Москва, 08.04.2010 1. Необходимость реформирования налоговой системы (2004 год) Отсутствие взаимосвязи с реальной экономикой Отсутствие взаимосвязи с. - презентация

1 Москва,

2 Необходимость реформирования налоговой системы (2004 год) Отсутствие взаимосвязи с реальной экономикой Отсутствие взаимосвязи с реальной экономикой Отсутствие прозрачности при установлении налоговых ставок Отсутствие прозрачности при установлении налоговых ставок Несправедливое распределение налогового бремени Несправедливое распределение налогового бремени 2

3 3

4 Земельный кодекс РФ. Плата за землю и оценка земли Статья 65. Платность использования земли Статья 65. Платность использования земли 2.Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 5. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности. 4

5 1.Рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. 1.Рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. 2.Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Правительством Российской Федерации. 3.В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости. Статья 66. Статья 66. Оценка земли 5

6 Налоговый кодекс Российской Федерации 1.Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 2.Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не Облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Статья 387. Общие положения 6

7 Статья 390. Налоговая база 1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации 7

8 Статья 391. Порядок определения налоговой базы 1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом 3. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговый кодекс Российской Федерации 8

9 Статья 394. Налоговая ставка 1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса… или предоставленных для жилищного строительства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса… или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Налоговый кодекс Российской Федерации 9

10 Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу 12. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 13. Сведения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации 10

11 Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу 14. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, не позднее 1 марта этого года. ПП РФ от 7 февраля 2008 г. N 52 Территориальные органы Росреестра бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости". Налоговый кодекс Российской Федерации 11

12 ПП РФ Государственному комитету Российской Федерации по земельной политике провести в годах государственную кадастровую оценку всех категорий земель на территории Российской Федерации для целей налогообложения и иных целей, установленных законом. 2. Рекомендовать органам государственной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по земельной политике принимать нормативные правовые акты, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, а также утвердить ее результаты. 3.Установить, что финансирование работ по государственной кадастровой оценке земель осуществляется за счет средств от взимания земельного налога и арендной платы за землю, зачисляемых в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. 12

13 ПП РФ Настоящие Правила определяют порядок проведения государственной кадастровой оценки земель всех категорий на территории Российской Федерации для целей налогообложения и иных целей, установленных законом. Организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и его территориальными органами (в настоящее время – Росреестр). Для проведения указанных работ привлекаются оценщики или юридические лица, имеющие право на заключение договора об оценке, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». 1. Настоящие Правила определяют порядок проведения государственной кадастровой оценки земель всех категорий на территории Российской Федерации для целей налогообложения и иных целей, установленных законом. Организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и его территориальными органами (в настоящее время – Росреестр). Для проведения указанных работ привлекаются оценщики или юридические лица, имеющие право на заключение договора об оценке, в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». 13

14 ПП РФ организационные основы 2. Государственная кадастровая оценка земель проводится для определения кадастровой стоимости земельных участков различного целевого назначения. 3. Государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет и не чаще одного раза в 3 года (пункт в редакции, введенной в действие с 26 апреля 2006 года постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2006 года N Государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования. 14

15 ПП РФ методические основы 5. Государственная кадастровая оценка земель городских и сельских поселений, садоводческих, огороднических и дачных объединений осуществляется на основании статистического анализа рыночных цен и иной информации об объектах недвижимости, а также иных методов массовой оценки недвижимости. 6. Государственная кадастровая оценка сельскохозяйственных угодий вне черты городских и сельских поселений и земель лесного фонда осуществляется на основе капитализации расчетного рентного дохода. 7. Государственная кадастровая оценка иных категорий земель вне черты городских и сельских поселений осуществляется на основе капитализации расчетного рентного дохода или исходя из затрат, необходимых для воспроизводства и(или) сохранения и поддержания ценности их природного 15

