Тема 5. Учет кредитных операций Законодательная и нормативная базы, определяющие бухгалтерский учет кредитных операций в банках.Законодательная и нормативная. - презентация

1

2 Тема 5. Учет кредитных операций

3 Законодательная и нормативная базы, определяющие бухгалтерский учет кредитных операций в банках.Законодательная и нормативная базы, определяющие бухгалтерский учет кредитных операций в банках. Учет операций по предоставлению (размещению) денежных средств и их возврату в срок.Учет операций по предоставлению (размещению) денежных средств и их возврату в срок. Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и ее списание с баланса.Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и ее списание с баланса. Учет операций по формированию и использованию РВПС.Учет операций по формированию и использованию РВПС. Учет списанной с баланса банка задолженности по выданным кредитам.Учет списанной с баланса банка задолженности по выданным кредитам. ПЛАН

4 1.

5 В соответствии с действующим гражданским законодательством (ст. 819 ГК РФ) «по кредитному договору, заключаемому в письменном виде, банк ил иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязан возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.

6 Банковское кредитование Кредитование - одна из доходных статей банковской деятельности, за счет которой формируется прибыль кредитной организации.Кредитование - одна из доходных статей банковской деятельности, за счет которой формируется прибыль кредитной организации. Предоставление денежных и прочих средств клиентам в размере и на условиях, предусмотренных договором, является одним из основных направлений деятельности кредитной организации.Предоставление денежных и прочих средств клиентам в размере и на условиях, предусмотренных договором, является одним из основных направлений деятельности кредитной организации. Продукты (по клиентам)Продукты (по клиентам) Физическим лицам Физическим лицам Юридическим лицам Юридическим лицам Кредитным организациям

7 Законы Федеральный закон от ФЗ Федеральный закон от ФЗ О кредитных историях Федеральный закон от ФЗ Федеральный закон от ФЗ Об ипотеке (залоге недвижимости)

8 ПИСЬМО Письмо Банка России от ТПисьмо Банка России от ТПо вопросу осуществления потребительского кредитованияПисьмо Банка России от ТО рекомендациях по организации взаимодействия территориальных учреждений Банка России и кредитных организаций (филиалов) с автоматизированной системой "Центральный каталог кредитных историй"Письмо Банка России от ТОб определении эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицамПисьмо Банка России (Методические рекомендации) от ТМетодические рекомендации по проверке ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности Письмо Банка России от ТПисьмо Банка России от ТПисьмо Банка России (Методические рекомендации) от Т Письмо Банка России от ТПисьмо Банка России от ТПисьмо Банка России от ТПисьмо Банка России (Методические рекомендации) от Т

9 ПОДЛОЖЕНИЕ Положение Банка России от ППоложение Банка России от П О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности Положение Банка России от П Положение Банка России от ППоложение Банка России от П О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) Положение Банка России от П

10 Предоставление (размещение) денежных средств клиентам банка юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет / субсчет клиента - заемщика, открытый на основании договора банковского счета (далее по тексту настоящего Положения - банковский счет клиента - заемщика),в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет / субсчет клиента - заемщика, открытый на основании договора банковского счета (далее по тексту настоящего Положения - банковский счет клиента - заемщика),в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы; физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика физического лица, под которым в целях настоящего Положения понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка;физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика физического лица, под которым в целях настоящего Положения понимается также счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке либо наличными денежными средствами через кассу банка;

11 2.

12 Учет ведется по счетам … …

13 Дебет суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процен тов в корреспонден ции со с четом по учету требований по получению процентов;суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процен тов в корреспонден ции со с четом по учету требований по получению процентов;

14 Кредит суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

15 Кредиты, предоставленные юридическим лицам Содержание операцииКонтировкаКомментарийДебетКредит Предоставление кредита - зачислением на счет, открытый в другом банке Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности Положение ЦБ РФ от П, п Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам Положение ЦБ РФ от П, п зачислением на счет, открытый в данном банке Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности Положение ЦБ РФ от П, п Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентамСодержание операцииКонтировкаКомментарийДебетКредит Предоставление кредита - зачислением на счет, открытый в другом банке Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности Положение ЦБ РФ от П, п Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам Положение ЦБ РФ от П, п зачислением на счет, открытый в данном банке Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности Положение ЦБ РФ от П, п Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п

16 Внебалансовый учет обеспечения Внебалансовый учет обеспеченияВнебалансовый учет обеспечения В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91313, Положение ЦБ РФ от П, п.9.22В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91313, Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п.9.22

17 3.

