Теория экономического анализа ст. преподаватель кафедры «Экономический анализ и аудит», к.э.н. Новиков Владимир Александрович. - презентация

1 Теория экономического анализа ст. преподаватель кафедры «Экономический анализ и аудит», к.э.н. Новиков Владимир Александрович

2 Задание 1 Определить производительность труда и рассчитать относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) численности рабочих: Определить производительность труда и рассчитать относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) численности рабочих: ПоказателиПланФакт Объем товарной продукции, тыс. руб. (ТП) Численность рабочих, чел (ЧР)

3 Составим математическую модель ТП = КР * ГВ ТП = КР * ГВ В нашем задании требуется определить изменение количества рабочих, т.е. КР будет выступать результативным (или, точнее, исследуемым) показателем В нашем задании требуется определить изменение количества рабочих, т.е. КР будет выступать результативным (или, точнее, исследуемым) показателем Таким образом модель примет вид Таким образом модель примет вид КР = ТП / ГВ КР = ТП / ГВ

4 Рассчитаем недостающие показатели ПоказателиПланФакт?? Объем товарной продукции, тыс. руб. (ТП) Численность рабочих, чел (ЧР) ?

5 Рассчитаем недостающие показатели ПоказателиПланФакт±, Индекс, % Объем товарной продукции, тыс. руб. (ТП) Численность рабочих, чел. (ЧР) Средняя выработка, тыс. руб. (ГВ)

6 Рассчитаем недостающие показатели ПоказателиПланФакт±,Индекс,% Объем товарной продукции, тыс. руб. (ТП) ,923% Численность рабочих, чел (ЧР) ,2% Средняя выработка, тыс. руб. (ГВ) 5252,9+0,9101,737%

7 Определим последовательность анализа Для определения относительного высвобождения занятых необходимо привести объем реализации к фактическому значению и рассчитать какое количество рабочих потребовалось бы для производства этого объема при сохранении выработки на уровне плана. Для определения относительного высвобождения занятых необходимо привести объем реализации к фактическому значению и рассчитать какое количество рабочих потребовалось бы для производства этого объема при сохранении выработки на уровне плана. Т.е., иначе говоря, необходимо определить как изменилась численность за счет выработки Т.е., иначе говоря, необходимо определить как изменилась численность за счет выработки

8 Определим относительную экономию Методом цепных подстановок Методом цепных подстановок КР усл = ТП факт / ГВ план КР усл = ТП факт / ГВ план КР ГВ = КР факт - КР услКР ГВ = КР факт - КР усл

9 Определим относительную экономию Методом цепных подстановок Методом цепных подстановок КР усл = 6560 / 52 = 126, чел. КР усл = 6560 / 52 = 126, чел. КР ГВ = 124 – 127 = -3 чел.КР ГВ = 124 – 127 = -3 чел. Люди округляются до большего целого. Люди округляются до большего целого. Относительное высвобождение рабочих составило 3 человека Относительное высвобождение рабочих составило 3 человека

10 Определим относительную экономию Индексным методом Индексным методом Для вывода формулы воспользуемся формулой из цепных подстановок Для вывода формулы воспользуемся формулой из цепных подстановок КР ГВ = КР факт – КР усл = {*КР план /КР план } =КР ГВ = КР факт – КР усл = {*КР план /КР план } = = КР план * (КР факт /КР план – КР усл /КР план ) = = {КР факт /КР план = I КР, выразим КР=ТП/ГВ, и определим КР усл /КР план = (ТП ф /ГВ пл )/(ТП пл /ГВ пл ) = I ТП }= = КР план * (I КР – I ТП ). Получили КР ГВ = КР план * (I КР – I ТП )

11 Определим относительную экономию Индексным методом Индексным методом КР ГВ = КР план * (I КР – I ТП )КР ГВ = КР план * (I КР – I ТП )

12 Определим относительную экономию Индексным методом Индексным методом КР ГВ = 125 * (0,992 – 1,00923) = - 2,15КР ГВ = 125 * (0,992 – 1,00923) = - 2,15 Люди округляются до большего целого по модулю Люди округляются до большего целого по модулю Относительное высвобождение рабочих составило 3 человека Относительное высвобождение рабочих составило 3 человека

13 Задание 2 Определить материалоотдачу и относительную экономию (перерасход) материальных ресурсов: Определить материалоотдачу и относительную экономию (перерасход) материальных ресурсов: ПоказателиПланФакт Объем реализованной продукции, тыс. руб. (РП) Материальные затраты, тыс. руб. (М)

14 Составим математическую модель РП = М * МО РП = М * МО В нашем задании требуется определить экономию (перерасход) ресурсов, т.е. М (количество потраченных материалов) будет результативным показателем В нашем задании требуется определить экономию (перерасход) ресурсов, т.е. М (количество потраченных материалов) будет результативным показателем М = РП / МО М = РП / МО

15 Рассчитаем недостающие показатели ПоказателиПланФакт?? Объем реализованной продукции, тыс. руб. (РП) Материальные затраты, тыс. руб. (М) ? ?

