Патентная система налогообложения (далее - ПСН) Глава 26.5 НК РФ Закон Пермского края от 20.11.2012 121-ПК «О внесении изменений в закон Пермской области. - презентация

1 Патентная система налогообложения (далее - ПСН) Глава 26.5 НК РФ Закон Пермского края от ПК «О внесении изменений в закон Пермской области «О налогооблажении в Пермском крае» Глава 26.5 НК РФ Закон Пермского края от ПК «О внесении изменений в закон Пермской области «О налогооблажении в Пермском крае»

2 Патентная система налогообложения ( только для ИП) Вводится законами субъектов РФ Применяется наряду с иными режимами налогообложения Переход на ПСН и возврат к иным режимам – добровольный п. 1 ст , п. 2 ст Вводится законами субъектов РФ Применяется наряду с иными режимами налогообложения Переход на ПСН и возврат к иным режимам – добровольный п. 1 ст , п. 2 ст

3 Виды деятельности на ПСН Перечислены в п. 2 ст НК РФ ПСН не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договор а простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст ) Субъект РФ вправе установить дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящийся к бытовы м услуг ам населению (п. 8 ст ) Перечислены в п. 2 ст НК РФ ПСН не применяется в случае осуществления деятельности в рамках договор а простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст ) Субъект РФ вправе установить дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящийся к бытовы м услуг ам населению (п. 8 ст )

4 Новые виды деятельности (по сравнению с УСН на патенте) - экскурсионные услуги; - услуги по прокату; - химическая чистка, крашение и услуги прачечных; - оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; - оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли; - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. - экскурсионные услуги; - услуги по прокату; - химическая чистка, крашение и услуги прачечных; - оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; - оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли; - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

5 Общественное питание (уточнение) Уточнено содержание вида деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания Уточнено содержание вида деятельности: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

6 Автотранспортные услуги Разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом Разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

7 Средняя численность наемных работников Не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности ИП (п. 5 ст )

8 Размер потенциально возможного дохода (далее - ПВД) Устанавливается законами субъектов РФ по видам предпринимательской деятельности Минимальный размер – не менее руб. Максимальный размер –не более руб. Субъект РФ вправе увеличить максимальный размер ПВД по видам предпринимательской деятельности, перечисленным в пп. 4 п. 8 ст Устанавливается законами субъектов РФ по видам предпринимательской деятельности Минимальный размер – не менее руб. Максимальный размер –не более руб. Субъект РФ вправе увеличить максимальный размер ПВД по видам предпринимательской деятельности, перечисленным в пп. 4 п. 8 ст

9 Область применения коэффициента- дефлятора Патентная система (п.9 ст ) Ежегодная индексация минимального и максимального размеров ПВД на индекс – дефлятор установленный на соответствующий календарный год Патентная система (п.9 ст ) Ежегодная индексация минимального и максимального размеров ПВД на индекс – дефлятор установленный на соответствующий календарный год

10 Патент Действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте (п. 1 ст ) Патент приобретается в субъекте РФ, в котором фактически осуществляется предпринимательская деятельность Действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте (п. 1 ст ) Патент приобретается в субъекте РФ, в котором фактически осуществляется предпринимательская деятельность

11 Заявление на выдачу патент а ( ст ) За 10 дней до начала применения ПСН: по месту жительства ИП в другом субъекте РФ – в любой территориальный налоговый орган по выбору ИП Налоговый орган выдает патент в течение 5 дней со дня получения заявления За 10 дней до начала применения ПСН: по месту жительства ИП в другом субъекте РФ – в любой территориальный налоговый орган по выбору ИП Налоговый орган выдает патент в течение 5 дней со дня получения заявления

12 Срок патента ( ст ) От 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст ) От 1-го до 12-ти месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст )

13 Утрата права на применение ПСН ( ст ) Доходы с начала года превысили 60 млн. руб. (ПСН + УСН) Численность наемных работников за налоговый период превысила 15 человек Нарушены сроки уплаты налога При утрате права на применение ПСН налогоплательщик переходит на ОРН. При этом сумма НДФЛ уменьшается на стоимость патента Доходы с начала года превысили 60 млн. руб. (ПСН + УСН) Численность наемных работников за налоговый период превысила 15 человек Нарушены сроки уплаты налога При утрате права на применение ПСН налогоплательщик переходит на ОРН. При этом сумма НДФЛ уменьшается на стоимость патента

14 Утрата права на применение ПСН Заявление в налоговый орган – в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН Вновь перейти на ПСН можно только со следующего года Заявление в налоговый орган – в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН Вновь перейти на ПСН можно только со следующего года

15 Прекращение деятельности на ПСН Заявление в налоговый орган – в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности Вновь перейти на ПСН можно только со следующего календарного года Заявление в налоговый орган – в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности Вновь перейти на ПСН можно только со следующего календарного года

16 Налоговый период (ст ) Календарный год Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении. Календарный год Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении.

17 Начисление налога (ст , ст ) Годовой патент: Сумма налога = ПВД х НС, где ПВД- потенциально возможный доход НС- налоговая ставка – 6% Патент сроком менее года: Налог = (ПВД : 12 мес. х КМ. ) х 6%, где КМ – количество месяцев срока, на который выдан патент Годовой патент: Сумма налога = ПВД х НС, где ПВД- потенциально возможный доход НС- налоговая ставка – 6% Патент сроком менее года: Налог = (ПВД : 12 мес. х КМ. ) х 6%, где КМ – количество месяцев срока, на который выдан патент

18 Срок уплаты налога (ст ) Патент до 6 месяцев – в размере полной суммы налога, не позднее 25 календарных дней после начала действия патента Патент от 6 мес. до календарного года: 1/3 суммы налога - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 суммы налога – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода Патент до 6 месяцев – в размере полной суммы налога, не позднее 25 календарных дней после начала действия патента Патент от 6 мес. до календарного года: 1/3 суммы налога - не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2/3 суммы налога – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода

19 Налоговый учет (ст , ст ) Ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН отдельно по каждому полученному патенту Доходы признаются кассовым методом Налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением ПС налогооблажения, в налоговые органы не сдается Ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН отдельно по каждому полученному патенту Доходы признаются кассовым методом Налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением ПС налогооблажения, в налоговые органы не сдается

20 Применение контрольно кассовой техники (далее - ККТ) Вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа с обязательным сведениями, установленными п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ от ФЗ

21 Страховые взносы Пониженные страховые взносы на основании пп. 14 п. 1 ст. 58 Федерального закона от ФЗ, ст. 33 Федерального закона от ФЗ В 2013 году: 20% в ПФР Пониженные страховые взносы на основании пп. 14 п. 1 ст. 58 Федерального закона от ФЗ, ст. 33 Федерального закона от ФЗ В 2013 году: 20% в ПФР

22 Пониженные страховые взносы не распространяются сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля; услуги общественного питания ПФР – 22%, ФФОМС – 5,1% сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля; услуги общественного питания ПФР – 22%, ФФОМС – 5,1%