МЕСТНЫЕ НАЛОГИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. - презентация

1 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2 Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления На территории муниципального образования вводятся в действие нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования (и прекращают действовать) Представительные органы муниципального образования определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом Обязательны к уплате на территории муниципального образования. Доходы от местных налогов в полном объеме подлежат зачислению в муниципальные бюджеты МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

3 НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая гл.31 «Земельный налог») от ФЗ (принят ГД ФС РФ ). Земельный кодекс Российской Федерации от ФЗ. Закон Российской Федерации от «О налогах на имущество физических лиц».

4 Решение Думы города Владивостока 108 от 28 октября 2005 г. «О земельном налоге в городе Владивостоке». Решение Думы города Владивостока от «О налоге на имущество физических лиц на территории Владивостокского городского округа». НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ Муниципального образования Владивостокский городской округ

5 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ налогоплательщики Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения: на праве собственности; на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения. Доказательством зарегистрированных прав признается запись в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). Данная норма закреплена в ст. 2 Федерального закона от ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Проведенная запись в реестре удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.

6 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков: находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования; переданных им по договору аренды.

7 ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ НАЛОГОМ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Земельный участок должен быть сформирован и поставлен на кадастровый учет.

8 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ объекты налогообложения земельные участки, приобретенные в собственность граждан и юридических лиц, в том числе земельные участки, находящиеся в общей долевой собственности; земельные участки, предоставленные в постоянное (бессрочное) пользование государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, центрам исторического наследия президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления; земельные участки, принадлежащие на праве пожизненного наследуемого владения физическим лицам.

9 не признаются объектом налогообложения земельным налогом Земельные участки, изъятые из оборота Государственные природные заповедники и национальные парки Воинские формирования, военные суды Объекты использования атомной энергии, Объекты Федеральной службы исполнения наказаний Инженерно-технические сооружения, возведенные в интересах защиты и охраны Государственной границы Воинские и гражданские захоронения федеральной собственности Земельные участки, ограниченные в обороте Земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко- культурными заповедниками, объектами археологического наследия Земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд Земельные участки, занятые государственными водными объектами в составе водного фонда Земельные участки лесного фонда

10 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ НАЛОГОВАЯ БАЗА Налоговая база по земельному налогу в соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки налоговая база определяется отдельно в отношении каждой доли.

11 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОБЩЕЙ СОБСТВЕННОСТИ В отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. В отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

12 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ определение налоговой базы Налоговая база определяется на основании сведений государственного кадастра недвижимости. Юридические лица определяют налоговую базу самостоятельно. Для физических лиц налоговую базу определяют налоговые органы.

13 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В соответствии с п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база уменьшается на рублей для следующих категорий физических лиц: - Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; - инвалидов I - II группы; инвалидов с детства; - ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий; - физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в связи с подвержением воздействию радиации; принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; получивших или перенесших лучевую болезнь в результате работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

14 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ В городе Владивостоке с по не облагаемая земельным налогом сумма была увеличена до руб. и установлена для всех перечисленных в Налоговом кодексе категорий налогоплательщиков, включая почетных граждан города Владивостока и пенсионеров. с года не облагаемый налогом минимум в размере рублей установлен только для пенсионеров по возрасту. остальные льготные категории физических лиц с освобождены от уплаты земельного налога.

15 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ НАЛОГОВЫЙ и ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды установлены только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

16 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ НАЛОГОВАЯ СТАВКА Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать значений, определенных ст. 394 Налогового кодекса РФ

17

18 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ Ст.395 Налогового кодекса от уплаты налога освобождены: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

19 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ (ст.395) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

20 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ (ст.395) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

21 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ (ст.395) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов; организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок; организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом.