16 Рассчитаем недостающие показатели ПоказателиПланФакт± Индекс, % Объем реализованной продукции, (РП) Материальные затраты, (М) Материалоотдача, руб. (МО) Материалоемкость руб./тыс. (МЕ)

17 Рассчитаем недостающие показатели ПоказателиПланФакт± I, % Объем реализованной продукции, (РП) ,579% Материальные затраты, (М) ,526% Материалоот- дача, руб. (МО) 43,857 -0,143 96,429% Материалоем- кость руб./тыс. (МЕ) ,39,3103,704%

18 Определим последовательность анализа Аналогично предыдущей задаче необходимо привести объем товарной продукции к фактическому значению Аналогично предыдущей задаче необходимо привести объем товарной продукции к фактическому значению Т.е., иначе говоря, необходимо определить как изменилась количество используемых материалов за счет эффективности их использования Т.е., иначе говоря, необходимо определить как изменилась количество используемых материалов за счет эффективности их использования

19 Определим изменение Методом цепных подстановок Методом цепных подстановок М усл = РП факт / МО план М усл = РП факт / МО план КР ГВ = КР факт - КР услКР ГВ = КР факт - КР усл

20 Определим изменение Методом цепных подстановок Методом цепных подстановок М усл = 8100 / 4 = 2025 тыс.руб. М усл = 8100 / 4 = 2025 тыс.руб. КР ГВ = 2100 – 2025 = 75 тыс.руб.КР ГВ = 2100 – 2025 = 75 тыс.руб. Относительный перерасход материалов составил 75тыс.руб. Относительный перерасход материалов составил 75тыс.руб.

21 Определим изменение Индексным методом Индексным методом М ГВ = М план * (I М – I РП )М ГВ = М план * (I М – I РП )

22 Определим изменение Индексным методом Индексным методом М ГВ = 1900 * (1,10526 – 1,06579) = +75М ГВ = 1900 * (1,10526 – 1,06579) = +75 Относительный перерасход материалов составил 75тыс.руб. Относительный перерасход материалов составил 75тыс.руб.

23 Определим изменение Методом абсолютных разниц Методом абсолютных разниц Для этого нам необходимо перейти от показателя материалоотдачи к показателю материалоемкости (МЕ) Для этого нам необходимо перейти от показателя материалоотдачи к показателю материалоемкости (МЕ) М = РП / МО = РП * МЕ М = РП / МО = РП * МЕ Влияние материалоемкости на изменение М, можно рассчитать по методу абсолютных разниц Влияние материалоемкости на изменение М, можно рассчитать по методу абсолютных разниц

24 Определим изменение Формула для расчета будет выглядеть следующим образом Формула для расчета будет выглядеть следующим образом М = РП факт * МЕМ = РП факт * МЕ Рассчитаем влияние Рассчитаем влияние

25 Определим изменение М = РП факт * МЕ = 8100 * 0,0926 =М = РП факт * МЕ = 8100 * 0,0926 = = +75 тыс. руб. Относительный перерасход материалов составил 75тыс.руб. Относительный перерасход материалов составил 75тыс.руб.

26 Задание 3 Определить влияние факторов на прибыль если известны следующие данные Определить влияние факторов на прибыль если известны следующие данные ПоказателиБазисн.годОтчетн.год Прибыль, тыс. руб. (PR) Цена, тыс. руб. (P) 710 Объем продаж, шт. (Q) 8090

27 Составим математическую модель PR = (P-C)*Q, PR = (P-C)*Q, где где PR – прибыль, PR – прибыль, P – цена единицы изделия, P – цена единицы изделия, C – себестоимость единицы изделия, C – себестоимость единицы изделия, Q – количество проданных изделий. Q – количество проданных изделий.

