвестиции

8 Отчет ф Раздел 3. Источники финансирования дефицита Изменение остатков средств700х увеличение остатков средств, всего х уменьшение остатков средств, всего х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения730х увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения Изменение остатков по внутренним расчетам820х увеличение остатков по внутренним расчетам (Кт ) 821 уменьшение остатков по внутренним расчетам (Дт ) 822 Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств830х увеличение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств 831 уменьшение расчетов по внутреннему привлечению остатков средств 832 Код стр Код ана лит план Исполнено плановых назначений Не исполнено через л/c через банк.сч. через кассу Нека сс. итого Наименование показателя Изменение остатков денежных средств При перечислении денежных средств между счетами и кассой. Строка 730 графа 9 = 0, за исключением остатка на счете ( ) При перечислении денежных средств между головным учреждением и обособленным подразделением. Показатель Сводного Отчета по строке 820 = 0 При осуществлении оплаты за счет других источников в пределах остатка денег на счете. Показатель строки 830 на конец года = 0

9 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф ) Код Утверж дено Исполнено плановых назначений Не испол нено плано вых назна чений Наименовани е показателя стр о- ана ли- планов ых через лицев ые через банков ские через кассу некасс овым и итог о китики назначе ний счета учреж дения опера циями

10 Отражение в Отчете операций по перечислению денежных средств в кассу учреждения Источники финансирования50000 Изменение остатков средств700х увеличение остатков средств, всего Х уменьшение остатков средств, всего Х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения730х увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения Ко д ст р Код ана лит ики планплан Исполнено плановых назначений Не исполнен о план через л/c через банк. счетачерез кассу некас.итого Наименование показателя Перечисление Заявкой на получение наличных средств со счета: Дт Кт Раздел 3. Источники финансирования с

11 Отражение в Отчете операций по перечислению денежных средств в кассу учреждения Источники финансирования Изменение остатков средств700х увеличение остатков средств, всего х уменьшение остатков средств, всего х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения730х увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения Ко д ст р Код ана лит ики планплан Исполнено плановых назначений Не исполнен о план через л/c через банковскиечерез кассу некасс. итого Наименование показателя Дт Кт поступление денежных средств в кассу, перечисленных с л/с в органе казначейства (финансового органа) Раздел 3. Источники финансирования

12 Операции по поступлению доходов в кассу и их перечисление на счет Доходы - всего От платных услуг Расходы - всего200 Источники финансирования дефицита средств Изменение остатков средств700х увеличение остатков средств, всего х уменьшение остатков средств, всего х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения730х увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения Ко д ст р Код ана лит ики планплан Исполнено плановых назначений Не исполнен о план через л/c через банковскиечерез кассу некасс. итого Наименование показателя Дт Кт поступление в кассу доходов Дт Кт – взнос средств объявлением на взнос наличными Дт Кт – зачисление доходов на л/с

13 Отражение в Отчете операций по размещению средств на депозиты Источники финансирования Изменение остатков средств700х увеличение остатков средств, всего Х уменьшение остатков средств, всего Х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения730х увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения Ко д ст р Код ана лит ики планплан Исполнено плановых назначений Не исполнен о план через л/c через банк. счетачерез кассу некас.итого Наименование показателя Перечисление Заявкой на кассовый расход средств с лицевого счета на депозитный счет: Дт Кт Раздел 3. Источники финансирования

14 Отражение в Отчете операций по «подкреплению счетов» (с «2» на «4» вид деятельности) при оплате в пределах остатка средств на счете Источники финансирования50000 Изменение остатков средств 700х 100 увеличение остатков средств уменьшение остатков средств Изменение остатков по внутренним привлечениям средств 830х -100 увеличение 831 уменьшение Исполнено плановых назначений чере з л/c ит ог о Наименование показателя Дт Кт Дт Кт Раздел 3. Источники финансирования Исполнено плановых назначений чере з л/c ит ог о Наименование показателя Раздел 3. Источники финансирования Источники финансирования50000 Изменение остатков средств 700х увеличение остатков средств уменьшение остатков средств Изменение остатков по внутренним привлечениям средств 830х 100 увеличение уменьшение 832 Вид деятельности «2»Вид деятельности «4»

