Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Второй мастер-класс курса дистанционных лекций 2013 года Автор мастер-класса: Медведева Марина. - презентация

1 Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Второй мастер-класс курса дистанционных лекций 2013 года Автор мастер-класса: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор (аттестат Минфина РФ), консультант ряда крупных аудиторских компаний и ВУЗов Мастер-класс дополнен материалами из электронного журнала «Российский налоговый курьер» 28 февраля 2013 года, Москва

2 Ст.54 НК РФ п.1 абз.3 Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Определены 2 случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во- первых, в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) и, во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант E.RNK.RU: Где почитать Что почитать Статьи: Нюансы исчисления налогов, если совершенная сделка признана недействительной V Налоговый форум: изменения по налогу на прибыль и практика применения главы 25 НК РФ «Российский налоговый курьер», 9, май, и 13-14, август 2012

3 ПБУ 22 и ст.54 НК РФ Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Пример 1 1.Если ошибка обнаружена до представления годового отчета. Д 62 К 90 + (-) или Д 20 К 70 + (-). Исправляем дополнительными или сторнировочными записями в году обнаружения. 2.Если несущественная ошибка выявлена после представления годовой отчетности: Д 91/2 К 02 Д 62 К 91/1 уточненка приб. Д 91/2 НУ Д 99 К 68 доплата н-га, пени Д 68 К 99 ПНА Уровень существенности ошибки 10% (ст КоАП) – Учетная политика! Где почитать «Российский налоговый курьер», 18, сентябрь, и 1-2, январь 2011 Что почитать Статьи: Горячая линия: сложные проблемы бухгалтерского учета и отчетности в 2011 году ПБУ 22/2010: новые правила исправления ошибок в бухгалтерском учете E.RNK.RU:

4 ПБУ 22 и ст.54 НК РФ Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Малых предприятий следующие правила не касаются: 3.Если существенная ошибка выявлена между представлением и утверждением годового отчета, представляют уточненные формы бух.отчетности. 4.Если существенная ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности: Д 84 К 02 Д 62 К 84 уточненка Д 91/2 НУ Д 99 К 68 доплата налога Д 68 К 99 ПНА и пени (стр.2460 ф.2) Где почитать «Российский налоговый курьер», 11, июнь 2011, и 10, май 2012 Что почитать Статьи: Документы от исполнителя работ (услуг) получены с опозданием: налоговые последствия и бухучет Краткая инструкция по операциям, которые компании могут отражать на счете E.RNK.RU:

5 Годовая отчетность малых предприятий E.RNK.RU: Где почитать Что почитать Статьи: Утверждены упрощенные формы бухгалтерской отчетности для малого бизнеса Обзор новшеств в Законе о бухгалтерском учете, который вступил в силу с 1 января 2013 года «Российский налоговый курьер», 21, ноябрь 2011 и, 1-2, январь 2013 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Федеральный закон 209-ФЗ от (100 человек, 400 млн.руб. и т.д.) Приказ МФ 113н от : упрощенные формы баланса и отчета о прибылях и убытках.

6 ПП ВАС от /10 E.RNK.RU: Где почитать Что почитать Статьи: Учет дохода от реализации недвижимости до 1 января 2013 года и после различен В какой момент признавать доход от продажи недвижимости с учетом новой позиции Президиума ВАС РФ «Российский налоговый курьер», 10, май, 2012 и 3, февраль, 2013 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Доходы от продажи недвижимости возникают у продавца на дату госрегистрации прав в Росреестре

7 Продажа недвижимости Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Продавец Август. Акт ОС-1. Д 45 К 01 Д 02 К 01 Сентябрь. Подача документов Октябрь. ГР прав Д 62 К 91/1 Д 91/2 К 68 счет-фактура Д 91/2 К 45 Д 91/9 К 99 (в НУ то же) Покупатель Д 08 К 60 (Пр.МФ 186н) Д 01 К 08 на госрегистрацию. Д 01 НУ Д 20 К 02 БУ Д 99 К 68 ПНО Д 20 К 02 (В б/у и в н/у) Д 19 К 60 Д 68 К 19

8 Решение ВАС РФ от /11 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Пример 3 Неотделимые невозмещаемые улучшения арендованного имущества Арендодатель Д 08 К 91/ руб. Д 01 К руб. Д 20 К 02 т.в БУ. Ст.251 пп. 32 Арендатор Д 08 К руб. Д 19 К руб. Д 01 К руб. Д 68 К руб. Срок аренды 11 мес., срок улучшений 33 мес. Д 20 К 02 ( / 3 = ) Д 91/2 К руб. Д 91/2 К 68 НДС с рыночной стоимости Пролонгация на неограниченный срок. ИП ВАС 59 от г.

