Globalserve Moscow Seminar September 2013 By Phani Schiza Презентация & Сравнение юрисдикций для Презентация & Сравнение юрисдикций для Рынка России: Мальта, - презентация

1 Globalserve Moscow Seminar September 2013 By Phani Schiza Презентация & Сравнение юрисдикций для Презентация & Сравнение юрисдикций для Рынка России: Мальта, Нидерланды, Люксембург, Гонк-Гонконг, Сингапур, ОАЭ

2 MALTA, Competing Cyprus Мальта, конкурирует с Кипром

3 MALTA, THE ISLAND Остров Мальта Средиземноморский остров Член ЕС с 2004 года – использует директивы ЕС Член Еврозоны Система общего права Широкое использование разговорного и письменного английского Авторитетный международный бизнес-центр входит в белый список Высокие профессиональные стандарты

4 MALTESE COMPANY Мальтийские Компании Компания с ограниченной ответственностью Компании зарегистрированные с MFSA (Мальтийские Финансовые Органы) Минимальное количество акционеров 2, но частные компании с ограниченной ответственностью могут быть инкорпорированы как компании одного держателя, с физическими лицами и с одним главным видом деятельности Минимум 1 директор, физическое или юридическое лицо Секретарь (обязательно) - физическое лицо Минимальный размер капитала: - 1,165 для частных компаний,но по крайней мере, 20% выплачивается т.е. на практике мы инкорпорируем компании с капиталом в размере 1200 из которых 240 выплачивается - 46,590 для публичных компаний, но по крайней мере 25% выплачиваются Юридический адрес на Мальте Срок оформления - 1 день + 1 день для выдачи свидетельств

5 MALTESE COMPANY: Tax Issues Мальтийские Компании: Вопросы по налогам Компании и частные лица облагаются подоходным налогом по единой ставке в размере 35% на чистую прибыль, полученную от торговли, премии, процентов, роялти, арендной платы, дохода от прироста капитала Эффективная ставка налога существенно уменьшается либо за счёт возмещения налогового кредита или путем применения освобождения от налогов

6 MALTESE COMPANY Participation Exemption Освобождение от налогов Дивиденды, полученные Мальтийской компанией или прирост капитала, полученный от продажи акций, не облагается налогом в следующих случаях Если она владеет более чем 10% от капитала или если её участие меньше 10%, но она имеет минимальные инвестиции в акционерный капитал в размере без перерыва в течение 183 дней Дополнительные условия применяются к выше, чтобы доходы в виде дивидендов были освобождены от налогов: Мальтийский резиденты или ЕС

7 MALTESE COMPANY: Participation Exemption Освобождение от налогов Если не ЕС, то иностранная налоговая ставка, должна быть по крайней мере, 15% или Если менее 50% создаются от пассивных доходов или роялти например, даже если дивиденды, полученные от компании BVI, освобождение от налогов происходит если это торговая / консалтинговая компания и менее 50% дохода возникает из пассивного дохода. Налог на прирост капитала не освобождается в случае операций с ценными бумагами, и облагается налогом как доход от коммерческой деятельности

8 MALTESE COMPANY Tax Refunds Возврат Налогов Акционер, не являющийся резидентом Мальты, может претендовать на возмещение части или всех налогов, понесенных Компанией на указанной прибыли 6/7 возврат: - он доступен на прибыль; обычный торговый доход, который не является "пассивным или роялти" или по которым компания не утверждала двойного налогообложения - После возврата - ставка налога составляет 5%, то есть 6/7 из 35% = 30% возвращаются 5/7 Возврат: этот возврат применяется к дивидендам, распределенным из прибыли, которая представляет собой "пассивные проценты или роялти" и на которой компания не утверждала двойного налогообложения. Эффективная ставка налога составляет 10%, т.е. 5/7 из 35% = 25% возвращаются

9 MALTESE COMPANY Tax Refunds Возврат Налогов 2/3 возмещается от налога на полученные дивиденды, к которой Мальтийские компании применяют освобождение от двойного налогообложения - Редко используется, если удерживаемый налог на дивиденды высок и не может претендовать на освобождение или в случае финансовой компании Действительная налоговая ставка = 6,25% Если нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то страна содружества может претендовать на освобождение, в противном случае Односторонние освобождение доступно по ставке иностранного налогового кредита в размере 25% Возврат 100%: такой возврат будет доступен после получения дивидендов, выплаченных мальтийской компанией из прибыли (дохода на дивиденды или прибыль), полученной из квалифицированного участия в холдинге (в качестве альтернативы освобождения от налогов )

