Раздел 1. Нефинансовые активы. Счет 101 00 «Основные средства» Кредит 0 106 11 000 Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения Дебет. - презентация

1 Раздел 1. Нефинансовые активы

2 Счет «Основные средства» Кредит Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения Дебет Жилые помещения – недвижимое имущество Принятие к бухгалтерскому учету вновь выстроенных зданий, сооружений, приобретенного недвижимого имущества Дебет Нежилые помещения – недвижимое имущество Дебет Сооружения – недвижимое имущество Дебет Транспортные средства – недвижимое имущество Дебет Прочие основные средства– недвижимое имущество Принятие к учету ОС

3 Принятие к учету объектов ОС (за исключением объектов недвижимого имущества) Дебет – Дебет – Кредит Х1 000 Вложения в НФА Принятие к учету ОС (Искл.: ОС стоимостью до 3000 руб.) поступивших в рамках движения объектов между автономным учреждением и созданными им обособленными структурными подразделениями (филиалами) Дебет – , , Дебет – Кредит Внутриведомственные расчеты по приобретению ОС Дебет –

4 Принятие к учету ОС поступивших при безвозмездном поступлении: Дебет – , , Дебет – Кредит Прочие доходы Кредит Расчеты с учредителями Дебет – при закреплении права оперативного управления: Дебет – , , Дебет – Кредит Прочие доходы Дебет – в иных случаях от резидентов РФ и физических лиц не резидентов РФ :

5 Принятие к учету ОС лизингополучателем: Дебет – Кредит Вложения в ОС – предметы лизинга Принятие к учету ОС, являющегося предметом исполненного договора лизинга (при выкупе) Дебет – , , Кредит Вложения в ОС – предметы лизинга Дебет – Дебет –

6 Выдача в эксплуатацию ОС Дебет «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» Дебет , , , Кредит – – Выдача в эксплуатацию ОС до 3000 руб. (Искл. недвижимое имущество) Забалансовый счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации»

7 Дебет «Доходы от операций с активами» Дебет «Амортизация» Кредит «Основные средства» при недостачах, хищениях, фактах уничтожения ОС, при террористических актах Выбытие ОС Дебет «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» Дебет «Амортизация» Кредит «Основные средства» при уничтожении, разрушении, приведении в негодность вследствие стихийных бедствий Дебет «Доходы от операций с активами» Дебет «Амортизация» Кредит «Основные средства» при принятии решения о списании по иным основаниям, в том числе по причине физического, морального износа

8 Дебет «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» Кредит «Основные средства» передача ОС между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) Передача ОС Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» Дебет «Расчеты с учредителем» Кредит «Основные средства» передача органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления) Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций» Кредит «Основные средства» передача иным правообладателям (Искл.: органы гос. муницип. власти)

9 Дебет «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» Кредит «Амортизация» Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов: Начисление амортизации Дебет – «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Принятие к учету суммы амортизации при получении ОС, НМА: Дебет (320) «Внутриведомственные расчеты» Кредит «Амортизация» в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами): Дебет «Расчеты с учредителем» Кредит «Амортизация» при закреплении за автономным учреждением права оперативного управления (от органов власти, государственных (муниципальных) учреждений): Дебет «Прочие доходы»

10 Дебет «Амортизация» Кредит (320) « Внутриведомственные расчеты» передача ОС и НМА в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) Операции с амортизацией по выбываемым объектам ОС и НМА передача ОС И НМА органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления) Дебет «Амортизация» Кредит «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» Кредит «Расчеты с учредителем» передача ОС по факту их реализации (продажи), по безвозмездной передаче ОС и НМА Дебет «Амортизация» Кредит «Основные средства» Кредит «Нематериальные активы»

11 Операции по принятию к учету материальных запасов Дебет «Материальные запасы» Кредит «Расчеты по приобретению материальных запасов» Поступление МЗ приобретенных (изготовленных, созданных) в рамках государственного (муниципального) контракта на нужды учреждения Кредит «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов» Кредит «Внутренние расчеты по приобретению материальных запасов» принятие МЗ по их фактической стоимости, поступивших в рамках движения объектов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами), в том числе в связи с закреплением права оперативного управления, реорганизации Дебет «Материальные запасы» Кредит «Расчеты с учредителем»

12 Дебет «Материальные запасы» Кредит «Вложения в нефинансовые активы» Оприходование МЗ в сумме их фактической стоимости, сформированной при их приобретении (по нескольким договорам), изготовлении, в том числе хозяйственным способом Оприходование МЗ в сумме их фактической стоимости, сформированной при их приобретении по договору лизинга Дебет «Материальные запасы» Кредит «Вложения в материальные запасы - предметы лизинга» Принятие к учету согласно условиям договора лизинга объектов МЦ, являющихся предметом лизинга Дебет «Материальные запасы» Кредит «Расчеты по приобретению материальных запасов» Принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом Дебет – – «Материальные запасы» Кредит «Доходы от операций с активами»

13 Операции по принятию к учету материальных запасов при безвозмездном получении При закреплении права оперативного управления Дебет – – «Материальные запасы» Кредит «Прочие доходы» В иных случаях от резидентов РФ и физических лиц не резидентов РФ Дебет – – «Материальные запасы» Кредит «Прочие доходы» Кредит «Расчеты с учредителем» Принятие к учету остающихся в распоряжении учреждения МЗ, полученных от ликвидации (разборке, утилизации) ОС Дебет – – «Материальные запасы» Кредит «Доходы от операций с активами» Оприходование неучтенных материальных запасов, выявленных при инвентаризации Дебет – – «Материальные запасы» Кредит «Прочие доходы»

