Федеральный закон от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, - презентация

1 Федеральный закон от ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» 1

2 Федеральный закон от ФЗ Регистрация в органах Пенсионного фонда 2

3 ПЛАТЕЛЬЩИКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ российские организации иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования международные организации филиалы и представительства иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательску ю деятельность без образования юридического лица, главы КФХ граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства адвокаты частные нотариусы физические лица обособленные подразделения организаций (имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц) в т.ч.физические лица, добровольно вступившие в правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ОРГАНИЗАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА 3

4 Регистрация в качестве страхователей в территориальных органах ПФР в соответствии с постановлениями Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации: от г. 197п «Об утверждении Порядка регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в виде фиксированных платежей» от г. «296п «Об утверждении порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам» 4

5 5 Постановка на учет в Пенсионном фонде осуществляется на основании данных выписок из Единого Государственного Реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ и ЕГРИП) Личного обращения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с заявлением о регистрации в территориальные органы ПФР не требуется Необходимо лишь с заявлением о государственной регистрации обратиться в налоговые органы На основании выписок налоговых органов они будут зарегистрированы в органах ПФР При регистрации в территориальных органах ПФР страхователю-организации и индивидуальному предпринимателю – Уведомление о регистрации в территориальном органе ПФР, удостоверяющие регистрацию в качестве страхователя и содержащее необходимую информацию о порядке и сроках уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование П О Р Я Д О К регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по технологии «одного окна» в соответствии с Федеральным законом от г. 185-ФЗ

6 Подлежат регистрации в органах ПФР обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц Регистрация производится по месту нахождения обособленных подразделений Регистрация производится на основании сведений головной организации, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков Необходимо обратиться в территориальные органы ПФР с Заявлением П О Р Я Д О К регистрации организаций в качестве страхователя по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в соответствии с Постановлением ПФР от г. 296п 6

7 Заявление о регистрации Заверенные в установленном порядке копии: свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя или лицензии на осуществление определенной деятельности документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства свидетельства о постановке на учет в налоговом органе документов, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудового договора, договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, авторского договора и др.) П О Р Я Д О К регистрации индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, в соответствии с Постановлением от г. 296п Физические лица – работодатели обязаны зарегистрироваться по месту жительства в 30- дневный срок со дня заключения соответствующих договоров 7

8 Федеральный закон от ФЗ Объект обложения и база для начисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов. 8

9 Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам Для организаций и индивидуальных предпринимателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведение, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями – выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой) Не признаются объектом обложения выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ Не признаются объектом обложения выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) Для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Не относятся к объекту обложения Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведение, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения 9

10 - компенсации за неиспользованный отпуск, - суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации; - доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства. - стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых обучающимся и воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, - стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям обучающихся и воспитанников. Категории выплат, которые НЕ облагались, но с г. БУДУТ облагаться страховыми взносами: 10 До 1 января 2010 годаПосле 1 января 2010 года Ст. 238 Налогового Кодекса РФСт. 9 Федерального закона 212-ФЗ Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

11 Категории выплат, которые ОБЛАГАЛИСЬ, но с г. НЕ будут облагаться страховыми взносами: - компенсационные выплаты в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, - суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, - суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно- исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации, - суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. В базу для начисления страховых взносов также не включаются: 1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями; 2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско- правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. 11

12 База для начисления страховых взносов плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам организации индивидуальные предприниматели сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона 212-фз, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона 212-фз физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона 212-фз база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. индексации в соответствии с ростом средней заработной платы предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации. 1212

13 Регрессивная Шкала тарифов Плоская До 280 тыс.руб тыс.руб. Пониженная тарифная ставка Свыше 600 тыс. руб. Страховые взносы на ОПС не взимаются До 415 тыс. руб. Свыше 415 тыс.руб. страховые взносы на ОПС и ОМС не взимаются 2009 годС 2010 года Изменения по порядку начисления страховых взносов 1313

14 Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год 1 января Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год: Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до конца календарного года Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца года Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период от начала этого года до дня ликвидации (реорганизации) 31 декабря 1 октября 1 июля 1 апреля Частные случаи расчетного периода 1414

