Партнерство Дмитрия Ямашева Информационно-аналитический отдел 18 ноября 2009 года Налоговые споры – 2009 Угольная промышленность. - презентация

1 Партнерство Дмитрия Ямашева Информационно-аналитический отдел 18 ноября 2009 года Налоговые споры – 2009 Угольная промышленность

2 Анализ налоговых споров Партнерство Дмитрия Ямашева 2 Юристами Партнерства Дмитрия Ямашева проанализированы налоговые споры, вытекающие из специфики угольной отрасли экономики, завершенные в 2009 году. Ниже мы представляем краткий обзор наиболее значимых судебных актов по налоговым делам (налог на прибыль, НДФЛ и НДПИ), вынесенным ВАС РФ и федеральными арбитражными судами, демонстрирующий основные тенденции налогового контроля, осуществляемого в связи с технологической спецификой угольного бизнеса, и соответствующие правовые позиции судов. Мы надеемся, эта информация будет вам полезна для управления налоговыми обязательствами компании и разрешения текущих налоговых споров. В случае возникновения у вас каких-либо вопросов по данному обзору, пожалуйста, обращайтесь к Дмитрию Ямашеву: тел.: +7 (495) , или в информационно-аналитический отдел Партнерства:

3 Налог на прибыль Партнерство Дмитрия Ямашева 3 Постановление ФАС ЗСО от г. Ф /2009(8356-А27-27) При определении цены реализации угля на основании марки продаваемого угля имеют значение, среди прочего, следующие обстоятельства и доказательства: годовые отчеты государственного статистического наблюдения, в которых указаны марки добываемого угля; установление факта смеси углей различных марок в процессе добычи и выдачи; исследование показателей толщины пластического слоя и среднего показателя отражения витринита; документальное подтверждение факта перемаркировки добываемого угля. Постановление ФАС ЗСО от г. А / Информационные базы органов государственной власти и органов местного самоуправления не могут использоваться в качестве источника информации при определении рыночных цен на уголь. При определении цены угля зольность и теплота сгорания являются более важными характеристиками, чем размер кусков угля, который обозначается в наименовании марки угля (р - рядовой, о - орех, м- мелкий, с - семечко, ш - штыб).

4 Налог на прибыль Партнерство Дмитрия Ямашева 4 Постановление ФАС ЗСО от г. Ф /2009(3500-А27-25) Потери (естественная убыль) возможны на протяжении всего процесса доставки груза (угля) от продавца к покупателю, в который включаются как перевозка, так и перегрузка груза. Постановление ФАС ЗСО от г. Ф /2009(8220-А27-15), Ф /2009(8517- А27-15) Уклонное поле не является основным средством, а представляет собой залежи полезного ископаемого, подлежащего выемке и продаже в качестве готовой продукции - каменного угля. Постановление ФАС ВВО от г. А /2008. Расходы на выплату работникам компании угольной промышленности единовременного пособия, размер которого формируется с учетом каждого года работы соответствующего работника в организациях угледобывающего комплекса, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли конкретного налогоплательщика. Постановление ФАС СКО от г. А /2008 Расходы на приобретение угля, переданного в дальнейшем бесплатно работникам шахты, имеют производственный характер.

5 НДФЛ Партнерство Дмитрия Ямашева Определение ВАС РФ от г. ВАС-10280/09. Доплаты работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно, носят компенсационный характер и в порядке п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат включению в состав налогооблагаемой базы по НДФЛ в размерах, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от г. 452 «О доплате работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно». 5

6 НДПИ Партнерство Дмитрия Ямашева Постановление ФАС УО от г. Ф09-462/09-С3 Камень строительный отвечает понятию полезного ископаемого, указанному в п. 1 ст. 337 НК РФ, т.к. он содержится в минеральном сырье (горная масса порфиритов) и добывается в результате первичной обработки данной горной массы путем буровзрывных работ и доведения до определенных размеров; щебень, получаемый из камня строительного, не может считаться добытым полезным ископаемым, поскольку является результатом технологического передела (дробления) камня строительного. Постановление ФАС УО от г. Ф /09-С3 Поскольку реализуемый налогоплательщиком уголь является продуктом дальнейшей переработки добываемого полезного ископаемого, угля бурого, и продукт переработки, обогащения не может быть признан полезным ископаемым, подлежащим обложению НДПИ, добытым полезным ископаемым, т.е. продукцией горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, первой по своему качеству соответствующей имеющимся стандартам, является бурый уголь. Постановление ФАС ЗСО от г. Ф /2009(5853-А27-6) Нормативы потерь твердых полезных ископаемых для целей применения налоговой ставки 0% по НДПИ устанавливаются по конкретному месторождению, независимо от того, в каком году (периоде) будет осуществлена добыча полезного ископаемого. 6

7 Контактная информация Телефон (факс): (495) Электронная почта: Адрес: Москва, 2-й Гончарный переулок, д. 6, стр. 4, оф. 104 (метро «Таганская») Партнерство Дмитрия Ямашева 7