14 Внутреннее перемещение материальных запасов между материально ответственными лицами в учреждении Дебет «Материальные запасы» Кредит «Материальные запасы» Операции по выбытию материальных запасов Выбытие израсходованных МЗ, потерь в объеме норм естественной убыли МЗ, а также пришедших в негодность Дебет «Расходование материальных запасов» Кредит «Материальные запасы» Дебет – «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Передача материальных запасов для изготовления нефинансовых активов Дебет «Вложения в нефинансовые активы» Кредит «Материальные запасы» Дебет «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

15 Реализация готовой продукции, товаров Дебет «Доходы от оказания платных услуг» Кредит «Материальные запасы» Реализация материальных запасов, за исключением готовой продукции, товаров Дебет «Доходы от операций с активами» Кредит «Материальные запасы» Выбытие материальных запасов, пришедших в негодность вследствие физического износа Дебет «Доходы от операций с активами» Кредит «Материальные запасы» Выбытие МЗ, при выявленных недостачах, хищений, уничтожений основных средств при террористических актах Дебет «Доходы от операций с активами» Кредит «Материальные запасы» Передача материальных запасов в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) Дебет «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов» Кредит «Материальные запасы»

16 Передача МЗ органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятии из оперативного управления) Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» Кредит «Материальные запасы» Дебет «Расчеты с учредителем» Безвозмездная передача материальных запасов в порядке иной государственной (муниципальной) организации Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» Кредит «Материальные запасы» Безвозмездная передача материальных запасов в порядке иной организации (за исключением государственной (муниципальной)) Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций» Кредит «Материальные запасы»

17 Особенности учета готовой продукции Счет «Материальные запасы», содержащий аналитический код вида синтетического счета 7 «Готовая продукция» «Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения» «Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения» Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции по плановой (нормативно- плановой) стоимости Дебет «Материальные запасы» Кредит , , «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Учет готовой продукции

18 Принятие к бухгалтерскому учету хозяйственных операций по вложениям в объекты основных средств, нематериальных, непроизведенных активов и материальных запасов При приобретении (изготовлении, строительстве) объектов нефинансовых активов Дебет «Вложения в нефинансовые активы» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит «Расчеты по принятым обязательствам» Принятие к учету сумм вложений в НФА при передаче объектов, в том числе объектов незавершенных строительством, в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) Дебет «Вложения в нефинансовые активы» Кредит «Внутриведомственные расчеты» Принятие к бухгалтерскому учету хоз. операций по законченным объектам НФА, законченным объемам работ по достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию объектов НФА Дебет «Основные средства» Кредит «Вложения в нефинансовые активы» Дебет «Материальные запасы»

19 Передача произведенных вложений в объекты НФА в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) Дебет «Внутриведомственные расчеты» Кредит «Вложения в нефинансовые активы» Передача произведенных вложений в объекты НФА при их передаче государственным и муниципальным организациям Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» Кредит «Вложения в нефинансовые активы» уничтоженных в результате стихийных и иных бедствий, опасного природного явления, катастрофы Дебет «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» Кредит «Вложения в нефинансовые активы» Списание произведенных вложений: уничтоженные в результате террористических актов Дебет «Доходы от операций с активами» Кредит «Вложения в нефинансовые активы»

20 Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг ЗАТРАТЫ УЧРЕЖДЕНИЯ НАКЛАДНЫЕПРЯМЫЕ Изготовление одного (единственного) вида готовой продукции, работ, услуг Себестоимость изготовления единицы продукции, выполнения работы, оказания услуги распределение пропорционально прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, иным прямым затратам, объему выручки от реализации продукции (работ, услуг), иному показателю, характеризующему результаты деятельности учреждения. Общехозяйственные расходы учреждения произведенные за отчетный период (месяц) увеличение расходов текущего финансового года

21 Принятие к бухгалтерскому учету хозяйственных операций по формированию фактической стоимости при изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции, выполняемой работы, оказываемой услуги Дебет – , – , , , , , «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Кредит «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Амортизация» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит «Расчеты по платежам в бюджеты» Кредит «Материальные запасы» Кредит «Основные средства»

22 при изготовлении различных видов готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг накладные расходы отражаются в соответствии с содержанием хозяйственной операции Дебет – , – , , , «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» Кредит «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Амортизация» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит «Расчеты по платежам в бюджеты» Кредит «Материальные запасы» Кредит «Основные средства»

23 при изготовлении различных видов готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг накладные расходы с приложением расчета их распределения переносятся на себестоимость Дебет , , , , «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» Кредит – , – , , , «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» Принятие к бухгалтерскому учету общехозяйственных расходов учреждения Дебет – , – , , , «Общехозяйственные расходы» Кредит «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Амортизация» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит «Расчеты по платежам в бюджеты» Кредит «Материальные запасы» Кредит «Основные средства»

24 списание затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг по плановой (нормативно-плановой) стоимости осуществляется на дату выпуска продукции Дебет , «Материальные запасы» Кредит – , – , – , , , «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг»

25 Принятие к бухгалтерскому учету хозяйственных операций по списанию разницы затрат между фактической и плановой себестоимостью готовой продукции, возникающей при определении фактической себестоимости готовой продукции по окончании месяца Дебет , «Материальные запасы» Кредит – , – , – , , , «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» в части нереализованной продукции: на увеличение остатка нереализованной продукции Кредит , «Материальные запасы» Дебет – , – , – , , , «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» на уменьшение остатка нереализованной продукции

26 Дебет «Доходы текущего финансового года» Кредит – , – , – , , , «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» в части реализованной продукции, продукции списанной вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п.: на увеличение финансового результата текущего финансового года Кредит «Расходы текущего финансового года» Дебет – , – , – , , , «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» на уменьшение финансового результата текущего финансового года