15 Преобразование ЕСН, предусмотренное Федеральным законом от ФЗ До 1 января 2010 годаПосле 1 января 2010 года ЕСНСтраховые взносы Переходные положения (ст. 57 Закона) 2010 год ст. 12 Закона – с 2011 года 20 % 26 % 34 % Обязательное пенсионное страхование (ОПС) Обязательное медицинское страхование (ОМС) Обязательное социальное страхование (ОСС) Глава 24 Бюджетного Кодекса РФ 20 % 26 % Обязательное пенсионное страхование (ОПС) Обязательное медицинское страхование (ОМС) Обязательное социальное страхование (ОСС) 3,1 %2,9 % 3,1 %2,9 % 5,1 % 26 % 6 %14 % 1515

16 Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориаль- ные фонды обязательного медицинского страхования ,0%2,9%2,1%3,0%34,0% Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной части плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (с 2011г.) Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной части плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (с 2011г.) 1616

17 Пенсионный фонд РФ Фонд социального страхования РФ Фонды обязательного медицинского страхования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 20,0 % 2,9%1,1%2,0% *Примечание: указанные тарифы страховых взносов применяются в 2010 году для всех категорий плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 2 ст.57 Тарифы страховых взносов в 2010 году * Итого26% 1717

18 В 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариу- сами, занимающимися частной практикой, в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования, применяются тарифы Пенсионный фонд РФ Фонды обязательного медицинского страхования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 20,0 % 1,1%2,0% 1818

19 1919 Пониженные тарифы страховых взносов в 2010 году 1) с/х товаропроизводите ли (п. 2 ст. 346 НК РФ), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый с/х налог; организации народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования 2) организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой эк. зоны и производящие выплаты ФЛ, работающим на территории технико- внедренческой особой эк. зоны; организации и ИП, применяющие УСН; организации и ИП, уплачивающих ЕНВД для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД для отдельных видов деятельности); плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов 3) органи- зации и индиви- дуальные предпри- ниматели, применя- ющие единый с/х налогПФР15,814,010,3ФСС1,90,00,0 ФФОМС1,10,00,0 ТФОМС1,20,00,0

20 Пониженные тарифы страховых взносов в г.г. 1) с/х товаропроизводители (п. 2 ст. 346 НК РФ); организации народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования 2) организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой эк. зоны и производящие выплаты ФЛ, работающим на территории технико-внедренческой особой эк. зоны 3) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый с/х налог 4) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям- инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов г.г г.г. ПФР16,021,0 ФСС1,92,4 ФФОМС1,11,6 ТФОМС1,22,1 20

21 Федеральный закон от ФЗ Исчисление и уплата страховых взносов 21

22 Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. 22 Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

23 Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В ПФР по отношению к страховым взносам на ОПС Min оплата труда на начало годаХ Тариф страховых взносов на ОПС (в 2010 г.-20%, с 2011 г.-26%) Х 12 В ФОМС по отношению к страховым взносам на ОМС Min оплата труда на начало года ХХ Тариф страховых взносов на ОМС (в 2010 г.-1,1%, с 2011 г.- 2,1%) 12 В ТФОМС по отношению к страховым взносам на ОМС Min оплата труда на начало года Х Тариф страховых взносов на ОМС (в 2010 г.-2%, с 2011 г.-3%) Х 12 Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты физическим лицам Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно - в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, - Федерального фонда обязательного медицинского страхования, - территориальных фондов обязательного медицинского страхования. 23

24 Min Min оплата труда на начало на начало года годаХТарифстраховыхвзносов на ОПС Х 12ХКоличество членов членовКФХ Min Min оплата труда на начало на начало года годаХХХТарифстраховыхвзносов на ОМС 12Количество членов членовКФХ Главы крестьянских (фермерских) хозяйств В ПФР по отношению к страховым взносам на ОПС В ФОМС по отношению к страховым взносам на ОМС уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом общий размер страховых взносов определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского(фермерского)хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства. В ТФОМС по отношению к страховым взносам на ОМС Min Min оплата труда на начало на начало года года Х Тарифстраховыхвзносов на ОМС Х12Х Количество членов членовКФХ 24

