« Унификация правил и стандартов бухгалтерского учета кредитной кооперации, как необходимое условие корректного использования экономических нормативов. - презентация

1 « Унификация правил и стандартов бухгалтерского учета кредитной кооперации, как необходимое условие корректного использования экономических нормативов » Фаттахова Л.М. - Главный бухгалтер Ассоциации кредитных союзов Алтая (АКСА); Нючева С.В. – Генеральный директор аудиторской компании ООО «Аренс-Консалт»

2 Проблемы унификации правил бухгалтерского учета в КПК Несоответствие имеющейся нормативной базы специфике деятельности КПК; Несоответствие имеющейся нормативной базы специфике деятельности КПК; Отсутствие методических указаний (рекомендаций) по ведению бухгалтерского учета и отчетности в КПК. Отсутствие методических указаний (рекомендаций) по ведению бухгалтерского учета и отчетности в КПК.

3 Президент, Правительство (ГК, ФЗ "О бухгалтерском учете, указы президента, постановления Правительства, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, др.) Первый уровень Минфин РФ, ЦБ РФ (ПБУ или система национальных стандартов) Второй уровень Минфин и другие органы исполнительной власти (инструкции, методические рекомендации, указания, план счетов и др.) Третий уровень Управленческий персонал организации (приказы, инструкции, положения, разработанные в организации, а также Учетная политика) Четвертый уровень Уровни документов, регулирующих бухгалтерский учет

4 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (Приказ МФ РФ 94 Н от г.) Рабочий план счетов КПК

5 Унификация учета в КПК Рабочий план счетов Типовые проводки Программное обеспечение Бухгалтерский учет Налоговый учет Управленческий учет

6 Отчетность КПК Данные бухгалтерского учета Бухгалтерская отчетность Отчетность в СРО (Минфин РФ) Управленческая отчетность

7 Рабочий план счетов КПК. Учет основных средств. Объекты основных средств отражаются на счете 01 «Основные средства». Объекты основных средств КПК не подлежат амортизации. По ним ежемесячно на забалансовом счете 010 линейным методом производится начисление износа. В случае приобретения основных средств за счет средств целевого финансирования КПК необходимо отразить в учете источник их приобретения (Дт 86 Кт 83).

8 Рабочий план счетов КПК. Учет затрат. Варианты учета затрат: Счет 20 «Основное производство» Счет 20 «Основное производство» Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 86 «Целевое финансирование»

9 Рабочий план счетов КПК. Учет затрат. Счет 26 «Общехозяйственные расходы»: расходы по уставной (некоммерческой) расходы по уставной (некоммерческой) деятельности КПК; деятельности КПК; расходы, связанные с прочей расходы, связанные с прочей деятельностью КПК, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ. деятельностью КПК, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ. Счет 26 «Общехозяйственные расходы» ежемесячно закрывается.

10 Рабочий план счетов КПК. Учет затрат. Расходы по уставной (некоммерческой) деятельности КПК: Расходы по уставной (некоммерческой) деятельности КПК: Дт 86 Кт 26 Расходы, связанные с прочей деятельностью КПК, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ: Расходы, связанные с прочей деятельностью КПК, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ: Дт 91.2 Кт 26 пропорционально полученному объему доходов (кредит счетов 90.1, 91.1, 86)

11 Рабочий план счетов КПК. Учет финансовых вложений. Счет 58 "Финансовые вложения" : o Счет 58.1 «Паи и акции»: размещение, наличие и движение паевых взносов в кредитный кооператив второго уровня. o Счет 58.2 «Долговые ценные бумаги»: наличие и движение инвестиций КПК в государственные и муниципальные долговые ценные бумаги. o Счет 58.3 «Предоставленные займы»: движение предоставленных КПК займов кредитным кооперативам второго уровня

12 Рабочий план счетов КПК. Учет расчетов с пайщиками Варианты учета расчетов с пайщиками: Счет 58 «Финансовые вложения»; Счет 58 «Финансовые вложения»; Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

13 Рабочий план счетов КПК. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Привлечение средств на основании: 1) договоров займа, заключаемых с юридическими лицами, если учредительными документами указанных юридических лиц предусмотрено финансирование КПК; 2) договоров, заключенных с кредитными организациями.