27 Дебет – , – , , , «Издержки обращения» Принятие к учету суммы затрат, произведенных учреждением в результате реализации товаров, в том числе в процессе продвижения товаров Дебет , , «Расходы текущего финансового года» Кредит «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Амортизация» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит «Расчеты по платежам в бюджеты» Кредит «Материальные запасы» Кредит «Основные средства» Отнесение на уменьшение финрезультата текущего финансового года затрат, произведенных учреждением в результате реализации товаров, в том числе в процессе продвижения товаров Кредит – , – , , , «Издержки обращения» Дебет – , – , , , «Расходы текущего финансового года»

28 Раздел 2. Финансовые активы

29 Счет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» Поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания Кредит «Расчеты с плательщиками прочих доходов» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Поступление субсидий на иные цели на отдельный лицевой счет Кредит «Расчеты с плательщиками прочих доходов» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет Кредит «Расчеты с плательщиками прочих доходов» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»

30 Поступление средств из кассы Кредит «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» Поступление на лицевой счет учреждения денежных средств по расчетам между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) Кредит «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» Кредит «Внутриведомственные расчеты» Поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности Кредит «Расчеты по выданным авансам» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит , , – «Расчеты по платежам в бюджеты»

31 Поступление иных доходов Кредит «Расчеты по доходам» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» Кредит «Прочие доходы» (в части пожертвований, грантов) Поступление денежных средств по возмещению виновными лицами (за счет виновных лиц) ущербов, причиненных имуществу учреждения Кредит «Расчеты по ущербу имуществу» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» Поступление привлеченных автономным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством РФ, заимствований (кредитов, займов) Кредит «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения»

32 Поступление денежных средств по временное распоряжение автономного учреждения (средств, которые подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном им порядке – задатки, средства на хранение, и т.п.) Кредит «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» Кредит «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»

33 Операции по выбытию денежных средств на лицевой счет Перечисление денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Внутриведомственные расчеты» Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Расчеты по выданным авансам» Перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) МЦ, оказанных услуг, выполненных работ, а также перечисление средств иным кредиторам, в том числе работникам учреждения, по принятым в отношении их денежным обязательствам Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Расчеты по принятым обязательствам»

34 Перечисление подотчетным лицам денежных средств. Перечисление денежных средств подотчетным лицам, ответственным за выдачу заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Расчеты по выданным авансам» Предоставление в порядке, предусмотренном законодательством РФ займа (ссуды) Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)» Перечисление средств, в случаях предусмотренных законодательством РФ, в целях формирования (создания, приобретения) финансовых вложений Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Вложения в финансовые активы» Перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Расчеты по платежам в бюджеты»

35 Возврат денежных средств, полученных во временное распоряжение Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» Выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Расчеты с депонентами» Дебет «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» Возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет , «Расчеты с плательщиками прочих доходов» Получение наличных денежных средств в кассу учреждения Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» Дебет «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»

36 Зачисление денежных средств на лицевой счет учреждения в органе ФК(финансовом органе), перечисленных в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в предыдущий отчетный период отражается Кредит «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Операции по поступлению денежных средств Средства в рублях, перечисленные в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в отчетном периоде, зачисляемые на лицевые счета автономного учреждения в другом отчетном периоде Кредит «Внутриведомственные расчеты» Дебет «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» Операции по выбытию денежных средств

37 Операции по поступлению денежных средств Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Дебет «Расчеты по выданным авансам» Операции по выбытию денежных средств Поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания Кредит «Расчеты с плательщиками прочих доходов» Дебет «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Поступление средств из кассы учреждения Кредит «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» Дебет «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Дебет «Расчеты по принятым обязательствам»

38 Перечисление подотчетным лицам денежных средств Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Дебет «Расчеты по выданным авансам» Перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Дебет «Расчеты по платежам в бюджеты» Выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Дебет «Расчеты с депонентами»

39 Операции по поступлению денежных средств в кассу Поступление наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассу с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства Кредит «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» Дебет «Касса» Поступление наличных денежных средств в иностранной валюте в кассу Кредит «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» Дебет «Касса» Прием наличных денежных средств во временное распоряжение Кредит «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» Дебет «Касса» Поступление доходов в кассу учреждения Кредит «Расчеты по доходам» Дебет «Касса»

40 Поступление в кассу учреждения пожертвований, грантов Кредит «Расчеты с плательщиками прочих доходов» Дебет «Касса» Возврат в кассу учреждения ранее произведенных авансовых выплат в погашение дебиторской задолженности Кредит «Расчеты по выданным авансам» Дебет «Касса» Поступление остатков подотчетных сумм Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет «Касса» Поступление наличных денежных средств в возмещение ущерба, причиненного имуществу Кредит «Расчеты по ущербу имуществу» Дебет «Касса»

41 Поступление в кассу учреждения денежных средств в порядке расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) Кредит «Внутриведомственные расчеты» Дебет «Касса» Операции по выбытию денежных средств из кассы Выбытие денежных средств в валюте РФ из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства Кредит «Касса» Дебет «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» Выбытие денежных средств из кассы учреждения в иностранной валюте для зачисления на счет в кредитной организации Кредит «Касса» Дебет «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»

42 Возврат наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения, при наступлении условий их передачи владельцу и по назначению Кредит «Касса» Дебет «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» Оплата из кассы автономного учреждения предварительных платежей по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения (авансов) Кредит «Касса» Дебет «Расчеты по выданным авансам» Предоставление займа, ссуды из кассы Кредит «Касса» Дебет «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)» Выдача денежных средств подотчетному лицу Кредит «Касса» Дебет «Расчеты с подотчетными лицами»

43 Погашение из кассы автономного учреждения ранее полученного займа Кредит «Касса» Дебет «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом» Выдача из кассы учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера Кредит «Касса» Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Выдача из кассы учреждения депонентской задолженности, а также сумм удержанных из заработной платы, прочих выплат (удержаний) Кредит «Касса» Дебет «Расчеты с депонентами» Дебет «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» Суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств Кредит «Касса» Дебет «Расчеты по недостачам денежных средств»

