Лекция 5 План счетов. Расчеты Счета данного раздела ведут учет обмена средств между различными финансовыми сторонами: а) покупателями и продавцами; б) - презентация

1 Лекция 5 План счетов

2 Расчеты Счета данного раздела ведут учет обмена средств между различными финансовыми сторонами: а) покупателями и продавцами; б) поставщиками и производителями; в) бюджетными и внебюджетными организациями. Счета раздела предназначены для учета всех видов расчетов с физическими и юридическими лицами. Расчеты иностранной валютой учитываются в рублях после пересчета их по текущему курсу. Кроме того, эти расчеты отражаются и в валюте расчетов

3 Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Поставщики – организация, у которых наша организация что-то приобретает. Подрядчики - организация, которая что-то делает для нас. На счете 60 ведется учет расчетов: 1. За полученные товарно-материальные ценности (ТМЦ), выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы, которых акцептованы и подлежат оплате через банк. Акцепт – согласие об оплате после проверки поставленных ТМЦ, выполненных работ или услуг 2. Расчеты за ТМЦ, на которые расчетные документы еще не поступили (неотфактуренные поставки).

4 Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Рублевый Все операции производятся на счете 60 не зависимо от оплаты предъявленного счета. Счет пассивный, следовательно, поступления ТМЦ отражается по кредиту. 10/60.1 поступили материалы 10/60.1 поступили материалы 08/60.1 поступили ОС 08/60.1 поступили ОС 20, 23, 25, 26/60 принята к учету услуга или работа После оплаты за поставленные ТМЦ или выполненные работы или услуги: 60.1/51

5 Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Счет Расчеты по авансам выданным, счет активный. Выдача аванса по дебету. 60.2/51 Задача: Предприятие в начало года в качестве предоплаты выплатило за последние получаемые автоуслуги аванс СимбирскАвтотраспорту рублей 60.2/ / апреля получены автоуслуги на рублей 20/ / Поскольку имела место предоплата, часть предоплаты списываем: 60.1/ /

6 Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками Счет Пассивный. Иногда оплата за поставленную продукцию или выполненную (то есть не через 50 счет) и даже не по безналичному расчету (т.е. 51 счету), а с помощью векселя. Вексель – это составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю). Задача: поступил материал от поставщика на 1000 р. Оплата произведена 10% векселем, по истечении срока вексель погашен. 10/ р. 10/ р. 60.1/ р. 60.1/ р. погашение 60.3/ р. векселя 91/ р. Аналитический учет должен обеспечить возможность получения необходимых данных по: 1. каждому поставщику. 2. каждому договору, заключенному с поставщиками и подрядчиками

7 Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками Счет Ведет учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию. Счет активный, поэтому выручка за отгруженную продукцию накапливается по дебету счета с помощью проводок. 62.1/90.1 учет выручки по проданным товарам 62.1/91.1 учет выручки по проданным ОС и прочим активам По кредиту данного счета отражается сумма поступивших платежей 50, 51/ 62.1

8 Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками Счет Пассивный (по авансам полученным) получение аванса или предоплаты по кредиту. 50, 51/62.2 Задача: Пусть организация получила аванс 1000 р. в счет последующей отгрузки продукции. Впоследствии была продана продукция на сумму 600 р. Составить проводки: 51/ / продали 62.2/

9 Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками Счет Векселя полученные Используются по случаю, если оплата за продукцию осуществляется не деньгами, а векселями. Задача: Проданы ТМЦ на 1000 рублей 62.1/ Оплата произведена 10% векселем. 62.3/ после погашения векселя 51/ /91 100

10 Счет 63. Резервы по сомнительным долгам Счет пассивный. На сумму создаваемых резервов формируется запись 91/63. При списании невостребованных долгов ранее признанных организацией сомнительными (например, дебетовое сальдо по организации на счете 76) делается следующая запись 63/ счета учета расчетов с дебиторами Задача: Пусть в начале года сформирован резерв по сомнительным долгам на сумму рублей, предположим, на 76 счете по некоторому контрагенту 5 лет «висит» дебетовое сальдо на р. В этом случае имеем следующую проводку для списания остатка. 91/ / В конце года осуществляется присоединение неиспользованных сумм резервов с помощью следующей проводки: 63/

11 Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Краткосрочным кредитом и займом считается денежные средства на срок не больше одного года. На счете открываются следующие субсчета: Краткосрочные кредиты % по краткосрочным кредитам Краткосрочные займы % по кредитным займам Краткосрочные займы по облигациям Расчеты с банками по учету (по дисконту) краткосрочных долговых обязательств.

12 Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Если предприятие берет кредиты и займы в валюте, открываются дополнительные субсчета. а) Первая группа: и получение кредита из банка отражаются следующими проводками: а) Первая группа: и получение кредита из банка отражаются следующими проводками: счета учета денежных средств/ 66.1 сумма кредита 60/66.1 кредит в счет оплаты поставщикам 91/66.2 на сумму, причитающуюся к оплате, % После возврата кредита формируются проводки 66.1/ счета учета денежных средств 66.2/ счета учета денежных средств % б) Организации могут получать денежные средства от других юридических лиц по договору займа денежных средств. В этом случае, движение таких денежных средств аналогично движению краткосрочных кредитов

13 Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в) Организации могут получать краткосрочные займы путем выпуска и продажи акций и облигаций предприятия. Такие займы учитываются на счете Варианты: 1. Если облигации размещаются по цене, превышающей номинальную стоимость, то: 51/66.5 номинальная стоимость 51/98 разница меду продажной и номинальной стоимостью доходы будущих периодов доходы будущих периодов затем со счета 98 сумма равномерно списывается в течение срока обращения облигации на счет /91 (т.е. минуя счет 66.5). 98/91 (т.е. минуя счет 66.5). 2. Если цена продажи оказались меньше номинальной стоимости, то: 51/66.5 стоимость размещения (продажная цена) но в дальнейшем равномерно производим доначисление стоимости ценной бумаги до номинала 91/66.5 разница

14 Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам г) Вексель - долговое обязательство, дающее его владельцу бесспорное право в течение срока обязательство требовать с должника уплаты обозначенной на векселе суммы. Дисконт – учетный процент векселя, когда его передают в банк. После выдачи вексель может оставаться у векселедержателя до наступления срока уплаты, либо используется для получения кредита в банке. То есть, векселедержатель может получить в банке кредит под дисконт векселя. Выдаваемая банком ссуда, в этом случае, будет равна номинальной стоимости векселя за вычетом учетного % (дисконта), удерживаемого банком за предоставление кредита. При дисконтировании вексель передается в банк. Сумма векселя остается на счете 62.3.

15 Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Задача: Организация реализовала продукцию на рублей, из которой подлежит оплате покупателем безналичным перечислением (через расчетный счет), а на оставшийся долг р. получен 10% вексель. 62.1/ реализация (учтена выручка) 51/ оплата прошла по безналичному расчету 62.3/ поступил вексель Далее возможны следующие варианты: 1. Вексель погашен поступлением на р/с ожидаемой суммы. 51/ / Предприятию понадобились деньги до срока погашения векселя, то есть банк дает кредит под вексель с дисконтом (равен 15% - учетная ставка) 51/66.1 номинальная стоимость векселя – дисконт = – = /

16 Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Далее операция учета или дисконта векселя закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате векселя: 66.1/ / / И, наконец, по окончании срока погашения векселя, так и не оплаченного должником, организация вынуждена вернуть деньги и забрать вексель. 66.1/ / В этом случае задолженность покупателя просроченным векселем учитывается на счете Счет 67 идентичен счету 66 (долгосрочный кредит больше одного года)