15 Отражение в Отчете операций по восстановлению привлеченных с вида деятельности «2» на вид деятельности «4» средств Источники финансирования50000 Изменение остатков средств 700х -100 увеличение остатков средств уменьшение остатков средств Изменение остатков по внутренним привлечениям средств 830х 100 увеличение уменьшение 832 Исполнено плановых назначений чер ез л/c ит ог о Наименование показателя Дт Кт Дт Кт Раздел 3. Источники финансирования Исполнено плановых назначений чере з л/c ит ог о Наименование показателя Раздел 3. Источники финансирования Источники финансирования50000 Изменение остатков средств 700х 100 увеличение остатков средств уменьшение остатков средств Изменение остатков по внутренним привлечениям средств 830х -100 увеличение 831 уменьшение Вид деятельности «2»Вид деятельности «4»

16 остатки средств на счете для выдачи наличных денег (счет бухгалтерского учета , балансовый счет 40116)? Сведения об остатках денежных средств (ф )

17 Отражение в Отчете операций по перечислению денежных средств в кассу учреждения Источники финансирования50000 Изменение остатков средств700х увеличение остатков средств, всего Х уменьшение остатков средств, всего Х Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения730х увеличение остатков средств учреждения уменьшение остатков средств учреждения Ко д ст р Код ана лит ики планплан Исполнено плановых назначений Не исполнен о план через л/c через банк. счетачерез кассу некас.итого Наименование показателя Перечисление Заявкой на получение наличных средств со счета: Дт Кт Раздел 3. Источники финансирования Сведения Остаток по счету

18 Сведения об остатках денежных средств (ф ) Номер счета (банковского (лицевого) счета / код валюты по ОКВ) Код счета бухгалтерского учета На начало годаНа конец отчетного периода остаток средств на счете средства в пути остаток средств на счете средства в пути Счета в кредитных организациях Итого по разделу 1 2. Счета в финансовом органе Итого по разделу 2 3.Средства в Кассе учреждения х х Остаток в кассе на начало года Итого по разделу 3 Всего

19 Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф ) для консолидации внутренних расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями; , для консолидации расчетов между головным учреждением и ему подведомственными обособленными подразделениями (филиалами), имеющими статус юридического лица для отражения показателей учреждения при изменении его типа с казенного на бюджетное (автономное) в течение отчетного года составляется раздельно по видам финансового обеспечения (аналогично Отчету (ф ) КонтрагентНомер счетаСуммаКод корр наименование кодбухгалтерского учета по дебетупо кредиту счета бухгалтерского подразделения учета ИтогоХХ Х в том числе по номеру счета: X X из них: денежные расчеты неденежные расчеты c

20 Пояснительная записка (ф )

21 Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф ) Номер счета бухгалтерского учета Сумма, руб. Год возникно- вения Дебитор (кредитор)Причины образования код по ОКПОнаименование Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности учреждения 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения Номер счета бухгалтерского учета Сумма задолженности, руб. всего в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность 123 Итого по коду счета в том числе: крупные сделки сделки с заинтересованностью ПРОЕКТ ИЗМЕНЕНИЙ в 33н обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов до момента принятия решения о ее списании на з/с 04

22 Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф ) Раздел 1. Сведения о финансовых вложениях учреждения Номер счета бухгалтерского учетаСумма, рубВид финансового вложения 123 Итого по счету Всего Раздел 2. Аналитическая информация о финансовых вложениях учреждения Номер счета бухгалтерского учета Сумма, рубВид финансового вложения Эмитент код по ОКПО/КСМнаименование ПРОЕКТ ИЗМЕНЕНИЙ в 33н