9 Возмещаемый и не возмещаемый ремонт Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Не возмещаемый у арендатора (ст.260 НК): Д 20 К 60, Д 68 К 19. Возмещаемый ремонт: Д 76 К 51, Д 51 К 76. Если сумма одна и та же, могут попросить обложить НДС сумму возмещения (письма МФ от /299, 300). Лучше заключить агентский договор, предусмотреть возмещение и обложить его налогами: Д 76 К , Д 51 К , Д 76 К Письмо МФ от г /8-149, ФНС от г. ЕД несмотря на отмену ст.40 НК и принятие закона 227-ФЗ от г., контроль за применением цен остается со ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от г. 53: получение не обоснованной налоговой выгоды. Где почитать «Российский налоговый курьер», 7, апрель 2012, и 18, сентябрь 2012 Что почитать Статьи: От способа возмещения стоимости неотделимых улучшений при аренде зависят налоговые выгоды сторон Неотделимые улучшения предмета аренды: какие налоговые риски возникают E.RNK.RU: Книга «Налог на прибыль организаций. Комментарии к главе 25 НК РФ

10 Восстановление амортизационной премии Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Пример 4 Декабрь 2011 г. Приобрели ОС Д 01 К т.р. Срок 70 мес. Линейный способ. Ам. премия 30% = 1500т.р. Амортизация 3500 т.р./ 70 мес. = 50 т.р. Январь 2012 г. Расходы 1500 т.р т.р. Февраль 2012 г. Расходы 50 т.р. Продажа за 4950 т.р. П = 4950 т.р. – (5000 т.р. – 1500 т.р. – 100 т.р.) = 1550т.р. + восстан. АП 1500 т.р. Письмо МФ г /1/367. Где почитать «Российский налоговый курьер», 13-14, июль 2012, и 18, сентябрь 2012 Что почитать Статьи: Тест на проверку знаний по использованию амортизационной премии Проверка на ошибки: частичная ликвидация основного средства E.RNK.RU: Книга «Налог на прибыль организаций. Комментарии к главе 25 НК РФ

11 Последние новости ВАС Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Определение ВАС ВАС-5306/10. Опасно включать в прямые расходы только сырье и материалы. ПП ВАС при переносе убытка на будущее первичку надо хранить 13 лет. Определение ВАС ВАС-7142/12 пересчет НДС и налога на прибыль возможен, если суд признал сделку недействительной ФНС СА-4-9/8250 Инспекциям предписано учитывать совокупность фактов, свидетельствующих о нереальности сделок. E.RNK.RU: Где почитать Что почитать Статьи: Признание прямых и косвенных расходов в налоговом учете V Налоговый форум: особенности проведения налоговых проверок и обжалования их результатов «Российский налоговый курьер», 1-2, январь, 2011 и 9, май 2012

12 Последние новости по налогу на прибыль Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс: «Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Опр.ВАС ВАС-7941/12 если у поставщика и покупателя один IP-адрес, это признак фиктивности сделки. МФ /1/356 Отпускные распределяют по месяцам МФ /1/274 Чистую воду для сотрудников и кулеры можно списать как мероприятия по охране труда в пределах 0,2% от производственных затрат (МЗСР 181н от г.). E.RNK.RU: Где почитать Что почитать Статьи: В спорах с участием "однодневок" суды стали строже, а компании - изобретательнее в поиске аргументов. Работнику выплачены отпускные: налоговые последствия для работодателя. Как отражать в налоговом учете бытовую технику и другие непроизводственные активы. «Российский налоговый курьер», 13-14, июль, 2011 и 15, август 2012

13 28 февраля 2013 года Через несколько минут лектор ответит на ваши вопросы, поступившие в ходе мастер-класса Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Мастер-класс Медведевой М. В.

14 Как на практике применять новшества, введенные с 2013 года Мастер-класс Бондаренко О. А. 28 февраля 2013 года СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Мастер-класс Медведевой М. В.