10 MALTESE COMPANY: Other Tax Issues Мальтийские Компании: Другие вопросы о налогах Нет CFC(Контроль Иностранных Компаний ) законодательства Нет правил тонкой капитализации Нет трансфертного ценообразования Нет Передачи налогов Нет налога на капитал Нет налога на исходящие проценты или роялти из Мальты Нет удерживаемого налога на дивиденды на Мальте Нет налога на дивиденды, полученные на уровне акционеров Потери переносятся на неопределенное время

11 MALTESE COMPANY: Tax Refunds Возврат Налогов НалогВозвратДействительны й Налог A.Ставка налога на прибыль с физических лиц и компаний 35% Если акционеры не мальтийские a. Для дивидендов по операциям с торговых доходов b. Для дивидендов, связанных с пассивным доходом (пассивный роялти и проценты) c. Для действующих роялти т.е. если роялти управляются

12 MALTESE COMPANY: Tax refunds Мальтийские Компании НалогВозвратДействител ьный Налог Доход в виде дивидендов (если подходит под условия освобождения от налогов ) 0%Условия действительны к исключениями (слайд 5 и 6) 0 Дивиденды, полученные от льгот по избежанию двойного налога (если условия освобождения от налогов не применяется) 35%Кредит выданный на налоги оплаченные в другой стране b. Возврат: (35%-налоговый 2/3 (35% - налоговый кредит)/3 Доход с дивидендов Доступен на дивиденды, выплаченные мальтийской компанией из прибыли, полученной от участия в холдинге, вместо требования исключения от налогов. Таким образом, вы можете получить налоговый кредит, на налоги заплаченные на уровне 35% 35%100% refund 100% возврат 0 C. Нет удерживаемого налога на исходящие проценты, роялти или дивиденды 00

13 MALTESE COMPANY: Income from Royalties Доход от Роялти Роялти и аналогичные доходы, полученные от патентов на изобретения, будь то в ходе торговли, бизнеса, профессии или призванию,в зависимости от выполнения определенных условий, а также любые дивиденды с прибыли, полученной от такого дохода с роялти, могут также быть освобождены от налогов Доходы от неквалификационных патентов могут облагаться налогом и соответствовать - 5/7 возврату

14 MALTESE COMPANY:Income from aviation Доходы от авиации Доходы, получаемые от собственности, аренды или эксплуатации воздушных судов вне Мальты, считаются на Мальте объектом для налога. Это положение применяется также, когда воздушное судно и / или авиационный двигатель зарегистрированы на Мальте, и / или заходят, или работают с любым аэропортом на Мальте. Это влечет за собой то, что выплаты, произведенные не мальтийским резидентам, владельцам, арендодателям или операторам, таких летательных аппаратов, не должны облагаться налогом на Мальте и это даёт налоговому планированию некоторые интересные возможности

15 MALTA GAIMING TAXES Налоги на игорный бизнес На Мальте, налог на игорный бизнес зависит от класса игровой лицензии и типа предлагаемых игр: Казино : 4600 в месяц в течение первых шести месяцев после выхода полной лицензии, а затем 6900 в месяц в течение всего срока действия лицензии. Однако, если оператор казино (по лицензии класса 1 ) действует от главного сервера( платформы) (по лицензии класса 4 ) следующие налогообложения применяются: Налог на Игры с оператором казино составляет 1150 в месяц; Налог на Игры уплачиваемый Главной платформой (сервером ) выглядит следующим образом: Нет налога в течение первых шести месяцев работы; в месяц в течение последующих шести месяцев, а также Впоследствии, 4600 ежемесячно в течение всего срока действия лицензии.

16 MALTA GAIMING TAXES Налоги на игорный бизнес Class 1Class 2Class 3Class 4 Цена Лицензии 6, 900 в год НалогA.По классу 4,в месяц B. :Автономные 1е 6 месяцев -4, 600 в месяц 6, 900 в месяц на срок действия лицензии 0,5% принимаются от валового размера ставок 5% на чистую прибыль Нет налога на игры (наследует налог от сублицензий ) Tax Capping: Maximum gaming tax payable in respect of any License class is 466,000

17 Double Tax Treaty between Malta and Russia in effect as from 2014 Договор об избегании двойного налогообложения с Россией, с 2014 года ДИВИДЕНТЫ Если 25% собственности в Российской дочерней компании и минимальные инвестиции Если 25% собственности в Российской дочерней компании и минимальные инвестиции 100, ,000 5*%/10% Проценты 5% Роялти5%