23 Сведения о суммах заимствований (ф ) Раздел 1. Сведения о суммах заимствований учреждения Номер счета бухгалтерского учета Остаток задолженности, руб. на начало года на конец периода 123 Всего Раздел 2. Аналитическая информация о заимствованиях учреждения Номер счета бухгалтерско го учета Остаток задолженности, руб Возникновение задолженности Срок погашения задолженно сти (окончания действия обязательст ва) Контрагент на начало года на конец периода вид (долговой инструмент) документ - основание код по ОКПО наименов а-ние номердата ПРОЕКТ ИЗМЕНЕНИЙ в 33н

24 Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф ) Наименование показателяКод строки Сумма всего в том числе по деятельности с целевыми средствами по деятельности по оказанию услуг (работ) Остаток задолженности на начало года010 в том числе: 011 присуждено судом находится в следственных органах012 по иным основаниям013 Установлено недостач и хищений денежных средств и (или) материальных ценностей с начала года, всего020 из них отнесено на виновных лиц решением суда021 Взыскано с виновных лиц040 Списано за счет учреждения050 Остаток задолженности на конец года (стр )060 в том числе 061 присуждено судом находится в следственных органах062 по иным основаниям063 ПРОЕКТ ИЗМЕНЕНИЙ в 33н

25 Сведения об изменении валюты баланса учреждения ф Составление Справки ф при изменении с начала финансового года типа учреждения (изменение с казенного (ПБС) на бюджетное (автономное) учреждение): Код Остаток Сумма расхождений, руб стро- на конец предыдущего отчетного финансового года, руб на начало отчетного финансового года, руб А К Т И Вки I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, ), всего010 в том числе: недвижимое имущество учреждения ( )011 особо ценное движимое имущество учреждения ( )012 Входящие остатки, сформирован ные в межотчетный период

26 Внешние контроли при приеме отчетности Отчет об исполнении плана ФХД (ф ) – Отчет об исполнении бюджета (ф ): перечисление субсидий Сведения об остатках (ф ) – Баланс (ф ): остатки на счетах в финансовом органе Баланс (ф ) – Баланс (ф ): расчеты по ОЦИ Иные контроли: Отчет (ф ) – Отчет (ф ): поступления и выбытия средств учреждений по счетам в финансовом органе – с ограничениями (операции через кассу, и т.д.)

27 Сверка данных отчетности бюджетных, автономных учреждений и отчетности финансовых органов: ОСТАТКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Сведения об остатках денежных средств учреждения ф = Баланс (ф ) минус остаток НВС минус перечисления средств учреждений на счета бюджетов = Расшифровка остатков (на основании данных лицевых счетов) (пример на федеральном уровне – Расшифровка ф ) Сверка в целом по остаткам бюджетных, автономных учреждений публично- правового образования Возможна сверка по каждому учреждению, либо в целом по учреждениям, подведомственным одному учредителю

28 Сверка данных отчетности бюджетных, автономных учреждений и отчетности финансовых органов: ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ по целевым средствам Данные учреждения по Отчету об исполнении плана ФХД (ф ) Знак срав нени я Данные финансового органа по Отчету (ф ) Примечание Отчеты по видам деятельности «4»+ «5», сумма показателей по графам 5 «Исп.через л/счет» + 7 «Исполнено через кассу» = Данные графы 5 «Исполнено по бюджетным инвестициям и субсидиям на иные цели» (вид деятельности «9») При наличии остатка в кассе (счет 20134) и остатка на счете по получению наличных (счет 21003) – допустимы расхождения в общей сумме на показатель гр.7, стр гр. 9по стр.730 По годовому отчету – расхождений не должно быть!

29 Сверка данных отчетности бюджетных, автономных учреждений и отчетности финансовых органов: ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ по средствам ОМС Данные учреждения Отчет об исполнении плана ФХД (ф ) Зна к срав нен ия Данные финансового органа Отчет (ф ) Примечание Вид деятельности «7», сумма граф 5 «Исполнено через л.счет»+7 «Исполнено через кассу» = Отчет по графе 6, вид деятельности «7» При наличии остатка в кассе (счет 20134) и остатка на счете по получению наличных (счет 21006) – допустимы расхождения в общей сумме на показатель гр.7, стр гр. 7, стр. 730