25 Х 12 N – количество полных календарных месяцев деятельности в расчетном периоде n – количество календарных дней в календарном месяце, в котором была прекращена деятельность n Σ – количество календарных дней деятельности в календарном месяце, в котором была прекращена деятельность: для индивидуальных предпринимателей – по день представления в органы ПФР расчета в связи с прекращением деятельности; для адвокатов – по день приостановления или прекращения статуса адвоката; для частных нотариусов – по день прекращения полномочий нотариуса Стоимость страхового года (N +) n nΣnΣ Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность до окончания расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с начала расчетного периода по календарный месяц окончания деятельности. 25 календарный месяц, в котором произведена его государ- ственная регистрация в качестве ИП календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса (приказ о назначении на должность) индивидуальные предприниматели адвокаты нотариусы, занимающиеся частной практикой Календарным месяцем начала деятельности признается За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца

26 Федеральный закон от ФЗ Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов 26

27 Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов (в счет предстоящих платежей по СВ, в счет погашения задолженности по пеням, штрафам, подлежащим уплате или взысканию) Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пенями (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию Не допускается зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей, погашения недоимки в бюджет другого государственного внебюджетного фонда (ч. 21 ст.26). Совместная сверка расчетов по СВ, оформление акта совместной сверки – ч.4 ст.26 Представление плательщиком СВ в орган контроля заявления Принятие органом контроля решения о зачете СВ Осуществление органом контроля зачета СВ – ч.8 ст.26 Направление органом контроля плательщику СВ решения о зачете СВ В течение 3 лет после уплаты суммы ч.13 ст.26 В течение 5 дней со дня принятия решения (+6 дней при отправке по почте) – ч.16. ст. 26 В течение 10 дней с даты приема заявления – ч.7 ст дней со дня обнаружения факта – ч.8.ст.28 Извещение плательщика СВ об обнаружении факта излишней уплаты СВ Сроки не установлены 27

28 Возврат плательщику сумм излишне уплаченных СВ при наличии у него задолженности по соответствующим пеням (штрафам)производится только после зачета в счет погашения задолженности (ч.12 ст.26) Возврат плательщику суммы излишне уплаченных (взысканных) СВ В случае нарушения срока возврата суммы излишне уплаченных СВ, установленного ч.11 ст.26 (1 месяц со дня получения органом контроля соответствующего заявления плательщика), начисляется %, подлежащий уплате плательщику за каждый календарный день нарушения срока ч. 17 ст.26) 28 Возврат плательщику суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (СВ), пеней, штрафов (ст. 26, 27) Принятие органом контроля решения о возврате СВ (при отсутствии задолженности по соответствующим пеням и штрафам, подлежащим взысканию) Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты начисляются со дня, следующего за днем Взыскания, по день фактического возврата 10 дней со дня обнаружения факта – ч.3. ст. 26 В течение 3-х лет после уплаты суммы – ч.13. ст. 26 В течение 10 дней с даты приема заяв- ления – ч.3. ст. 27 Извещение органом контроля плательщика СВ об обнару- жении факта излишней уплаты СВ (излишнего взыскания) – ч.3 ст. 26 (ч.8 ст.27) в течение 1-го месяца со дня обнаружения факта или со дня вступления в силу решения суда (п.5 ст.27) Представление плательщиком СВ в орган контроля заявления в течение 1 месяца со дня приема органом контроля заявления о возврате Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов 10 дней со дня обнаружения факта – ч.8. ст. 27 В течение 10 дней с даты приема заяв- ления – ч. 14. ст. 26 в течение 1 месяца со дня приема органом контроля заявления о возврате

29 Федеральный закон от ФЗ Формы и порядок заполнения отчетности, сроки представления отчетности. Ответственность за непредставление отчетности. 29

30 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Отчетные периоды (с 2011 года): I квартал I полугодие 9 месяцев календарного года календарный год 30

31 Предоставление отчетности до конца отчетного периода при прекращении деятельности при реорганизации до дня подачив регистрирующий до дня подачи в регистрирующий орган заявления орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя отчетность представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно представление расчета осуществля- правопреемником ется правопреемником независимо от того, были ли известны до заверше- ния реорганизации правопреемнику факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом его обязательств. При наличии нескольких правопре- емников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате страховых взносов определяется в порядке, предусмотрен- ном гражданским законодательством. 31