18 DOUBLE TAX TREATY WITH RUSSIA Договор об избежании двойного налогообложения с Россией 24 апреля 2013,Россия и Мальта подписали договор об избежании двойного налогообложения Подоходный налог будет: на дивиденды - 5%, если фактическим владельцем является компания, которая прямо владеет по крайней мере 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и он составляет не менее евро: 10% во всех остальных случаях; на проценты и роялти - 5%, пока они находятся на уровне рынка. Доходы, получаемые резидентом одного из государств договора, от отчуждения акций или других прав, более 50% от их стоимости на прямую или косвенно полученных от недвижимого имущества, находящегося в другом государстве договора, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Это правило является стандартом для новых соглашений и протоколов, в том числе и те, что Россия недавно подписала с Кипром и Люксембургом.

19 DOUBLE TAX TREATY WITH RUSSIA Договор об избежании двойного налогообложения с Россией В договоре есть стандартное положение об Обмене информацией, которое практически идентично тому, что недавно было введено в договор о двойном налогообложении Россия-Кипр. Договор также содержит ограничение предоставления преимуществ. Предусматривается, что ограничения не должны применяться в том случае, если компания ведёт бизнес в одном из государств договора. Стоит отметить, что в аналогичном положении России с Кипром, не предусмотрено такое требование, а просто необходимо, чтобы компания была зарегистрирована в одном из государств договора. Если договор вступает в силу в 2014 году, Мальтийские компании могут рассматриваться в качестве замены Кипрских, как холдинговые компаний.? Но, поскольку договор устанавливает ставки налога на проценты и роялти, маловероятно, что Мальта может найти сферу деятельности в качестве финансового или лицензированного центра для корпоративных групп России.

20 COMPARISON CYPRUS/КИПРMALTA/МАЛЬТА Международный бизнес-центр, небольшое островное государство в Европе Система общего права ( бывшие английские колонии) ЯзыкиАнглийский язык широко распространенБолее многоязычная Компании с ограниченной ответственностью Мин кол-во акционеров12 мин кол-во директоров11 Секретарифиз. или юр. лицотолько физ.лицо Мин уставной капитал and at least 20% prepaid Зарег.офисКипрМальта COMPARISON MALTA / CYPRUS Сравнение Мальта/Кипр

21 COMPARISON MALTA / CYPRUS Сравнение Мальта/Кипр CYPRUSMALTA Налоги выплачиваются с доходов во всем мире Управление и контроль на Кипре Обычный Резидент Мальты, для налоговых целей НДС18% Налоговая ставка для компаний 12,5% корпоративный налог 35% налог на прибыль, но есть возврат налогов Налог на прирост капитала от продажи акций Ноль, без условийОсвобождение предоставляется, если: 1. Участие в холдинге более чем 10% акций или Если менее 10% при минимальном капитале , на 1 год минимум 2. Европейские компании или если не европейские компании, то должны иметь ставку налога не менее 15% или если не менее 50%, возникают из пассивного дохода. На то что сказано выше, можно подать заявку об освобождении дивидендов от налога, но не на освобождение от налога доходов от прироста капитала.

22 COMPARISON MALTA / CYPRUS Сравнение Мальта/Кипр CYPRUSMALTA Налог на дивидендыНольНоль, но при условиях Налог на прибыль от торговли12,5 %6/7 возмещения из 35%, если иностранные акционеры: эффективная ставка 5% Налог на пассивный доход - пассивный роялти проценты2,5% 12,5% 10% Действующие Роялти2,5%5,% Удерживаемый налог на исходящие проценты с роялти / дивидендов 0%

23 COMPARISON MALTA / CYPRUS Сравнение Мальта/Кипр DTT WITH RUSSIA СИДН с Россией CYPRUS КИПР MALTA МАЛЬТА Withholding on Dividend Удерживаемый налог на дивиденды 5*/10% *If more than investments *Если инвестиций более чем */10% *If more than investments and over 25% shareholding *Если инвестиций более чем и владение акциями более 25% Withholding on interest Удерживаемый налог на проценты 0%5% Withholding on royalties Удерживаемый налог на Роялти 0%5% Exchange of information provision Обмен Информацией Yes ДА Yes ДА Limitation of benefits provision Ограничение на преимущества Will not apply if merely company is registered in one of the States не применяются если компания зарегистрирована в одном из государств договора. Will not apply provided substantive business in one of the states Не применяется если компания ведёт бизнес в одном из государств договора. In force В Силе Yes Да Expected in 2014 Ожидается в 2014 году

24 СПАСИБО