18 Пролонгация кредитаПролонгация кредита О с т а т о к с с у д н о й з а д о л ж е н н о с т и п е р е н о с и т с я н а с ч е т с н о в ы м с р о к о м п о г а ш е н и я, п р и э т о м у ч и т ы в а ю т с я к а л е н д а р н ы е д н и. П о л о ж е н и е Ц Б Р Ф о т П, п П о л о ж е н и е Ц Б Р Ф о т П, п Пролонгация кредита Остаток ссудной задолженности переносится на счет с новым сроком погашения, при этом учитываются календарные дни. Положение ЦБ РФ от П, п.4.53 Положение ЦБ РФ от П, п.4.53 Положение ЦБ РФ от П, п.4.53

19 списание Признание кредита безнадежным и подлежащим списанию с баланса банкаПризнание кредита безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка За счет резервов на возможные потери. Положение ЦБ РФ от П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от П, п за счет резервов на возможные потери на сумму неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от П, п.4.55, п.4.70 Положение ЦБ РФ от П45812За счет резервов на возможные потери. Положение ЦБ РФ от П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от П, п за счет резервов на возможные потери на сумму неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от П, п.4.55, п.4.70 Положение ЦБ РФ от П45812 Положение ЦБ РФ от П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п.4.55п.4.70 Положение ЦБ РФ от П45812 Положение ЦБ РФ от П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п.4.55п.4.70 Положение ЦБ РФ от П

20 4.

21 РВПС Отражение расходов на сумму созданного резерва на возможные потери, символ Положение ЦБ РФ от П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" на сумму созданного резерва на возможные потери, символ Положение ЦБ РФ от П, п.1.15, приложение 4, "Другие операционные расходы" Положение ЦБ РФ от П, п.1.15приложение Положение ЦБ РФ от П, п.1.15приложение 4

22 5.

23 Признание кредита безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка За счет резервов на возможные потери. Положение ЦБ РФ от П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от П, п за счет резервов на возможные потери на сумму неполученных процентов по ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, а также в отношении ссуд, активов (требований) III категории качества, если кредитная организация определила отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип в учетной политике. Положение ЦБ РФ от П, п.4.55, п.4.70 Положение ЦБ РФ от П, п.3.11, п.6.7, п.7.4 Положение ЦБ РФ от П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п.4.55п.4.70 Положение ЦБ РФ от П,п.3.11п.6.7п.7.4 Положение ЦБ РФ от П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п.4.55п.4.70 Положение ЦБ РФ от П,п.3.11п.6.7п.7.4

24 Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников на сумму задолженности, символ Положение ЦБ РФ от П, приложение 4, "Прочие доходы"Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников (юридических лиц-нерезидентов) на сумму задолженности, символ Положение ЦБ РФ от П, приложение 4, "Прочие доходы"Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников (юридических лиц-нерезидентов) Положение ЦБ РФ от П, приложение Положение ЦБ РФ от П, приложение на сумму задолженности, символ Положение ЦБ РФ от П, приложение 4, "Прочие доходы" на сумму задолженности, символ Положение ЦБ РФ от П, приложение 4, "Прочие доходы" Положение ЦБ РФ от П, приложение Положение ЦБ РФ от П, приложение одновременно закрываются внебалансовые счета Положение ЦБ РФ от П, п Отражение доходов при получении штрафа за несвоевременный возврат кредита одновременно закрываются внебалансовые счета Положение ЦБ РФ от П, п Отражение доходов при получении штрафа за несвоевременный возврат кредита Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п на сумму полученного штрафа, символ Положение ЦБ РФ от П, приложение 4, "Прочие доходы" В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из корреспондентских счетов 30102, 30104, 30109, 30110, 30111, Списание с внебалансового учета просроченной задолженности по выданному кредиту и процентам на сумму полученного штрафа, символ Положение ЦБ РФ от П, приложение 4, "Прочие доходы" В зависимости от способа расчетов сумма проводится по дебету одного из корреспондентских счетов 30102, 30104, 30109, 30110, 30111, Списание с внебалансового учета просроченной задолженности по выданному кредиту и процентам Положение ЦБ РФ от П, приложение Положение ЦБ РФ от П, приложение В случае не поступления средств в течение пяти лет на сумму основного долга на сумму процентов Положение ЦБ РФ от П, п.9.28 В случае не поступления средств в течение пяти лет на сумму основного долга на сумму процентов Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п.9.28