32 Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчета по страховым взносам (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) В течение 180 календарных дней штраф в размере 5 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате(доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 р. Начиная со 181-го календарного дня штраф в размере 30 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб. Ответственность за нарушение сроков представления отчетности в ПФР Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок сведений, необходимых для осуществления ПУ (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом) 10 % причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации 32

33 Сроки и периодичность представления страхователями отчетности в 2010 году Сроки и периодичность представления страхователями отчетности в 2010 году За отчетный период 2009 года (в срок до 1 марта 2010 года) Страхователи-работодатели должны представить в территориальные органы ПФР: - форму АДВ-11; -формы СЗВ- 4. Страхователи, плательщики фиксированного платежа: форму АДВ-11 Примечание: страхователи-работодатели налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009 г. представляют в налоговые органы - не позднее 30 марта, а плательщики фиксированного платежа – не позднее 30 апреля. За отчетный период 2010 года Страхователи-работодатели должны представить в территориальные органы ПФР: 1. Индивидуальные сведения: - за I полугодие 2010 года (в срок до 1 августа 2010г.) - за календарный 2010 год (в срок до 1 февраля 2011г.) 2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в ПФР, страховым взносам на ОМС в ФОМС и территориальные фонды ОМС страховым взносам на ОМС в ФОМС и территориальные фонды ОМС ежеквартально: -за 1 квартал – до 1 мая 2010 года; -за I полугодие 2010 года – до 1 августа 2010 года; -за 9 месяцев 2010 года – до 1 ноября 2010 года; - за 2010 отчетный год – до 1 февраля 2011 года. Страхователи, плательщики фиксированного платежа должны представить в территориальные органы ПФР за 2010 отчетный период (в срок до 1 марта 2011г.) Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в ПФР, - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в ПФР, страховым взносам на ОМС в ФОМС и территориальные фонды ОМС страховым взносам на ОМС в ФОМС и территориальные фонды ОМС. 33

34 Удостоверяющие Центры, работающие на территории Республики Татарстан ЗАО «Калуга Астрал» - Представительство в г.Казани ООО «Веард» ЗАО «ТаксНет в состав которого входит Удостоверяющий центр на программно- аппаратном комплексе «КриптоПро УЦ» ООО «Центр Электронных Услуг» - представитель в РТ ЗАО «ПФ«СКБ Контур» - технология «Контур-Экстерн» ЗАО «Поволжский Удостоверяющий Центр» - представитель в РТ ЗАО «УЦ EKey»-технология СБИС

35 Федеральный закон от ФЗ Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов 35

36 Плательщику направляется: Требование о добровольной уплате задолженности в течении трех месяцев со дня выявления недоимки (по результатам проверки направляется плательщику в течение 10 рабочих дней со дня вступления в силу соответствующего решения по результатам рассмотрения материалов проверки) содержит сведения о: - сумме задолженности, пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, - сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения, - мерах по взысканию, которые применяются в случае неисполнения - данные об основаниях взыскания недоимки, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховой взнос. 36 В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

37 Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ТРЕБОВАНИЕ должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании В случае, если обязанность по уплате страховых взносов, пеней, штрафов изменилась после направления требования орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить плательщику страховых взносов уточненное требование. Передано: - руководителю организации или физичес- кому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования; - по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня направления заказного письма 37

38 П Е Н И Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер Ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки Исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. 38

39 Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Про- Центная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни Ставки рефинансиро- вания Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов П Е Н И 39

40 ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ ПРОИЗВОДИТСЯ с организации, которой открыт лицевой счет с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), в случаях, если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями) с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), в случаях, если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика страховых взносов 40

41 Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов Решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах в кредитных учреждениях (после истечения срока, установленного в Требовании, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока) Решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов (в течение 1 года после истечения срока исполнения Требования) Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов БАНК Подразделение ССП 41 Поручение на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов со счета должника Постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества должника

42 Федеральный закон от ФЗ Контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование 42

43 Периодичность: для работодателей – ежеквартально; для страхователей, не осуществляющих выплаты физическим лицам – ежегодно. Проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов Проводится уполномоченными должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов Проверяемый период – прошедший отчетный период Срок проведения – в период 3-х месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета Цель камеральной проверки - контроль за соблюдением плательщиком страховых взносов законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Камеральная проверка 43