44 Операции по поступлению денежных документов в кассу Поступление денежных документов в кассу по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения Кредит «Расчеты по принятым обязательствам» Дебет «Денежные документы» Поступление денежных документов в кассу учреждения, приобретенных подотчетным лицом Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет «Денежные документы» Поступление денежных документов в кассу автономного учреждения в порядке расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) Кредит «Внутриведомственные расчеты» Дебет «Денежные документы» Поступление денежных документов в кассу учреждения в безвозмездном порядке от государственных учреждений, организаций Кредит «Прочие доходы» Дебет «Денежные документы»

45 Поступление денежных документов в порядке возмещения ущерба в натуральной форме виновными лицами Кредит «Доходы от операций с активами» Дебет «Денежные документы» Поступление в кассу автономного учреждения излишков денежных документов, обнаруженных при инвентаризации Кредит «Прочие доходы» Дебет «Денежные документы» Операции по выбытию денежных документов из кассы Выдача из кассы денежных документов подотчет Кредит «Денежные документы» Дебет «Расчеты с подотчетными лицами» Возврат из кассы учреждения денежных документов поставщику Кредит «Денежные документы» Дебет «Расчеты по принятым обязательствам»

46 Безвозмездная передача денежных документов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами) Кредит «Денежные документы» Дебет «Внутриведомственные расчеты» Безвозмездная передача денежных документов Кредит «Денежные документы» Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» Суммы выявленных недостач, хищений, порчи денежных документов Кредит «Денежные документы» Дебет «Доходы от операций с активами» Выбытие с учета по причине уничтожения, порчи денежных документов в результате форс-мажорных обстоятельств Кредит «Денежные документы» Дебет «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»

47 Принятие к учету финансовых активов по сформированной балансовой стоимости Кредит «Вложения в финансовые активы» Дебет «Финансовые вложения» Реализация финансовых вложений Кредит «Финансовые вложения» Дебет «Доходы от операций с активами» Передача финансовых вложений в казну соответствующего публично-правового образования Кредит «Вложения в финансовые активы» Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления организациям»

48 Начисление доходов в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет автономного учреждения Кредит «Прочие доходы» Дебет «Расчеты по прочим доходам» Начисление доходов по предоставленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, АУ субсидии на иные цели Кредит «Прочие доходы» Дебет «Расчеты по прочим доходам» Начисление доходов от аренды имущества Кредит «Доходы от собственности» Дебет «Расчеты по доходам от собственности» Начисление за реализованную готовую продукцию (товары), выполненные работы, оказанные услуги Кредит «Доходы от оказания платных услуг» Дебет «Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»

49 Начисление доходов по суммам предъявленных к уплате штрафов, пеней и иных санкций Кредит «Доходы от сумм принудительного изъятия» Дебет «Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия» Начисление иных доходов, в том числе полученных пожертвований (грантов), благотворительных (безвозмездных) перечислений Кредит , , «Доходы хозяйствующего субъекта» Дебет , , «Расчеты по доходам» Начисление сумм заказчикам в соответствии с договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг Кредит «Доходы будущих периодов» Дебет «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» Списание с балансового учета дебиторской задолженности по доходам, признанной нереальной к взысканию Кредит «Расчеты по доходам» Дебет «Чрезвычайные доходы от операций с активами»

50 Поступление доходов в рублях на лицевой счет Кредит «Расчеты по доходам» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Поступление доходов в кассу Кредит «Расчеты по доходам» Дебет «Касса» Поступление в кассу учреждения пожертвований, грантов Кредит «Расчеты с плательщиками прочих доходов» Дебет «Касса» Списание с балансового учета дебиторской задолженности по доходам, признанной нереальной к взысканию Кредит «Расчеты по доходам» Дебет «Чрезвычайные доходы от операций с активами» Кредит «Прочие доходы»

51 Перечисление авансов со счетов Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Расчеты по выданным авансам» оплата подотчетным лицом аванса Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет «Расчеты по выданным авансам» Оплата из кассы автономного учреждения предварительных платежей по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения (авансов) Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Расчеты по выданным авансам» принятие к учету кредиторской задолженности в сумме средств, полученных автономным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого автономным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) Кредит «Расчеты с прочими кредиторами» Дебет «Расчеты по выданным авансам» Операции по оплате авансов

52 Операции по уменьшению расчетов по предоставленным авансовым платежам Зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты Кредит «Расчеты по выданным авансам» Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Возврат ранее произведенных авансовых платежей Кредит «Расчеты по выданным авансам» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Возврат в кассу учреждения ранее произведенных авансовых выплат в погашение дебиторской задолженности Кредит «Расчеты по выданным авансам» Дебет «Касса» Списание с балансового учета нереальной ко взысканию суммы задолженности по предоставленным авансам Кредит «Расчеты по выданным авансам» Дебет «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» Дебет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»

53 Операции по увеличению расчетов с подотчетными лицами Получение денежных средств подотчетным лицом Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит «Касса» Кредит «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» Получение подотчетным лицом денежных документов подотчет Кредит «Денежные документы» Дебет «Расчеты с подотчетными лицами»

54 Операции по уменьшению расчетов с подотчетными лицами Принятые к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов на основании утвержденного руководителем Авансового отчета (ф ) Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет «Материальные запасы» Дебет «Вложения в нефинансовые активы» Дебет «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Дебет «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Дебет «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» Дебет «Расходы хозяйствующего субъекта»

55 Выданные подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы, суммы заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, иных выплат отражаются на основании Платежной ведомости (ф ) Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Возврат остатков подотчетных сумм. Возврат подотчетным лицом, ответственным за выдачу заработной платы, денежных средств в сумме остатков невыплаченной заработной платы, пособий, пенсий, стипендий Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Касса» Погашение задолженности подотчетного лица в сумме удержаний из его заработной платы. Выплата подотчетным лицом алиментов, иных удержанных с работников (студентов) Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»