30 Сверка данных отчетности бюджетных, автономных учреждений и отчетности финансовых органов: ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ по собственной деятельности Данные учреждения Отчет об исполнении плана ФХД (ф ) Знак сравн ения Данные финансового органа Отчет (ф ) Вид деятельности «2+4» Отчет по виду деятельности «8» Причины: Автономные учреждения – по кодам КОСГУ Автономные учреждения – без кодов КОСГУ – по «ООО» Средства во временном распоряжении не отражаются в ф Средства во временном распоряжении поступают на л.с.20 и учитываются по виду деятельности «8» В отчете отражаются доходы и расходы, исполненные через кассу без зачисления на л.с Не отражаются Автономные учреждения - перечисления между головным и обособленным подразделением консолидируются Не консолидируются, т.к. нет кодов КОСГУ и затруднительно их идентифицировать

31 Баланс (ф ) АКТИВ БАЛАНСАНАЧАЛО периода Нефинансовые активы балансовая стоимость 100 Амортизация20 остаточная стоимость80 Расчеты с учредителем (счет 21006) -80 ВАЛЮТА БАЛАНСА0 =

32 Баланс (ф ) АКТИВ БАЛАНСАНАЧАЛО периода Начислен ие амортиза ции Нефинансовые активы балансовая стоимость 100 Амортизация20+10 остаточная стоимость80 Расчеты с учредителем (счет 21006) -80 ВАЛЮТА БАЛАНСА0 =

33 Баланс (ф ) АКТИВ БАЛАНСАНАЧАЛО периода Начислен ие амортиза ции КОНЕЦ периода Нефинансовые активы балансовая стоимость 100 Амортизация остаточная стоимость8070 Расчеты с учредителем (счет 21006) -80 Коррек- тировка? ВАЛЮТА БАЛАНСА0-10 =

34 А К Т И В Код стро- ки На начало годаНа конец отчетного периода деятельн ость с целевыми средства ми деятельнос ть по оказанию услуг (работ) средства во итого деятельнос ть с целевыми средствам и деятельно сть по оказанию услуг (работ) средства во итого временно времен распоряж ении Прочие расчеты с дебиторами ( )330 из них: расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам ( )331 расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам ( )333 расчеты с прочими дебиторами ( )335 расчеты с учредителем ( )*336 х х х х показатель уменьшения балансовой стоимости ОЦИ*337 х х х х чистая стоимость ОЦИ (стр. 336+стр.337)338 х х х х Баланс (ф ) Счет 4(2) – остатки по ОЦИ: Все недвижимое - БУ (2,4) ОЦДИ (по 4) – БУ,АУ Недвижимое по 4 – АУ + Остаток по ОЦДИ по 2 на момент изменения типа. Сумма амортизации ОЦИ Балан совая стоим ость Сумма строк 336 и = ПРОЕКТ ИЗМЕНЕНИЙ В 33н

35 IV. Финансовый результат Финансовый результат хозяйствующего субъекта ( )620 из них: финансовый результат прошлых отчетных периодов ( )623 в том числе от начисления амортизации по ОЦИ623 1 х х х х доходы будущих периодов ( )624 расходы будущих периодов ( )625 П А С С И В Код стро- ки На начало годаНа конец отчетного периода деятел ьность с целевы ми средст вами деятельн ость по оказанию услуг (работ) средства во итого деятельно сть с целевыми средствам и деятелно сть по оказанию услуг (работ) средства во итого временн ом распоряж ении Баланс (ф ) ПРОЕКТ ИЗМЕНЕНИЙ В 33н Сумма амортизации ОЦИ (со знаком плюс) 620 = Со знаком минус!

36 Отчет о финансовых результатах деятельности (ф ) Код Код анал и- тики Деятельно сть Средства Наименование показателястро- с целевыми по оказанию во временном Итого ки средствам и услуг (работ) распоряже нии Чистое увеличение дебиторской задолженности480 в том числе: увеличение дебиторской задолженности уменьшение дебиторской задолженности изменение расчетов по ОЦИ483хх х ПРОЕКТ ИЗМЕНЕНИЙ В 33н

37 Спасибо за внимание!