Регулирование трансфертного ценообразования в Нидерландах Нильс Кейсович Роверс Юрист, Нидерланды 9 апреля 2008 года. - презентация

1 Регулирование трансфертного ценообразования в Нидерландах Нильс Кейсович Роверс Юрист, Нидерланды 9 апреля 2008 года

2 Предистория Принцип рыночной цены ОЭСР долгое время в нидерландском налоговом правопорядке применялся только через ст. 3.8 Закона о Подоходном Налоге.

3 К одификация В начале 2002 года нидерландский законодатель ввел принцип рыночной цены в ст. 8, б) ч.1 Закона о Налоге на Прибыль Корпоративных Организаций (далее Закон о НПКО). В начале 2002 года нидерландский законодатель ввел принцип рыночной цены в ст. 8, б) ч.1 Закона о Налоге на Прибыль Корпоративных Организаций (далее Закон о НПКО).

4 Кодификация Стоит упомянуть постановление номер IFZ2004/680M от 21 августа 2004 года которое на основе Руководства ОЭСР регулирует некоторые аспекты трансфертного ценообразования в подробностях. Стоит упомянуть постановление номер IFZ2004/680M от 21 августа 2004 года которое на основе Руководства ОЭСР регулирует некоторые аспекты трансфертного ценообразования в подробностях.

5 Кодификация Согласно заявлению НОБ (Нидерландская Палата Налоговых Консультантов) дейтсвующее законодательство не определяет четко, требуется ли документация о следующих моментах: Согласно заявлению НОБ (Нидерландская Палата Налоговых Консультантов) дейтсвующее законодательство не определяет четко, требуется ли документация о следующих моментах: информация о предпринимательской деятельности налогоплательщика. информация о предпринимательской деятельности налогоплательщика. информация о юридической структуре, которая объясняет отношение между взаимозависимыми лицами. информация о юридической структуре, которая объясняет отношение между взаимозависимыми лицами. ссылка на договоры между взаимозависимыми предприятиями и описание сделок. ссылка на договоры между взаимозависимыми предприятиями и описание сделок. информация о методе трансфертного ценообразования и мотивировка выбора этого метода. информация о методе трансфертного ценообразования и мотивировка выбора этого метода. внутрифирменные (финансовые) данные, которыми налогплательщик пользовался при анализе сделок. внутрифирменные (финансовые) данные, которыми налогплательщик пользовался при анализе сделок. информация о сравнимых предприятиях и транзакциях («comparables»). информация о сравнимых предприятиях и транзакциях («comparables»). информация о том, как налогоплательщик определил и оценил сравнимость предприятий. информация о том, как налогоплательщик определил и оценил сравнимость предприятий.

6 Общие черты Отсутствие чётко и подробно описанных требований закона о методе документации. Отсутствие чётко и подробно описанных требований закона о методе документации. Не требуется т.н. наилучший метод (best-method- rule). Не требуется т.н. наилучший метод (best-method- rule). Исходная позиция налоговой службы: риски и обязанности распределяются согласно договоренностям сторон. Исходная позиция налоговой службы: риски и обязанности распределяются согласно договоренностям сторон. Так называемые «секретные сравнения», т.е. без указания на объект сравнения, запрещаются. Так называемые «секретные сравнения», т.е. без указания на объект сравнения, запрещаются. Так называемый подход «ex ante» Так называемый подход «ex ante» Бремя доказательства в принципе лежит на налоговой службе. Бремя доказательства в принципе лежит на налоговой службе.