56 Операции по увеличению расчетов по ущербу имуществу Суммы выявленных недостач, хищений, потерь имущества, являющегося нефинансовыми активами, отражаются по рыночной стоимости Кредит «Доходы от операций с активами» Дебет «Расчеты по ущербу имуществу» Суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных средств Кредит «Касса» Дебет «Расчеты по ущербу имуществу» Кредит «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» Суммы выявленных недостач, хищений, потерь денежных документов, финансовых активов, за исключением денежных средств Кредит «Доходы от операций с активами» Дебет «Расчеты по недостачам иных финансовых активов»

57 Суммы восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям Кредит «Чрезвычайные доходы от операций с активами» Дебет «Расчеты по недостачам иных финансовых активов» Кредит 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» Операции по уменьшению расчетов по ущербу имуществу Поступление средств от виновных лиц в возмещение причиненного учреждению ущерба Кредит «Расчеты по ущербу имуществу» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Касса» Возмещение ущерба виновными лицами в натуральной форме Кредит «Расчеты по ущербу имуществу» Дебет «Доходы от операций с активами»

58 Возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы (иных выплат) Кредит «Расчеты по ущербу имуществу» Дебет «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» Суммы, списанные с баланса в связи с не установлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов Кредит «Расчеты по ущербу имуществу» Дебет «Доходы от операций с активами» Суммы, списанные с балансового учета в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела, или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным Кредит «Расчеты по ущербу имуществу» Дебет «Чрезвычайные доходы от операций с активами»

59 Счет «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» Операции по увеличению расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам Суммы налога, предъявленные учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным НФА, выполненным работам, оказанным услугам, либо фактически уплаченные при ввозе НФА на территорию РФ, не включаемые в стоимость таких нефинансовых активов (работ, услуг) Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» Кредит «Расчеты по принятым обязательствам» Начисление суммы НДС по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг) Кредит «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Дебет «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»

60 Операции по уменьшению расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам Списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета Кредит «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» Дебет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Списание сумм НДС на увеличение стоимости НФА (работ, услуг) Кредит «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» Дебет «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»

61 Счет «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» Операции по увеличению расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам Выбытие денежных средств с лицевых счетов в органе казначейства на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» Внесение наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными Кредит «Касса» Дебет «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»

62 Операции по увеличению расчетов с финансовым органом по наличным денежным средствам Получение наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера Кредит «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» Дебет «Касса» Зачисление наличных денежных средств на лицевой счет в органе казначейства на основании Выписки из лицевого счета Кредит «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»

63 Счет «Расчеты с учредителем» Кредит «Расчеты с учредителем» Дебет «Основные средства» Дебет «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения» На сумму начисленной амортизации Кредит «Амортизация» Дебет «Расчеты с учредителем» Расчеты с учредителем при получении объектов основных средств, нематериальных активов при закреплении за автономным учреждением права оперативного управления (от органов власти, государственных (муниципальных) учреждений) В сумме балансовой стоимости активов

64 Кредит «Основные средства» Дебет «Расчеты с учредителем» Расчеты с учредителем при передаче объектов основных средств, нематериальных активов органу власти, осуществляющими функции и полномочия учредителя в отношении автономного учреждения В сумме балансовой стоимости активов Кредит «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения» На сумму начисленной амортизации Кредит «Расчеты с учредителем» Дебет «Амортизация»

65 Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Вложения в финансовые активы» Операции по формированию вложений в финансовые активы формирование стоимости финансовых вложений в сумме денежных средств, перечисленных с лицевого счета в органе казначейства Кредит «Денежные средства учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» Кредит «Основные средства» Дебет «Вложения в финансовые активы» Формирование стоимости финансовых вложений в сумме балансовой (остаточной) стоимости основных средств, нематериальных активов, фактической стоимости материальных запасов, переданных автономным учреждением в качестве учредителя (участника) в уставной (складочный) капитал хозяйственных обществ или иным юридическим лицам Кредит «Нематериальные активы» Кредит «Материальные запасы»

66 Кредит «Доходы от переоценки активов» Дебет «Вложения в финансовые активы» На сумму разницы между стоимостью акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором и балансовой (остаточной), фактической стоимостью вложенного имущества на основании Справки (ф ) в части положительной разницы Кредит «Вложения в финансовые активы» Дебет «Доходы от переоценки активов» в части отрицательной разницы Кредит «Вложения в финансовые активы» Дебет «Финансовые вложения» Принятие к учету финансовых активов по сформированной стоимости

67 Раздел 3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

68 Кредит «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Операции по принятию (увеличению) долговых обязательств Принятие долговых обязательств Дебет «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Дебет «Касса» Кредит «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Дебет «Расходы на обслуживание долговых обязательств» Суммы начисленных процентов по долговым обязательствам Кредит «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Дебет «Прочие расходы» Суммы начисленных пеней, штрафных санкций по долговым обязательствам автономного учреждения

69 Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Операции по исполнению (погашению) долговых обязательств Погашение задолженности по долговым обязательствам Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Кредит «Касса» Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Перечисление процентов, пеней, штрафных санкций Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Кредит «Чрезвычайные доходы от операций с активами» Дебет «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» Прекращение долгового обязательства автономного учреждения

70 Кредит «Расчеты по заработной плате» Дебет «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» Операции по принятию учреждением обязательств в сумме начислений работникам Дебет «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы» Дебет «Общехозяйственные расходы в части заработной платы» Дебет «Издержки обращения в части заработной платы» Дебет «Расходы по заработной плате»