44 Оформление результатов камеральной проверки АКТ Камеральная проверка Вручение акта – в течение пяти дней с даты этого акта Представление возражений по акту – в течение пятнадцати дней со дня получения акта Вынесение решения по акту (в течение десяти дней со дня истечения срока для представления документов, которые были истребованы в ходе проверки) О привлечении к ответственности за совершение правонарушения Об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения Направление требования В случае выявления нарушений в течение десяти дней после окончания проверки При отсутствии правонарушений, но выявлении недоимки и (или) начислении пеней вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения 44

45 Периодичность – не чаще одного раза в три года Проводится на территории (в помещении) плательщика страховых взносов на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов. Содержание решения о проведении проверки: Полное и сокращенное наименование либо ФИО плательщика Предмет проверки Периоды, за которые проводится проверка Должности, ФИО сотрудников органов контроля, которым поручается проведение проверки Причины приостановления проведения проверки (на срок, не превышающий шесть месяцев): Истребование документов (не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуется информация); Получение информации от иностранных госу- дарственных органов в рамках международных договоров РФ; Перевод на русский язык документов, представ- ленных плательщиком. Срок приостановления проверки может быть увеличен на три месяца в случае необходимости получения информации от иностранных государств. Проверяемый период – не превышает предшествующих трех календарных лет Срок проведения – не более двух месяцев Предмет выездной проверки – правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов Выездная проверка Территориальные органы ПФР и территориальные органы ФСС России совместно проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов на основании разрабатываемых ежегодных планов выездных проверок 45

46 Оформление результатов выездной проверки АКТ Выездная проверка Вручение акта – в течение пяти дней с даты этого акта Представление возражений по акту – в течение пятнадцати дней со дня получения акта Вынесение решения по акту (в течение десяти дней со дня истечения срока для представления документов, которые были истребованы в ходе проверки О привлечении к ответственности за совершение правонарушения Об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения Направление требования В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения 46

47 Федеральный закон от ФЗ Декларации за 2009 год и взыскание задолженности за 2009 год 47

48 Недоимка (задолженность) по страховым взносам на ОПС образовавшиеся на 31 декабря 2009 года (включительно) Исчисляется и уплачивается в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» Взыскивается органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» - Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету (возврату). 48 Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года представляют в налоговые органы декларацию за 2009 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

49 Федеральный закон от ФЗ Нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах и ответственность за их совершение 51

50 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ПРАВОНАРУШЕНИЙ Непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, ст.15, ч.9) В течение 180 календарных дней Штраф в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 р. Начиная со 181- го календарного дня Штраф в размере 30% суммы стра- ховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% сум- мы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный ме- сяц начиная со 181 -го календарного дня, но не менее 1000 р. 52

51 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ПРАВОНАРУШЕНИЙ Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) Совершено неумышленно штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов Совершено умышленно штраф в размере 40% от неуплаченной суммы страховых взносов 53

52 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ СОВЕРШЕНИИ ПРАВОНАРУШЕНИЙ Непредставление в установлен- ный срок документов (копий документов), или иных документов, необходимых для осуществле- ния контроля за уплатой стра- ховых взносов (представляются в течение 10-ти дней со дня вручения соответствующего требования, ст.33,ч.5) Штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ 54

53 Роль обстоятельств при определении вины в правонарушении Обстоятельства, исключающие вину Обстоятельства, смягчающие ответственность Обстоятельство, отягчающее ответственность Совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств Совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, плательщиком страховых взносов – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния Выполнение плательщиком страховых взносов письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства РФ, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти Иные обстоятельства Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения Иные обстоятельства Совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение 55

54 Срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года Приостановление течения срока давности -если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения органами контроля за уплатой страховых взносов сумм страховых взносов, подлежащих уплате в государственные внебюджетные фонды -считается приостановленным со дня составления акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящих выездную проверку, на территорию или в помещение плательщика страховых взносов - возобновляется со дня вынесения решения о возобновлении выездной проверки 56

55 Федеральный закон от ФЗ Благодарим за внимание! 57