16 ПП РФ административные основы 9. Государственная кадастровая оценка земель проводится с учетом данных земельного, градостроительного, лесного, водного и других кадастров. Результаты государственной кадастровой оценки земель вносятся в государственный кадастр недвижимости. 10. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Росреестра утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель. 16

17 Начиная с 2004 года во всех ежегодных бюджетных посланиях Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации ставится задача коренного изменения системы имущественного налогообложения с целью создания серьезного источника доходов региональных и местных бюджетов за счет эффективного использования имущества. Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 года р, предусмотрено введение местного налога на недвижимость в жилищной сфере к 2012 году. Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в годах» от 25 мая 2009 г. на период 2009–2011 годов проставлены задачи скорейшего создания условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости; увеличения доходов от использования недвижимости, в том числе на основе их объективной оценки. 17

18 Разработана и принята Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении в 2004 году глава Налогового кодекса Российской Федерации «Местный налог на недвижимость Разработан и принят Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении 6 мая 2009 года проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» Разработан и утвержден приказом Минэкономразвития России от Федеральный стандарт оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО 2)» Разработаны и утверждены приказом Минэкономразвития России от Минэкономразвития России Методических рекомендаций по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого фонда для целей налогообложения, Методических рекомендаций по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения (далее - Методические рекомендации) В период с августа 2007 года по сентябрь 2009 года реализуется проект Международного банка реконструкции и развития «Разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости в Российской Федерации» Проводятся работы по инвентаризации сведений об объектах капитального строительства в регионах России 18

19 Проект федерального закона « О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации » Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на недвижимость» 19

20 Объект налогообложения налогом на недвижимость 1) здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения 2) земельные участки, занятые и незанятые зданиями, строениями, сооружениями Не признаются объектом налогообложения: 1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко- культурными заповедниками, объектами археологического наследия 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда 20

21 Налогоплательщики налога на недвижимость физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, жилыми и нежилыми помещениями на праве собственности физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, жилыми и нежилыми помещениями на праве собственности физические лица, обладающие земельными участками, занятыми и незанятыми зданиями, строениями, сооружениями, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения физические лица, обладающие земельными участками, занятыми и незанятыми зданиями, строениями, сооружениями, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения 21

22 Налоговая база налога на недвижимость кадастровая стоимость недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения кадастровая стоимость определяется: по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности 22

23 Налоговые вычеты по налогу на недвижимость Налоговые вычеты СтандартныйСоциальный Налоговые вычеты применяются в отношении жилых помещений, в которых налогоплательщики зарегистрированы по месту жительства 23

24 Стандартный налоговый вычет по налогу на недвижимость в размере средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости нормы предоставления площади жилого помещения по договору социального найма в размере средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости нормы предоставления площади жилого помещения по договору социального найма в размере средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилых помещений следующим категориям налогоплательщиков: в размере средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилых помещений следующим категориям налогоплательщиков: 1) Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы; 2) инвалидам I и II группы инвалидности; 3) инвалидам с детства; 4) ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий; 5) лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" от 15 мая 1991 года N , в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 6) лицам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 8) членам семей военнослужащих, потерявших кормильца; 9) родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 10) гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; 11) пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. 24

25 Социальный налоговый вычет по налогу на недвижимость предоставляется налогоплательщику на каждое лицо, совместно проживающее с ним в жилом помещении и не являющееся налогоплательщиком в отношении данного жилого помещения в размерах: средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади жилых помещений на каждое лицо средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости средней в муниципальном образовании кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилых помещений на каждое лицо, отнесенное к категориям налогоплательщиков, имеющим право на аналогичный стандартный налоговый вычет 25

26 Налоговая ставка по налогу на недвижимость 1 % от налоговой базы в отношении зданий, строений, сооружений, жилых и нежилых помещений; 0,3 % от налоговой базы в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 % от налоговой базы в отношении прочих земельных участков. 26

27 Проект федерального закона « О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации » Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2013 года 27