71 Кредит «Расчеты по прочим выплатам» Дебет «Затраты на прочие выплаты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» Принятие учреждением обязательств в сумме начисленных работникам дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений Дебет «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части прочих выплат» Дебет «Общехозяйственные расходы в части прочих выплат» Дебет «Издержки обращения в части прочих выплат» Дебет «Расходы по прочим выплатам»

72 Кредит «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» Дебет «Затраты на начисления на выплаты по оплате труда в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» Принятие учреждением обязательств в сумме начислений на выплаты по оплате труда Дебет «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части начислений на выплаты по оплате труда» Дебет «Общехозяйственные расходы в части начислений на выплаты по оплате труда» Дебет «Издержки обращения в части начислений на выплаты по оплате труда» Дебет «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»

73 Кредит «Расчеты по услугам связи» Дебет ХХХ «Затраты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» Принятие учреждением обязательств по приобретению услуг Дебет ХХХ «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг» Дебет ХХХ «Общехозяйственные расходы» Дебет ХХХ «Издержки обращения» Дебет ХХХ «Расходы на начисления» Кредит «Расчеты по транспортным услугам» Кредит «Расчеты по коммунальным услугам» Кредит «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» Кредит «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества» Кредит «Расчеты по прочим работам, услугам»

74 Кредит «Расчеты по приобретению основных средств» Дебет «Вложения в нефинансовые активы» Принятие учреждением обязательств по оплате договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию основных средств Кредит «Расчеты по приобретению материальных запасов» Дебет «Материальные запасы» Принятие учреждением обязательств по оплате договоров на приобретение (изготовление из материалов подрядчика) в собственность объектов, относящихся материальным запасам Дебет «Вложения в нефинансовые активы» Кредит «Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных» Дебет «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций» Принятие учреждением обязательств по безвозмездным перечислениям в пользу организаций любой формы собственности, кроме государственных (муниципальных) организаций, а также ИП, физическим лицам

75 Кредит «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению» Принятие обязательств в сумме начисленных работникам выплат по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования Дебет «Общехозяйственные расходы в части пособий по социальной помощи населению» Дебет «Издержки обращения в части пособий по социальной помощи населению» Дебет «Расходы на пособия по социальной помощи населению»

76 Кредит «Расчеты по прочим расходам» Принятие обязательств по начисленным расходам (не связанным с оплатой труда, приобретением работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, обслуживанием долговых обязательств, предоставлением безвозмездных и безвозвратных перечислений организациям, осуществлением социального обеспечения Дебет « Прочие затраты в себестоимости готовой продукции, работ, услуг» Дебет «Прочие накладные расходы по изготовлению готовой продукции, работ, услуг» Дебет «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части прочих расходов» Дебет «Издержки обращения в части прочих расходов» Дебет «Прочие расходы»

77 Начисление вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на оказание работ, услуг лицам, не состоящим в штате учреждения Дебет «Вложения в нефинансовые активы» Дебет «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Дебет «Накладные расходы по изготовлению готовой продукции, выполнению работ, услуг» Дебет «Общехозяйственные расходы учреждений» Дебет «Издержки обращения учреждения» Кредит , , , , , «Расчеты по принятым обязательствам» Дебет , «Расходы хозяйствующего субъекта»

78 Принятие обязательств в сумме полученных по государственному (муниципальному) договору на нужды учреждения материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ Дебет «Материальные запасы» Дебет «Вложения в нефинансовые активы» Дебет «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Дебет – , «Расходы хозяйствующего субъекта» Кредит «Расчеты по принятым обязательствам»

79 Операции по исполнению (удержанию, погашению) обязательств Удержания, произведенные в порядке, установленном законодательством РФ, из начисленной суммы оплаты труда, стипендий, а также из сумм вознаграждений по гражданско-правовым договорам Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Дебет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» Выдача из кассы учреждения заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Касса»

80 Перечисление учреждением заработной платы сотрудникам, вознаграждений лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат на банковские карты Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых с четах в органе казначейства» Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Выдача заработной платы, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных, произведенных ответственным подотчетным лицом Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате» Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»

81 Депонированные суммы зарплаты, прочих выплат, стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат, в связи с их неполучением в срок Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Расчеты с депонентами» Начисление учреждением, как налоговым агентом, суммы НДС с причитающихся к уплате в соответствии с договором аренды арендных платежей Дебет «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» Кредит «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Уменьшение обязательств, принятых по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения, в сумме ранее перечисленной предварительной оплаты Дебет «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» Кредита «Расчеты по выданным авансам»

82 Оплата обязательств, принятых по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения Дебет «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» Кредита «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Кредита «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Кредита «Касса» Исполнение подотчетным лицом обязательств, принятых по государственным (муниципальным) договорам на нужды учреждения Дебет «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» Кредита «Расчеты с подотчетными лицами»

83 Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Кредита «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Начисление налога на доходы физических лиц учреждением, как налоговым агентом – работодателем Операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации Дебет «Вложения в нефинансовые активы» Кредита «Расчеты по платежам в бюджеты» Начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование Дебет «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Дебет «Расходы хозяйствующего субъекта»

84 Дебет «Расходы по прочим выплатам» Кредита «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование» начисление сумм страховых взносов на добровольное пенсионное страхование Дебет «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Дебет «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» Кредита «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» начисленные суммы налога на добавленную стоимость Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Дебет «Доходы хозяйствующего субъекта» Кредита «Расчеты по налогу на прибыль организаций» начисленные суммы налога прибыль Дебет «Доходы хозяйствующего субъекта»

85 Кредита «Расчеты по налогу на прибыль организаций» начисленные суммы иных налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации Дебет , , «Расчеты по платежам в бюджеты» Кредита «Расчеты по платежам в бюджеты» Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет учреждения, средств от государственных внебюджетных фондов в погашение их текущей задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 17 «Поступление денежных средств на счета учреждения» Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» оплата налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Дебет «Расчеты по платежам в бюджеты» Операции по уменьшению расчетов (исполнению, погашению) по суммам налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ

