Налог на транспортные средства с 1 января 2009 года. - презентация

1 Налог на транспортные средства с 1 января 2009 года

2 Налог на транспортные средства В целях введения норм прямого действия, в новом Налоговом кодексе предусмотрен полный перечень хозяйствующих субъектов, а также физических лиц, не являющихся плательщиками налога на транспортные средства Исключены понижающие поправочные коэффициенты в зависимости от года выпуска и страны происхождения транспортного средства. При этом снижены ставки налога по легковым и грузовым автотранспортным средствам Предусмотрен порядок освобождения от уплаты налога на транспортные средства по транспортным средствам, числящимся угнанными и (или) похищенными у владельцев на период розыска транспортного средства Изменен срок уплаты налога по физическим лицам - с 5 июля на 1 октября текущего налогового периода

3 Земельный налог с 1 января 2009 года

4 В категорию не являющихся плательщиками налога дополнительно включены: лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны; отдельно проживающие пенсионеры (по аналогии с налогом на имущество) - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем. Из категорий неплательщиков земельного налога исключены недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима Земельный налог. Неплательщики

5 Отменена норма по 10-кратному увеличению базовых налоговых ставок по земельным участкам, отведенным под территории рынков Норма по корректировке (увеличению либо снижению) ставок земельного налога на 50% по решению местного представительного органа теперь не распространяется на земельные участки, выделенные под автостоянки, АЗС и казино Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, исчисляют, уплачивают налог и представляют налоговую отчетность по нему в общеустановленном порядке с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса ( сумма земельного налога подлежит уменьшению на 70 процентов) Земельный налог. Исчисление

6 Изменен срок уплаты сумм текущих платежей с 20 на 25 число (февраля, мая, августа и ноября текущего года, соответственно) Изменен срок представления расчета текущих платежей по земельному налогу с 20 на 15 февраля. Аналогично на 15 число вместо 20 (февраля, мая, августа и ноября текущего года, соответственно) изменен срок представления расчета при изменении обязательств в течение налогового периода При возникновении налогового обязательства у физических лиц после 1 октября текущего года (после срока уплаты налога) уплата суммы земельного налога производится не позднее тридцати рабочих дней после государственной регистрации права собственности на объект налогообложения. Земельный налог. Сроки уплаты и представления налоговой отчетности

7 Налог на имущество с 1 января 2009 года

8 Из категорий неплательщиков налога на имущество исключены недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима Предусмотрен порядок определения плательщика налога на имущество по договору доверительного управления в соответствии со статьями 35, 36 Налогового кодекса Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

9 Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость (исключены из объектов налогообложения основные средства используемые в финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика) Налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, является стоимость приобретения объектов налогообложения. В случае отсутствия такой стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

10 Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Для юридических лиц ставка налога установлена 1,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения Для юридических лиц, эксплуатирующих объекты питьевого водоснабжения ставка налога установлена 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, исчисляют, уплачивают налог и представляют налоговую отчетность в общеустановленном порядке с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса (сумма земельного налога подлежит уменьшению на 70 процентов)

11 Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Изменен срок уплаты сумм текущих платежей по налогу с 20 на 25 число (февраля, мая, августа и ноября текущего года, соответственно) Изменен срок представления расчета текущих платежей по налогу на имущество с 20 на 15 февраля. Аналогично на 15 число вместо 20 (февраля, мая, августа и ноября текущего года, соответственно) изменен срок представления расчета при изменении обязательств в течение налогового периода Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента расчет текущих платежей не представляют, а представляют декларацию и уплачивают налог на имущество не позднее 10 календарных дней после 31 марта года, следующего за отчетным

12 В категорию не являющихся плательщиками налога на имущество включены лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах кратного размера месячного расчетного показателя Налог на имущество физических лиц

13 Установлен порядок определения стоимости объектов налогообложения, устанавливаемый по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество По нежилым помещениям, находящимся на праве собственности физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, физическое лицо исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность как ИП, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, в порядке предусмотренном главой 57 Налогового кодекса Налог на имущество физических лиц

14 Изменена шкала ставок по налогу в зависимости от стоимости объектов налогообложения Так, если до 2009 года максимальный размер ставки составлял по объектам стоимостью свыше 10,0 млн. тенге тенге +0,5% с суммы, превышающей 10,0 млн. тенге, то теперь эта ставка осталась по объектам со стоимостью в пределах - свыше 10,0 до 50,0 млн. тенге. Введены дополнительные градации со следующими ставками налога: - свыше 50,0 млн. тенге до 120,0 млн. тенге ,75% с суммы, превышающей 50,0 млн. тенге; - свыше 120,0 млн. тенге % с суммы, превышающей 120,0 млн. тенге; Налог на имущество физических лиц

15 Другие обязательные платежи в бюджет с 1 января 2009 года

16 Другие обязательные платежи в бюджет В целях оптимизации других обязательных платежей в бюджет 9 сборов регистрационного характера объединены в один регистрационный сбор. В результате, вместо 24 действующих платежей осталось 15, в том числе 4 сбора, 10 плат и государственная пошлина (консульский сбор). С целью максимальной реализации принципа закона прямого действия ставки по другим обязательным платежам в основном включены непосредственно в Налоговый кодекс. В целях оптимизации других обязательных платежей в бюджет 9 сборов регистрационного характера объединены в один регистрационный сбор. В результате, вместо 24 действующих платежей осталось 15, в том числе 4 сбора, 10 плат и государственная пошлина (консульский сбор). С целью максимальной реализации принципа закона прямого действия ставки по другим обязательным платежам в основном включены непосредственно в Налоговый кодекс.

17 Другие обязательные платежи в бюджет Изменены сроки представления налоговой отчетности по платам за пользование водными ресурсами и за эмиссии в окружающую среду, которые теперь должны представляться ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом До 2012 года сохранена норма по обязательности заверения ФНО по эмиссии в окружающую среду в органе, выдавшем разрешение В отличие от прежнего порядка, ставки платы за эмиссии в окружающую среду установлены в пределах нормативов в месячных расчетных показателях. Ранее исчисление данной платы осуществлялось в условных тоннах. С 1 января 2009 года введена норма, согласно которой по решению юр лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков платы за пользование земельными участками и за эмиссии в окружающую среду. Изменены сроки представления налоговой отчетности по платам за пользование водными ресурсами и за эмиссии в окружающую среду, которые теперь должны представляться ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом До 2012 года сохранена норма по обязательности заверения ФНО по эмиссии в окружающую среду в органе, выдавшем разрешение В отличие от прежнего порядка, ставки платы за эмиссии в окружающую среду установлены в пределах нормативов в месячных расчетных показателях. Ранее исчисление данной платы осуществлялось в условных тоннах. С 1 января 2009 года введена норма, согласно которой по решению юр лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве самостоятельных плательщиков платы за пользование земельными участками и за эмиссии в окружающую среду.

18 Другие обязательные платежи в бюджет Предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы. Также государственная пошлина с 1 января 2009 года будет взиматься только один раз при рассмотрении судами дел первой инстанции Предусмотрена норма в каких случаях не взимается сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан по платным государственным автомобильным дорогам При оформлении служебного паспорта Республики Казахстан консульский сбор не уплачивается Предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины при подаче апелляционной жалобы. Также государственная пошлина с 1 января 2009 года будет взиматься только один раз при рассмотрении судами дел первой инстанции Предусмотрена норма в каких случаях не взимается сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан по платным государственным автомобильным дорогам При оформлении служебного паспорта Республики Казахстан консульский сбор не уплачивается