28 Определим метод анализа Для чего: Для чего: Определим форму зависимости Определим форму зависимости (смешанная, аддитивно- мультипликативная) (смешанная, аддитивно- мультипликативная) Для подобной зависимости можно использовать методы Для подобной зависимости можно использовать методы (Цепная подстановка, абсолютных разниц) (Цепная подстановка, абсолютных разниц)

29 Определим последовательность Количественный Количественный Структурный Структурный Качественный Качественный Количественный (Q) Количественный (Q) Качественный (C, P) Качественный (C, P) PR = Q*(P-C) PR = Q*(P-C) При аддитивной взаимосвязи между факторами последовательность их изменений не важна При аддитивной взаимосвязи между факторами последовательность их изменений не важна

30 Рассчитаем недостающие показатели ПоказателиБазисн.годОтчетн.год± Прибыль, тыс. руб. (PR) Объем продаж, шт. (Q) 8090 Цена, тыс. руб. (P) 710 Себестоимость, тыс. руб. (C)

31 Рассчитаем недостающие показатели ПоказателиБазисн.годОтчетн.год± Прибыль, тыс. руб. (PR) Объем продаж, шт. (Q) Цена, тыс. руб. (P) Себестоимость, тыс. руб. (C) 56+1

32 Цепная подстановка PR 0 = Q 0 *(P 0 -C 0 ) PR 0 = Q 0 *(P 0 -C 0 ) PR усл1 = Q 1 *(P 0 -C 0 ) PR усл1 = Q 1 *(P 0 -C 0 ) PR усл2 = Q 1 *(P 0 -C 1 ) PR усл2 = Q 1 *(P 0 -C 1 ) ТП 1 = Q 1 *(P 1 -C 1 ) ТП 1 = Q 1 *(P 1 -C 1 )

33 Цепная подстановка PR 0 = 80 * (7 -5) = 160 PR 0 = 80 * (7 -5) = 160 PR усл1 = PR усл1 = PR усл2 = PR усл2 = ТП 1 = 90 * (10 – 6) = 360 ТП 1 = 90 * (10 – 6) = 360

34 Цепная подстановка PR 0 = 80 * (7 -5) = 160 PR 0 = 80 * (7 -5) = 160 PR усл1 = 90 * (7 -5) = PR усл1 = 90 * (7 -5) = PR усл2 = 90 * (10 – 5) = PR усл2 = 90 * (10 – 5) = ТП 1 = 90 * (10 – 6) = 360 ТП 1 = 90 * (10 – 6) = 360

35 Цепная подстановка PR 0 = 80 * (7 -5) = 160 PR 0 = 80 * (7 -5) = 160 PR усл1 = 90 * (7 -5) = 180 PR усл1 = 90 * (7 -5) = 180 PR усл2 = 90 * (10 – 5) = 450 PR усл2 = 90 * (10 – 5) = 450 ТП 1 = 90 * (10 – 6) = 360 ТП 1 = 90 * (10 – 6) = 360

36 Цепная подстановка PR Q = PR усл1 – PR 0 =PR Q = PR усл1 – PR 0 = PR C = PR усл2 – PR усл1 =PR C = PR усл2 – PR усл1 = PR P = PR 1 – PR усл2 =PR P = PR 1 – PR усл2 =

37 Цепная подстановка PR Q = PR усл1 – PR 0 = 180 – 160 = +20PR Q = PR усл1 – PR 0 = 180 – 160 = +20 PR C = PR усл2 – PR усл1 = 90 – 180 = -90PR C = PR усл2 – PR усл1 = 90 – 180 = -90 PR P = PR 1 – PR усл2 = 360 – 90 = +270PR P = PR 1 – PR усл2 = 360 – 90 = +270

38 Абсолютные разницы PR Q = Q * (P 0 – C 0 ) =PR Q = Q * (P 0 – C 0 ) = PR C = Q 1 * (-C) =PR C = Q 1 * (-C) = PR P = Q 1 * P =PR P = Q 1 * P =

39 Абсолютные разницы PR Q = PR усл1 – PR 0 = Q 1 *(P 0 -C 0 ) - Q 0 *(P 0 - C 0 ) = (Q 1 -Q 0 )(P 0 -C 0 )=PR Q = PR усл1 – PR 0 = Q 1 *(P 0 -C 0 ) - Q 0 *(P 0 - C 0 ) = (Q 1 -Q 0 )(P 0 -C 0 )= = Q * (P 0 – C 0 ) PR C = PR усл2 – PR усл1 = Q 1 *(P 0 -C 1 ) - Q 1 *(P 0 -C 0 ) = Q 1 * (P 0 -C 1 - P 0 -C 0 )=PR C = PR усл2 – PR усл1 = Q 1 *(P 0 -C 1 ) - Q 1 *(P 0 -C 0 ) = Q 1 * (P 0 -C 1 - P 0 -C 0 )= = Q 1 * (-C) PR P = PR 1 – PR усл2 = Q 1 *(P 1 -C 1 ) - Q 1 *(P 0 - C 1 ) = Q 1 * (P 1 -C 1 - P 0 -C 1 )=PR P = PR 1 – PR усл2 = Q 1 *(P 1 -C 1 ) - Q 1 *(P 0 - C 1 ) = Q 1 * (P 1 -C 1 - P 0 -C 1 )= = Q 1 * P

40 Абсолютные разницы PR Q = 10 * (7-5) = +20 тыс. руб.PR Q = 10 * (7-5) = +20 тыс. руб. PR C = 90 * (-1) = -90 тыс. руб.PR C = 90 * (-1) = -90 тыс. руб. PR P = 90 * 3 = 270 тыс. руб.PR P = 90 * 3 = 270 тыс. руб.