86 Кредит «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» сумма НДС, подлежащая налоговому вычету Дебет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Кредит «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Дебет «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Кредит «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» начисление работникам учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Дебет «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

87 Счет «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» Кредит «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Операции по возврату владельцу денежных средств, полученных учреждением во временное распоряжение Дебет «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» Дебет «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Дебет «Касса» Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» Кредит «Касса» Операции по поступлению денежных средств во временное распоряжение

88 Счет «Расчеты с депонентами» Кредит «Расчеты с депонентами» Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Касса» выдача депонированных сумм Дебет «Расчеты с депонентами» Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 Операции по депонированию сумм, не полученных работниками автономного учреждений (учащимися) в срок, заработной платы, выплат по оплате труда, пособий (стипендий) Кредит «Чрезвычайные доходы от операций с активами» списание с балансового учета задолженности по депонированным суммам не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами Дебет «Расчеты с депонентами» Забалансовый счет 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами»

89 Счет «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» Кредит «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» Дебет «Расчеты по принятым обязательствам» Кредит «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» перечисление удержанных сумм Дебет «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Забалансовый счет 18 Операции по удержанию сумм заработной платы, выплат по оплате труда, стипендий Кредит «Расчеты по ущербу имуществу» уменьшение задолженности: виновного лица по ущербу имуществу на сумму произведенных с оплаты труда (стипендиям) удержаний подотчетного лица по возврату неиспользованных им денежных средств (денежных документов) на сумму произведенных с оплаты труда (стипендиям) удержаний Дебет «Расчеты с депонентами» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами»

90 Кредит «Внутриведомственные расчеты» Принятие к учету расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по получению нефинансовых, финансовых активов (передаче обязательств) Дебет – «Нефинансовые активы» Дебет «Расчеты по доходам» Счет «Внутриведомственные расчеты» Дебет «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» Дебет «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет «Расчеты по ущербу» Дебет «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» Дебет «Расчеты с учредителем» в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала)

91 Кредит «Внутриведомственные расчеты» Дебет «Амортизация» в сумме основных средств, нематериальных активов, переданных в рамках внутренних расчетов (головному учреждения, обособленному учреждения, филиалу) Кредит «Внутриведомственные расчеты» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в сумме денежных средств, поступивших на счета учреждения в отчетном периоде, их перечисления

92 Кредит «Внутриведомственные расчеты» Дебет «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» «Расчеты по принятым обязательствам» «Расчеты по платежам в бюджеты» ( , , , ) в сумме обязательств, переданных в рамках внутренних расчетов (головному учреждения, обособленному учреждения (филиалу)

93 Принятие к учету расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) по передаче нефинансовых, финансовых активов (принятию обязательств) Дебет «Внутриведомственные расчеты» в сумме активов (имущества, расчетов с дебиторами), переданных в рамках внутренних расчетов (головному учреждению, обособленному подразделению, филиалу) Кредит – «Нефинансовые активы» Кредит «Расчеты по доходам» Кредит «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит «Расчеты по ущербу» Кредит «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» Кредит «Расчеты с учредителем»

94 Дебет «Внутриведомственные расчеты» Кредит «Амортизация» в сумме основных средств, нематериальных активов, полученных в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного учреждения, филиала) Дебет «Внутриведомственные расчеты» Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации» в сумме денежных средств, перечисленных на счета учреждения в отчетном периоде, их перечисления

95 Дебет «Внутриведомственные расчеты» Кредит «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» «Расчеты по принятым обязательствам» «Расчеты по платежам в бюджеты» ( , , , ) в сумме обязательств, принятых в рамках внутренних расчетов (головному учреждения, обособленному учреждения (филиалу) По закрытию финансового года суммы завершенных в финансовом году расчетов по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств) отражаются с корреспонденцией по кредиту (дебету) счета «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»

96 Счет «Расчеты с прочими кредиторами» Кредит «Расчеты с прочими кредиторами» Дебет «Расчеты по выданным авансам» «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» «Расчеты по принятым обязательствам» «Расчеты по платежам в бюджеты», «Прочие расчеты с кредиторами» Принятие к учету кредиторской задолженности в сумме средств, полученных учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете учреждения на исполнение обязательства, принятого учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) Операции по принятию к учету (увеличению) обязательств перед прочими кредиторами

97 Кредит «Расчеты с прочими кредиторами» Дебет «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» уменьшение задолженности в сумме восстановленного иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, за счет поступлений средств текущего финансового года Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» «Касса» Дебет «Расчеты с прочими кредиторами» принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства Операции по принятию к учету задолженности прочих кредиторов (исполнение принятых обязательств) (увеличению) обязательств перед прочими кредиторами Кредит «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» Дебет «Расчеты с прочими кредиторами» исполнение (уменьшение) обязательства по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, за счет поступлений средств текущего финансового года

98 РАЗДЕЛ 4. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

99 Кредит «Доходы текущего финансового года» Дебет «Нефинансовые активы» «Финансовые активы» «Обязательства» признание доходов Операции по начислению доходов Кредит «Доходы от собственности» Дебет «Расчеты по доходам от собственности» начисление доходов от сдачи имущества в аренду Кредит «Доходы от оказания платных услуг» Дебет «Расчеты по доходам от оказания платных услуг» начисление доходов от реализации товаров, готовой продукции, услуг Кредит «Доходы от операций с активами» Дебет «Расчеты по доходам от операций с основными средствами» начисление доходов от реализации основных средств