7 Предварительные Соглашения о ценообразовании «Advance Pricing Agreements» «Advance Pricing Agreements» Применение паpаграфов из Руководства ОЭСР в правопорядке Нидерландов Применение паpаграфов из Руководства ОЭСР в правопорядке Нидерландов Постановление от Статс-Секректаря от 11 августа 2004, номер IFZ2004/124M Постановление от Статс-Секректаря от 11 августа 2004, номер IFZ2004/124M

8 К кому обращаться Отдел АПА/ATР в Роттердаме–Рейнмонде

9 По понятиям Понятие «Prefiling meetings»- Предварительные встречи Понятие «Prefiling meetings»- Предварительные встречи Понятие «Case management plan» – Протокол урегулирования действий Понятие «Case management plan» – Протокол урегулирования действий

10 Предварительные Налоговые Согласования «Аdvance tax ruling» (ATР) «Аdvance tax ruling» (ATР) (Постановление Статс-Секретаря от 11 августа 2004 номер IFZ2004/125M) (Постановление Статс-Секретаря от 11 августа 2004 номер IFZ2004/125M)

11 Обязательное обращение к отделу АПА/ATР а. Просьба заранее дать подтверждение применения освобождения доходов от участия в капитале для холдинговых компаний в международных отношениях, в случае если дочерние компании не совершают предпринимательскую деятельность в Нидерландах. а. Просьба заранее дать подтверждение применения освобождения доходов от участия в капитале для холдинговых компаний в международных отношениях, в случае если дочерние компании не совершают предпринимательскую деятельность в Нидерландах. б. Просьба заранее дать подтверждение о налогообложении международных структур с гибридными финансированиями. б. Просьба заранее дать подтверждение о налогообложении международных структур с гибридными финансированиями. в. Просьба заранее дать подтверждение есть ли у зарубежной компании постоянное представительство в Нидерландах. в. Просьба заранее дать подтверждение есть ли у зарубежной компании постоянное представительство в Нидерландах.

12 Раскрытие информации Налогоплательщик в любом случае обязан предоставить следующую информацию а. подробное описание фактов и транзакций, к которым применяется соглашение. а. подробное описание фактов и транзакций, к которым применяется соглашение. б. юридические лица и постоянные представительства, которые вовлечены в транзакции. б. юридические лица и постоянные представительства, которые вовлечены в транзакции. в. другие государства, в которых эти юридические лица и постоянные представительства находятся. в. другие государства, в которых эти юридические лица и постоянные представительства находятся. г. информация об общей организации структуры и история концерна (включая вопросы экономической собственности) г. информация об общей организации структуры и история концерна (включая вопросы экономической собственности) д. отчётные периоды, к которым применяется соглашение. д. отчётные периоды, к которым применяется соглашение.

13 Соглашение о налоговых последствиях Общие требования модельных соглашений находятся в постановлении Статс-Секретаря от 1 декабря 1997, номер AФ Z97/2412

14 Соглашение о налоговых последствиях Постановление Статс-Секретаря для юр. лиц которые оказывают финансовые услуги в составе концерна (Постановление от 11 августа 2004 номер IFZ2004/126M) Постановление Статс-Секретаря для юр. лиц которые оказывают финансовые услуги в составе концерна (Постановление от 11 августа 2004 номер IFZ2004/126M)

15 Национальная Координационная Группа «Instelbesluit Coördinatiegroep Verrekenprijzen» Постановление от Статс-Секретаря от 11 августа 2004 номер nr. DGB2004/1339M Постановление от Статс-Секретаря от 11 августа 2004 номер nr. DGB2004/1339M

16 О текущем моменте Несмотря на усилия нидерландского Мифина конечно ещё не все проблемы решены: Несмотря на усилия нидерландского Мифина конечно ещё не все проблемы решены: - В налоговой литературе нередко критически отмечают, что исследование в базах данных неизбежно, несмотря на то что законодатель такого формально не требует. - В налоговой литературе нередко критически отмечают, что исследование в базах данных неизбежно, несмотря на то что законодатель такого формально не требует. - В последнее время также обсуждаются проблемы связанные с ценообразованием нематериальных объектов (« intangibles»). - В последнее время также обсуждаются проблемы связанные с ценообразованием нематериальных объектов (« intangibles»).