41 Сочетание факторов P – C = M P – C = M PR M =PR P -PR C =270–90=+180 т.р.PR M =PR P -PR C =270–90=+180 т.р. Более точно характеризует изменения Более точно характеризует изменения M P = +3M P = +3 M c = -1M c = -1

42 Задание 5 Определить интегральным способом влияние факторов на стоимость материала Определить интегральным способом влияние факторов на стоимость материала Показатели Пред. год Отч. Год Количество изделий, шт. (Q) Расход материала на 1 изделие, кг. (МЕ) 1415 Цена 1 кг материала, руб. (Цм) 33,3

43 Составим модель МЗ = Q * MЕ * Цм МЗ = Q * MЕ * Цм Расчетные формулы по интегральному способу для 3х факторной модели Расчетные формулы по интегральному способу для 3х факторной модели МЗ Q = =½Q*(МЕ 0 *Цм 1 +МЕ 1 *Цм 0 )+ *Q*МЕ*Цм, МЗ МЕ = =½МЕ*(Q 0 *Цм 1 +Q 1 *Цм 0 )+ *Q*МЕ*Цм, МЗ Цм = =½Цм*(Q 0 *МЕ 1 +Q 1 *МЕ 0 )+ *Q*МЕ*Цм

44 Влияние факторов МЗ Q = руб., МЗ МЕ =+1180 руб., МЗ Цм =+1630 руб.

45 Сочетание факторов МЗ = Q * MЕ * Цм МЗ = Q * MЕ * Цм МЗ= Q * MЕ - общее количество потраченных материалов МЗ= Q * MЕ - общее количество потраченных материалов недостаток – мы не можем увидеть влияние изменения объема выпуска недостаток – мы не можем увидеть влияние изменения объема выпуска МЗ ед = MЕ * Цм, - затраты на материалы на единицу изделия, или изменение себестоимости МЗ ед = MЕ * Цм, - затраты на материалы на единицу изделия, или изменение себестоимости

46 Сочетание факторов Влияние на себестоимость изменения объема выпуска составило Влияние на себестоимость изменения объема выпуска составило МЗ Q = руб., МЗ Q = руб., Влияние на себестоимость увеличения затраты на материалы на единицу изделия Влияние на себестоимость увеличения затраты на материалы на единицу изделия МЗ МЕ +МЗ Цм = =+2810 руб.

47 Рассчитаем недостающие показатели ПоказателиБазисн.годОтчетн.год± Количество изделий, шт. (Q) Расход материала на 1 изделие, кг. (МЕ) Цена 1 кг материала, руб. (Цм) 33,3+0,3 Общие затраты на материалы, руб. (МЗ) Затраты на единицу, руб. (МЗ ед ) 4249,57,5

48 Определить влияние факторов Выручка за прошедший период составила 132 млн. руб. Выручка за прошедший период составила 132 млн. руб. Определить влияние на выручку цены и объема реализации, если известно Определить влияние на выручку цены и объема реализации, если известно По сравнению с прошлым годом цены выросли на 10%, а объем реализации увеличился на 20% По сравнению с прошлым годом цены выросли на 10%, а объем реализации увеличился на 20%

49 Используем индексный способ TR = P * Q TR = P * Q I TR =I P *I Q I TR =I P *I Q TR Q = (I Q -1) * TR 0TR Q = (I Q -1) * TR 0 TR p = (I P *I Q - I Q ) * TR 0TR p = (I P *I Q - I Q ) * TR 0

50 Используем индексный способ TR = P * Q TR = P * Q I TR =I P *I Q =1,1*1,2 = 1,32 I TR =I P *I Q =1,1*1,2 = 1,32 TR 0 = TR 1 /I TR = 100 TR 0 = TR 1 /I TR = 100 TR Q = (I Q -1) * TR 0 = 20TR Q = (I Q -1) * TR 0 = 20 TR p = (I TR- I Q ) * TR 0 = 12TR p = (I TR- I Q ) * TR 0 = 12