100 Кредит «Доходы от операций с активами» Дебет «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами» начисление доходов от реализации материальных запасов Кредит «Прочие доходы» Дебет 4 (5) «Расчеты по прочим доходам» начисление доходов в сумме полученных субсидий на выполнение государственного задания, субсидий на иные цели Кредит «Прочие доходы» Дебет «Расчеты по прочим доходам» начисление доходов по предоставленным автономному учреждению бюджетным инвестициям в объеме расходов, произведенных на строительство (достройку, реконструкцию) объекта инвестиций Кредит «Доходы от операций с активами» Дебет «Расчеты по ущербу имуществу» начисление задолженности по причиненным имуществу учреждения, за исключением денежных средств, ущербам

101 Кредит «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Дебет «Доходы текущего финансового года» начисление налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг Операции по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения Кредит «Доходы текущего финансового года» Дебет «Расчеты по налогу на прибыль организаций» начисление налога на прибыль организаций Кредит «Расчеты по доходам» Дебет «Чрезвычайные доходы от операций с активами» отнесение на уменьшение финансового результата учреждения суммы дебиторской задолженности по доходам, признанной нереальной к взысканию Операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета «Доходы текущего финансового года»

102 Дебет «Расходы хозяйствующего субъекта» начисление расходов учреждения, источником финансового обеспечения которых являлись субсидии на иные цели (пожертвования, гранты) с отнесением на финансовый результат текущего финансового года Операции с расходами Кредит «Нефинансовые активы» «Расчеты с подотчетными лицами» «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» «Расчеты по принятым обязательствам» «Расчеты по платежам в бюджеты»

103 Дебет «Расходы хозяйствующего субъекта» ( , , , ) начисление расходов автономного учреждения, источником финансового обеспечения которых являлась субсидия на выполнение государственного задания, не формирующих себестоимость работ, услуг (готовой продукции), оказываемых автономным учреждением в рамках государственного (муниципального) задания, с отнесением на финансовый результат текущего финансового года Кредит «Общехозяйственные расходы» «Расчеты с подотчетными лицами» «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» «Расчеты по принятым обязательствам» «Расчеты по платежам в бюджеты»

104 Дебет «Расходы хозяйствующего субъекта» ( – , ) начисление расходов по содержанию недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за автономным учреждением учредителем или приобретенного автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовым источником которых являлась субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» «Расчеты по принятым обязательствам» «Расчеты по платежам в бюджеты» Дебет «Расходы хозяйствующего субъекта» ( – , ) отнесение общехозяйственных расходов, в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), на финансовый результат текущего финансового года Кредит «Общехозяйственные расходы учреждений»

105 Дебет «Расходование материальных запасов» отнесение стоимости реализованной готовой продукции на финансовый результат текущего финансового года Кредит «Готовая продукция – особо ценное движимое имущество» «Готовая продукция – иное движимое имущество» Дебет «Расходы хозяйствующего субъекта» отнесение себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, оказанных (реализованных) заказчикам (потребителям) Кредит «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» Дебет «Чрезвычайные расходы по операциями с активами» отнесение на уменьшение финансового результата учреждения суммы дебиторской задолженности по расходам, признанной нереальной к взысканию Кредит «Расчеты по выданным авансам» Кредит «Расчеты с подотчетными лицами» Забалансовый счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»

106 Дебет «Доходы хозяйствующего субъекта» В части дебетового остатка Заключение счетов текущего финансового года Кредит «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» Дебет «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» В части кредитового остатка Кредит «Доходы хозяйствующего субъекта» В части расходов Дебет «Расходы хозяйствующего субъекта» Кредит «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»

107 РАЗДЕЛ 5. САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ

108 Дебет ХХХ «Право на принятие обязательств» суммы принятых автономным учреждением согласно закону, иному нормативному правовому акту, договору, соглашению обязательств учреждения на соответствующий финансовый год Операции по принятию учреждением обязательств (денежных обязательств) и их изменению: Кредит ХХХ «Принятые обязательства» Дебет ХХХ «Право на принятие обязательств» суммы изменений обязательств учреждения, принятых в текущем финансовом году Кредит ХХХ «Принятые обязательства» +-+-

109 сумма обязательств учреждения, по которым в соответствии с выполненными условиями … договора (соглашения) возникла обязанность автономного учреждения уплатить в соответствующем финансовом году … определенную сумму денежных средств (денежные обязательства) Дебет ХХХ «Принятые обязательства» Кредит ХХХ «Принятые денежные обязательства» суммы изменений объема денежных обязательств учреждения, принятых в текущем финансовом году Дебет ХХХ «Принятые обязательства» Кредит ХХХ «Принятые денежные обязательства» +-+-

110 Дебет ХХХ «Сметные (плановые) назначения» суммы расходов (выплат) автономного учреждения, утвержденных сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности (планом финансово-хозяйственной деятельности) Операции по отражению утвержденных сметных (плановых) назначений, и их изменений (в части предпринимательской деятельности): Кредит ХХХ «Право на принятие обязательств» Дебет ХХХ «Сметные (плановые) назначения» суммы изменений обязательств учреждения, принятых в текущем финансовом году Кредит ХХХ «Право на принятие обязательств» +-+-

111 Дебет ХХХ «Утвержденный объем финансового обеспечения» суммы доходов (поступлений) автономного учреждения, утвержденных сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности (планом финансово-хозяйственной деятельности) Кредит ХХХ «Сметные (плановые) назначения» Дебет ХХХ «Утвержденный объем финансового обеспечения» суммы изменений обязательств учреждения, принятых в текущем финансовом году Кредит ХХХ «Сметные (плановые) назначения» +-+- Дебет ХХХ «Получено финансового обеспечения» сумма исполнения в текущем финансовом году по доходам (поступлениям) автономного учреждения Кредит ХХХ «Утвержденный объем финансового обеспечения»

112 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!