НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ Заместитель начальника отдела камеральных проверок ИФНС России по г. Тюмени 3 Светлана Александровна Волосатова. - презентация

1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ Заместитель начальника отдела камеральных проверок ИФНС России по г. Тюмени 3 Светлана Александровна Волосатова

2 Лицензия на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности не менее 90 процентов от всех доходов, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы численность работников не менее 15 человек непрерывно в течение налогового периода; организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов; Условия применения ставки 0% образовательными и медицинскими учреждениями

3 ( ФЗ от ФЗ внесены дополнения в ФЗ 395-ФЗ) Для применения с 1 января 2011 года налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, но не позднее 31 декабря 2011 года вправе представить в налоговые органы заявление и копии лицензий.

4 Для целей настоящей статьи образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации. Налоговая ставка 0 процентов в соответствии с настоящей статьей применяется организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 (по доходам, полученным в виде дивидендов) и 4 (по операциям с отдельными видами долговых обязательств) статьи 284 Налогового Кодекса РФ), в течение всего налогового периода.

5 Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики устанавливается Правительством Российской Федерации.

6 К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы отнесены доходы: "в виде средств, полученных из фондов поддержки научной, научно- технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127- ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов; в виде средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике« изменения вступают в силу с г. Изменения в статье 251 НК РФ

7 Уточнены структура и порядок учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) при налогообложении прибыли. Закреплен перечень расходов на НИОКР, порядок их признания и налогового учета. Сохранена возможность применять повышающий коэффициент 1,5 к затратам по наиболее актуальным направлениям НИОКР Предусматривается возможность формирования налогоплательщиком резервов предстоящих расходов на НИОКР. Изменения вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1- го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.(с ) Изменения в части 1 и 2 НК РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности

8 Определен порядок признания доходов при получении средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» Действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. Статья 271 и 273 НК РФ

9 Исчисление ежемесячных авансовых платежей на следующий отчетный период Не являются плательщиками ЕАП: -Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК не превышали в среднем 10 млн. руб. бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг) участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений выгодоприобретатели по договорам доверительного управления

10 Исчисление ежемесячных авансовых платежей на следующий отчетный период пример расчета среднего размера дохода от реализации за предыдущие четыре квартала на примере декларации за 6 мес. 2011г. В декларации за 6 мес. 2011г. начисляются ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), подлежащие уплате в 3 кв. 2011г. Предыдущими кварталами будут являться – 3, 4 кв.2010г. и 1, 2 кварталы2011г. Доход от реализации за 6 мес. 2011г. (1 и 2 кв.2011г.) составляет 6 млн. руб. Доход от реализации за 3, 4 кв.2010г. составляет 37 млн. руб. (доход от реализации за 12 мес. 2010г. минус доход от реализации за 6 мес.2010г.) Размер среднего дохода от реализации составит ( ) = = (руб.) 4 4

11 Исчисление ежемесячных авансовых платежей на следующий отчетный период пример расчета суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным на примере декларации за 6 мес. 2011г. Сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам полугодия (стр. 180 декларации по налогу на прибыль за 6 мес. 2011г.) составляет руб. Сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам первого квартала (стр. 180 декларации по налогу на прибыль за 3 мес. 2011г.) составляет руб. Размер ЕАП, подлежащих уплате в 3 квартале составит: – = (руб.) и делится равномерно по 3 срокам уплаты Заполнение раздела 1.2. декларации обязательно. Примечание: Сумма руб. (отражается в стр. 290 Листа 02 декларации) распределяется по бюджетам: 2% в бюджет РФ составит руб. (отражается в стр. 300 Л. 02 декларации) 18% в бюджет субъекта РФ – руб.(отражается в стр. 310 Л. 02 декларации)

12 Исчисление ежемесячных авансовых платежей на следующий отчетный период пример распределения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ между организацией и входящими в нее обособленными подразделениями на примере декларации за 6 мес. 2011г. Организация зарегистрирована в г. Тюмени имеет обособленное подразделение в г. Новосибирске Организацией исчислена сумма ЕАП, подлежащая уплате в 3 квартале 2011г. в размере руб. (отражается в стр. 290 Листа 02 декларации), в том числе по бюджетам: 2% в бюджет РФ составит руб. (отражается в стр. 300 Л. 02 декларации) 18% в бюджет субъекта РФ – руб.(отражается в стр. 310 Л. 02 декларации) Доля прибыли, приходящейся на организацию за 6 мес. составила 75% (стр. 040 приложения 5 к Л.02 декларации) Доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение за 6 мес. составила 25% (стр. 040 приложения 5 к Л.02 декларации) Сумма ЕАП, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ в 3 квартале ( руб.) распределится следующим образом: По организации руб. * 75% = руб. По обособленному подразделению руб. * 25% = руб.

13 Изменение формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения Добавлен реквизит «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи» заполняется : -только в Декларациях за девять месяцев, -только в случае, когда в состав Декларации включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами "21" (первый квартал) и "24" (четвертый квартал) в связи с отличием суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода (закрытие обособленных подразделений, реорганизация организаций и т.п.).

14 Ваши вопросы Светлане Александровне?