14 Рабочий план счетов КПК. Учет резервного фонда. Счет 82 «Резервный капитал» Предназначен для покрытия убытков и непредвиденных расходов. Покрытие убытков за счет резервного фонда осуществляется только в течение финансового года. Убытки кредитного кооператива, образовавшиеся по итогам финансового года, покрываются за счет дополнительных взносов членов кредитного кооператива

15 Рабочий план счетов КПК. Учет резервного фонда. Депозиты банка (сч. 55 «Специальные счета») Государственные и муниципальные ценные бумаги (сч. 58 «Финансовые вложения») Размещение резервного фонда Расчетный счет КПК (сч. 51), Касса КПК (сч.50) Кооператив второго уровня (сч. 58 «Финансовые вложения»)

16 Рабочий план счетов КПК. Учет финансовых результатов. Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций КПК и оценки статей бухгалтерского баланса.

17 Рабочий план счетов КПК. Учет финансовых результатов. Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Убыток Прибыль Дополнительные взносы Может быть направлена: Резервный фонд Фонд обеспечения деятельности Страховой фонд Начисления на паевые взносы

18 Рабочий план счетов КПК. Учет целевого финансирования. Счет 86 «Целевое финансирование» Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.

19 Рабочий план счетов КПК. Учет целевого финансирования. Паевой фонд Целевое финансиров ание Счет 86 «Целевое финансирование» Страховой фонд Фонд обеспечения деятельности Прочие фонды

20 Рабочий план счетов КПК. Учет паевых взносов и формирование паевого фонда. Паевые взносы являются основой формирования имущества кредитного кооператива. Паевые взносы являются основой формирования имущества кредитного кооператива. Паевой фонд - фонд, формируемый из паенакоплений (паев) членов кредитного кооператива (пайщиков), используемый кредитным кооперативом для осуществления деятельности, предусмотренной Федеральным законом «О кредитной кооперации» и уставом кредитного кооператива. Паевой фонд - фонд, формируемый из паенакоплений (паев) членов кредитного кооператива (пайщиков), используемый кредитным кооперативом для осуществления деятельности, предусмотренной Федеральным законом «О кредитной кооперации» и уставом кредитного кооператива.

21 Рабочий план счетов КПК. Учет паевых взносов и формирование паевого фонда. Паевой фонд Обязательный паевой взнос - паевой взнос, предусмотренный уставом КПК и вносимый пайщиком в кредитный кооператив в обязательном порядке. Добровольный паевой взнос - паевой взнос, добровольно вносимый пайщиком в КПК помимо обязательного паевого взноса в случае, если возможность и порядок его внесения предусмотрены уставом кооператива. Начисления на паевые взносы - средства, начисляемые за счет доходов КПК по итогам финансового года, распределяемые или присоединяемые к паю члена КПК в порядке, определенном уставом (положениями) кредитного кооператива.

22 Рабочий план счетов КПК. Учет паевых взносов и формирование паевого фонда. Варианты учета Паевого фонда: Счет 80 «Паевой фонд» Счет 80 «Паевой фонд» Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 86 «Целевое финансирование» субсчет «Паевой фонд» субсчет «Паевой фонд»

23 Рабочий план счетов КПК. Учет паевых взносов и формирование паевого фонда. Счет 86 «Целевое финансирование» субсчет «Паевой фонд» Паевые взносы являются одним из источников формирования имущества КПК. Средства, поступившие на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной некоммерческой деятельности, учитываются на счете 86 "Целевое финансирование".

24 Рабочий план счетов КПК. Учет доходов и расходов в виде процентов по выданным займам и привлеченным сбережениям Варианты учета доходов и расходов в виде процентов по выданным займам и привлеченным сбережениям: Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

25 Рабочий план счетов КПК. Учет доходов и расходов в виде процентов по выданным займам и привлеченным сбережениям Счет 91 «Прочие доходы и расходы»: Счет 91.1 «Прочие доходы» - учитываются проценты полученные по займам выданным; Счет 91.1 «Прочие доходы» - учитываются проценты полученные по займам выданным; Счет 91.2 «Прочие расходы» - учитываются проценты уплаченные по привлеченным сбережениям. Счет 91.2 «Прочие расходы» - учитываются проценты уплаченные по привлеченным сбережениям.

26 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!