Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Александр Чижов Антон Баршт 17 мая 2012. - презентация

1 Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Александр Чижов Антон Баршт 17 мая 2012

2 Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Страница2 Основные схемы реализации ГЧП проектов ФормаПравовая формаРиски Право собственности Операторский контракт договор подряда/ оказания услуг с оператором государство Схема «строительство- эксплуатация- передача» (BOT) концессионное соглашение; соглашение о ГЧП финансовый и проектный риск переносится на частный сектор частный партнёр может получить право на объект ГЧП на срок проекта Передача права собственности (BOOT; приватизация; и тд.) продажа активов/акций частный сектор частный сектор/ государство

3 Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Страница3 Особый режим налогообложения для Концессионных соглашений НДС: Передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению не признается реализацией Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением не является объектом налогообложения НДС Порядок приравнен к договору простого товарищества (???)

4 Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Страница4 Особый режим налогообложения для Концессионных соглашений (2) Налог на прибыль при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению амортизируемое имущество подлежит амортизации у концессионера в течение срока действия концессионного соглашения первоначальная стоимость имущества - объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость на момент его получения плюс сумма расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ концессионная плата относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией Налог на имущество имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению налогом на имущество у концессионера

5 Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Страница5 Налоговые риски НДС

6 Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Страница6 Налоговые риски (2) Налог на прибыль

7 Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Страница7 Налоговые риски (3) Налог на имущество

8 Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Страница8 Бухгалтерский учет Российские стандарты: Закон О концессионных соглашениях VS Письмо МинФинаПЗ-2/2007 Закон: Объект подлежит учету на балансе концессионера МинФин: Объект подлежит учету на забалансовых счетах, при это учитывается нематериальный актив (модель учета похожа на МСФО) – сложности с налогом на имущество. Прочие затраты: 97 счет VS счета затрат МСФО: Нематериальный актив

9 Юридические и налоговые аспекты различных форм ГЧП Страница9 Вопросы? Спасибо, что дослушали до конца!