22 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Льготы в г.Владивостоке Решением Думы города Владивостока 108 освобождены от уплаты земельного налога: предприятий, организации и учреждения в отношении земельных участков под объектами строительства, находящимися в ведении Управления делами Президента Российской Федерации; организаций – в отношении земельных участков, предоставленных для строительства необходимых для проведения встречи глав государств и правительств стран - участников форума "Азиатско- Тихоокеанское экономическое сотрудничество" в 2012 году объектов федерального, краевого, муниципального значения за счет средств соответственно федерального бюджета, бюджета Приморского края, бюджета Владивостокского городского округа (с ).

23 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Льготы в г.Владивостоке (Решение 108) - физических лиц - собственников жилых помещений в многоквартирном доме, в котором создано товарищество собственников жилья или иной специализированный потребительский, созданный в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье кооператив, являющиеся членами указанных товариществ и кооперативов, - в отношении земельного участка, занятого многоквартирным домом, пропорционально их долям в праве общей долевой собственности на данный участок ( до ); - товариществ собственников жилья, жилищных и иных специализированных потребительских кооперативов, созданных в многоквартирных домах с целью удовлетворения граждан в жилье, - в отношении земельных участков, находящихся в их собственности или постоянном (бессрочном) пользовании и занятых многоквартирными домами ( до ). -

24 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Льготы в г.Владивостоке (Решение 108) с года освобождены от уплаты земельного налога льготные категории налогоплательщиков (Герои Советского Союза, Герои РФ, ветераны ВОВ, инвалиды, подвергшиеся радиации и т.д., что соответствует перечню категорий для которых Налоговым кодексом установлен не облагаемый налогом минимум руб. п.5 ст.391. Список дополнен почетными гражданами города Владивостока). установлено освобождение от налогообложения в виде понижения ставки земельного налога 1,5%, на 80 процентов для льготных категорий налогоплательщиков (п.5 ст.391 НК РФ) лиц, обладающих земельными участками, используемыми под гаражи.

25 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по формуле:

26 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ исчисление авансовых платежей Сумма авансовых платежей по истечении первого, второго и третьего квартала определяется по формуле:

27 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ исчисление за неполный налоговый период

28 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ расчеты при жилищном строительстве Применяется повышающий коэффициент 2: в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки. в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, в течение трехлетнего срока строительства начиная.

29 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ расчеты при жилищном строительстве Применяется повышающий коэффициент 4: при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу), если срок строительства превысил три года. Коэффициенты прекращает применяться после государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

30 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ порядок и сроки уплаты для юридических лиц уплачивают авансовые платежи равными долями, в следующие сроки: за первый квартал - не позднее 05 мая за второй квартал - не позднее 05 августа за третий квартал - не позднее 05 ноября По истечении налогового периода налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

31 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ порядок и сроки уплаты для физических лиц Налог уплачивается до 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании уведомления, выставленного налоговыми органами. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

32 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ налоговые декларации Представляются налогоплательщиками - организациями и физическими лица, являющимися индивидуальными предпринимателями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

33 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения Граждане РФ Иностранные граждане Лица без гражданства

34 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ дача гараж иное строение, помещение, сооружения Доля в праве общей собственности на перечисленное имущество комната квартира Жилой дом

35 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОВАЯ БАЗА Личная собственность Налоговой базой является инвентаризационная стоимость объекта по состоянию на 1 января каждого года Общая долевая собственность Налоговая база определяется по каждому из собственников соразмерно их доле в имуществе как произведение инвентаризационной стоимости и соответствующей доли Общая совместная собственность Налоговая база определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества

36 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НАЛОГОВАЯ СТАВКА

37 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЛЬГОТЫ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ (Закон РФ ) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

38 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЛЬГОТЫ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ (Закон РФ ) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в связи с подвержением воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

39 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЛЬГОТЫ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ (Закон РФ ) Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования; с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

40 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЛЬГОТЫ, установленные в г.Владивостоке От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются дети-сироты; дети, оставшиеся без попечения родителей; лица в возрасте до 24 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

41 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ Налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

42 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

43 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

44 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ СРОКИ УПЛАТЫ И ПЕРЕРАСЧЕТ Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.